Estija ar Kipras: veikianti bendrovė ar holdingo bendrovė?

Estija ir Kipras yra dvi mažų mokesčių ES jurisdikcijos, kurias nerezidentai steigėjai dažniausiai įtraukia į trumpąjį sąrašą rinkdamiesi, kur registruoti bendrovę, tačiau dėl priešingų priežasčių. Estija skirta bendrovei, kuri vykdo veiklą: parduoda programinę įrangą ar paslaugas, išrašo sąskaitas klientams keliose šalyse ir laiko pelną versle nemokėdama nuo jo mokesčio – visa tai internetu administruoja savininkas, niekada neapsilankęs šalyje. Kipras skirtas bendrovei, kuri valdo turtą: kitų įmonių akcijas, investicijas ir intelektinę nuosavybę, o dividendai bei pardavimo pajamos per ją praeina beveik neapmokestinti.

Šiame vadove Estija ir Kipras lyginami užsienio steigėjams, kurie ir toliau gyvens ten, kur gyvena dabar, bei bendrovę valdys nuotoliniu būdu. Aptariamas pelno mokestis kiekvienoje šalyje, reali vienų nuosavybės metų kaina, programinės įrangos įmonėms ir pardavimą planuojančioms grupėms svarbūs skirtumai bei abiejų šalių bankų reikalavimai. Jis skirtas steigėjams, o ne mokesčių teisininkams.

Estijos ir Kipro palyginimo lentelė: mokesčiai, išlaidos ir administravimas

Lentelėje parodyta, kaip Estijos OÜ ir Kipro Ltd skiriasi pelno mokesčiu, dividendų apmokestinimu, bendrovės registravimu, privalomais vaidmenimis ir metinėmis veiklos išlaidomis – klausimais, kuriuos tarptautiniai verslininkai kelia dažniausiai. Tarifai ir ribos kartkartėmis keičiasi, todėl skaičius laikykite pradine informacija, o ne galutiniu pasiūlymu.

Didžiausią reikšmę turi trys eilutės. Pelno mokesčio eilutė rodo dvi skirtingas filosofijas, ne du tarifus. Fiksuotų išlaidų eilutė paaiškina, kodėl individualus steigėjas skirtumą jaučia kasmet, o ne vien registruodamas bendrovę. IP eilutė yra vienas atvejis, kai veiklą vykdanti bendrovė – vertingą IP turintis programinės įrangos verslas – mokesčių požiūriu gali rasti Kiprą konkurencingą.

Estija ir Kipras yra priemonės skirtingoms užduotims, ne konkurentai, todėl daug tarptautinių grupių naudoja abi: Kipro bendrovę viršuje akcijoms valdyti ir Estijos bendrovę apačioje veiklai vykdyti. Jei dar sprendžiate, kurias šalis apskritai įtraukti į trumpąjį sąrašą, mūsų apžvalga apie geriausią vietą steigti bendrovę pateikia platesnį vaizdą.

Pelno mokestis Estijoje ir Kipre: kaip kiekviena šalis apmokestina pelną

Atidėtasis Estijos pelno mokestis: nieko mokėti nereikia, kol pelnas neišeina iš bendrovės

Estijos bendrovė nemoka pelno mokesčio nuo uždirbto pelno. Mokestis mokamas, kai tas pelnas paskirstomas – dažniausiai dividendais savininkams. Tuo metu tarifas yra 22% nuo bendros sumos, mokamas bendrovės prieš akcininkui gaunant grynuosius dividendus; nuo pačių dividendų Estijos mokestis neišskaičiuojamas. Savininkui taisyklė paprasta: versle palikti pinigai neapmokestinami, išimti pinigai apmokestinami 22%. Bendrovė gali kaupti kelių metų pelną, jį skirti samdymui, produkto kūrimui ar rinkodarai ir negauti pelno mokesčio sąskaitos. Mokestis nepanaikinamas – jis atidedamas, kol nusprendžiate išsimokėti lėšas.

Kipro pelno mokestis: 15% per metus, kad ir ką darytumėte su pelnu

Kipras veikia kaip dauguma šalių. Metų pabaigoje bendrovė apskaičiuoja pelną ir sumoka nuo jo pelno mokestį – 15%, padidintą nuo du dešimtmečius taikyto 12.5%. Nesvarbu, ar savininkai išima pinigus, ar palieka juos bendrovėje. Kipras patrauklus ne dėl tarifo, o dėl su juo susijusių išimčių dividendams, akcijų pardavimui ir IP, kurios aptariamos tolesniuose skyriuose apie programinės įrangos bendroves ir grupes.

Estijos ir Kipro mokesčių pavyzdys: €120,000 pelno

Įsivaizduokite veiklą vykdančią bendrovę, kuri metus baigia su €120,000 pelno; ją valdo nerezidentas steigėjas, gyvenantis už abiejų šalių ribų. Štai kiek kiekviena jurisdikcija ima, priklausomai nuo to, ką steigėjas daro su pinigais.

Šį modelį lengva įsiminti. Kipras pigesnis tik tuomet, kai išmokate beveik viską, ką uždirbate. Kai versle lieka maždaug trečdalis pelno, Estija kainuoja mažiau; o jei reinvestuojate didžiąją jo dalį, Estijoje mokesčio apskritai nėra. Augančiam, reinvestuojančiam verslui ši nauda kasmet didėja. Kaip deklaruojami ir mokami Estijos dividendai bei kaip jie susiję su savininko atlyginimu, aptariama mūsų vadove apie dividendus Estijoje.

Estija ar Kipras SaaS ar programinės įrangos bendrovei: mokesčio atidėjimas ar IP Box

SaaS ir programinės įrangos steigėjai yra didžiausia grupė, lyginanti Estijos ir Kipro bendroves, ir jie susiduria su konkrečiu kompromisu. Estija siūlo paprastumą ir atidėjimą: kurkite produktą, laikykite kiekvieną pelno eurą bendrovėje, nieko nemokėkite iki paskirstymo. Kipras siūlo IP Box režimą: jei bendrovė kuria ir valdo reikalavimus atitinkančią programinę įrangą, didelė jos pajamų dalis gali būti apmokestinta maždaug 3% efektyviuoju tarifu – mažiau nei beveik bet kur kitur ES, nors mokestis vis tiek mokamas kasmet.

Kas laimi, priklauso nuo verslo etapo. Jauna SaaS bendrovė, reinvestuojanti viską, iš mažo tarifo negauna naudos, nes ji ir taip nemokėtų mokesčio nuo nepaskirstyto pelno, o Kipro režimui prieš pradedant taikyti reikia dokumentacijos, audito ir specialistų atlygio. Subrendusiai, pelningai programinės įrangos bendrovei, kuri išmoka didžiąją uždarbio dalį arba kurios savininkai planuoja pardavimą, Kipro skaičiavimai pradeda veikti. Dauguma steigėjų šį etapą, jei apskritai jį pasiekia, pasiekia tik po metų nuo pirmosios bendrovės registravimo – tuomet ji gali tiesiog tapti dukterine įmone.

Kitas skirtumas – samdymas. Jei komanda dirba nuotoliniu būdu kaip rangovai, nė vienos šalies darbo užmokesčio taisyklės nėra labai svarbios. Jei įdarbinate žmones pačioje šalyje, Kipro darbo užmokestis pastebimai pigesnis – darbdavio įmokos apie 15%, palyginti su Estijos 33% socialiniu mokesčiu, o Estija siūlo sklandų skaitmeninį administravimą ir didelį vietinių programuotojų telkinį. Steigėjo valdomam verslui be vietos darbuotojų ši eilutė teorinė; bendrovei, planuojančiai vietos biurą, tai realūs pinigai.

Kipro holdingo bendrovė ir Estijos OÜ grupėms bei pardavimams

Jei Kipras kasmet apmokestina pelną, o Estija – ne, kodėl kas nors vis dar steigia Kipro holdingo bendrovę? Nes holdingo bendrovė neuždirba tokio pelno, kuriam taikomi 15%. Jos pajamos – dividendai, kapitalo prieaugis, o kartais ir honorarai; Kipras juos vertina labai palankiai:

• Dividendai į vidų, dividendai į išorę. Iš dukterinių įmonių gauti dividendai paprastai neapmokestinami, o užsienio akcininkams mokami dividendai išmokami neišskaičiuojant mokesčio. Pinigai iš veiklą vykdančios bendrovės per Kiprą savininkui gali tekėti sumokėjus mokestį daugiausia vieną kartą.
• Verslo pardavimas. Pelnas pardavus kitos bendrovės akcijas paprastai neapmokestinamas. Steigėjui, planuojančiam sukurti ir parduoti verslą, tai gali būti svarbiau už bet kokį metinį tarifą.
• Sutartys ir pripažinimas. Kipras turi platų dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių tinklą, o bankai, investuotojai ir konsultantai daugelyje šalių jau žino, kaip veikia Kipro holdingo bendrovė – tai sutrumpina patikrinimą, kai pritraukiamas išorės kapitalas.

Galima ir Estijos holdingo bendrovė. Ji gali turėti dukterines įmones, o dividendai iš bendrovės, kurioje ji valdo bent 10%, paprastai gali būti paskirstyti jos savininkams be antro Estijos mokesčio sluoksnio; pelnas pardavus dukterinę įmonę tiesiog neapmokestinamas iki paskirstymo. Steigėjui, turinčiam vieną ar dvi bendroves, tai visiškai tinkama patronuojanti įmonė. Estijai trūksta specializuotos holdingų ekosistemos – sutarčių planavimo, žinomumo ir profesionalios infrastruktūros – kuri tampa svarbi, kai grupė apima kelias šalis, pritraukia išorės investuotojus ar artėja prie pardavimo.

Kipro privalumai turi kainą: realiai sprendimus priimantys reziduojantys direktoriai, valdybos posėdžiai saloje, tikras biuras, sekretorius ir metinis auditas. Holdingo bendrovė atsiperka, kai po ja yra tikra grupė; kaip tuščias apvalkalas, neturintis ko valdyti, ji kainuoja ir kelia bankams klausimų.

Bendrovės išlaikymo Estijoje ir Kipre kaina: vieni nuosavybės metai

Bendrovės registravimas yra vienkartinis veiksmas, o metinės priežiūros išlaidos lieka visam laikui; būtent čia Estijos ir Kipro bendrovės labiausiai skiriasi mažam steigėjo valdomam verslui.

Estijos OÜ steigėjas registruoja internetu su e. rezidento kortele arba paslaugų teikėjas pagal įgaliojimą, ir ji paprastai registre atsiranda kitą darbo dieną. Įstatinis kapitalas prasideda nuo vieno cento. Nereikia nei bendrovės sekretoriaus, nei teisininko, nei privalomo audito, kol verslas netampa gerokai didesnis, nei dauguma steigėjų kada nors užaugina. Bendrovei reikia juridinio adreso Estijoje ir, kai valdyba yra užsienyje, licencijuoto kontaktinio asmens – abu paprastai teikiami kaip paketas – bei buhalterio mėnesinei apskaitai, mokesčių deklaracijoms ir vienai metinei ataskaitai, kurios visos pateikiamos internetu. Mažai veiklos turinčią bendrovę galima daug metų išlaikyti už nedideles fiksuotas išlaidas.

Kipre bendrovė steigiama per Kipro advokatų asociacijos licencijuotą teisininką, kuris graikų kalba parengia steigimo dokumentus ir pateikia registravimo formas; steigėjui taip pat reikia registruotos buveinės ir bendrovės sekretoriaus Kipre bei, jei bendrovė turi būti Kipro mokesčių rezidentė, Kipre esančių direktorių. Pradėjusi veiklą ji privalo vesti tinkamą apskaitą, kasmet leisti licencijuotam auditoriui audituoti – arba mažiausių bendrovių atveju peržiūrėti – finansines ataskaitas, pateikti metinę deklaraciją ir mokėti pelno mokestį dalimis. Europos šaliai tai nėra neįprasta; maždaug su tuo susiduria Vokietijos ar Ispanijos bendrovė. Tačiau tai reiškia, kad Kipro bendrovė visuomet reikalauja kelių mokamų specialistų ir steigėjas realistiškai negali jos administruoti vienas iš užsienio.

Praktinė pasekmė tokia: Estijos bendrovė tinka verslui, kuris gali pradėti mažas ir išlikti taupus. Kipro bendrovė turi fiksuotų išlaidų minimumą, kuris prasmingas tik esant pakankamai veiklos arba pakankamai holdingui tenkančios vertės. Jei linkstate į Estijos bendrovę, bendrovės steigimas Estijoje yra praktinis kitas žingsnis.

Banko sąskaitos ir ekonominis pagrindas Estijos bei Kipro bendrovėms

Nė viena šalis neišduoda verslo banko sąskaitos kartu su registracijos pažymėjimu. Abiejose bankas ar mokėjimo įstaiga klaus, kuo bendrovė užsiima, kam ji priklauso, kur yra jos klientai, iš kur gaunami pinigai ir kur priimami sprendimai, ir tikėsis nuoseklių atsakymų. Estijos veiklą vykdanti bendrovė su tikromis sąskaitomis ir tikrais klientais paprastai atitinka šį kriterijų ES mokėjimo įstaigose ir, įdėjus daugiau pastangų, banke. Kipro holdingo bendrovė su dukterinėmis įmonėmis, sutartimis ir reziduojančiais direktoriais taip pat jį atitinka. Abiejose šalyse sunkumų patiria bendrovė be veiklos, be aiškios paskirties ir su savininku, negalinčiu paaiškinti struktūros.

Mokesčių institucijos tą patį klausia iš kitos pusės: kur ši bendrovė iš tikrųjų valdoma? Bendrovė apmokestinama ten, kur ji valdoma, ne vien ten, kur registruota. Kipro teisė pagal numatytąją taisyklę Kipre registruotą bendrovę laiko Kipro mokesčių rezidente, Estija tą patį taiko OÜ, tačiau nė viena taisyklė netrukdo šaliai, kur faktiškai yra direktoriai, taip pat pareikšti reikalavimo; pagal mokesčių sutartis bendrovė paprastai galiausiai laikoma rezidente ten, kur iš tikrųjų valdoma. Tai dažniausias būdas, kuriuo kitaip protinga struktūra tampa netinkama, ir tai vienodai taikoma Talinui bei Nikosijai.

Kurią jurisdikciją pasirinkti: Estijos ar Kipro kontrolinis sąrašas

Steikite bendrovę Estijoje, kai…

• bendrovė uždirbs iš klientų – iš programinės įrangos, paslaugų, konsultacijų, agentūros veiklos ar internetinės prekybos;
• tikėtina, kad artimiausius kelerius metus reinvestuosite didžiąją pelno dalį, o ne ją išmokėsite;
• norite pats internetu atidaryti ir valdyti bendrovę, nesamdydami teisininkų ar auditorių nuolat;
• pradedate mažai ir norite mažiausių įmanomų fiksuotų išlaidų, kol verslas įsitvirtins;
• jums labiau reikia ES PVM mokėtojo kodo ir ES patikimumo nei sutarčių planavimo.

Svarstykite Kipro bendrovę, kai…

• pagrindinė bendrovės paskirtis – turėti kitų bendrovių akcijų ir rinkti dividendus;
• planuojate parduoti verslą ar jo dalį ir norite, kad pelnas bendrovės lygmeniu būtų gautas iš esmės neapmokestintas;
• subrendęs programinės įrangos verslas reikšmingą pajamų dalį gauna iš IP, kuris gali atitikti Kipro režimo reikalavimus, ir išmoka didžiąją pelno dalį;
• išorės investuotojams ar partneriams keliose šalyse reikia jiems jau pažįstamos holdingo struktūros;
• grupė pakankamai didelė, kad reziduojantys direktoriai, biuras, sekretorius ir metinis auditas būtų įprastos verslo išlaidos.

Jei nė vienas sąrašas jūsų tiksliai neapibūdina, pavyzdžiui, veiklos verslui, kuriam vėliau reikės holdingo sluoksnio, atsakymas dažnai yra abi šalys iš eilės: pradėkite nuo veiklą vykdančios Estijos bendrovės, o Kipro (ar kitos) holdingo bendrovę pridėkite tik tuomet, kai atsiranda tikra vertė valdyti. Steigėjams, lyginantiems daugiau nei dvi šalis, taip pat gali būti naudingas mūsų vadovas apie geriausią šalį pradėti verslą.

Trys mitai apie bendrovių mokesčius Estijoje ir Kipre

• „15% mažiau nei 22%, vadinasi, Kipras pigesnis.“ Šie du skaičiai matuoja skirtingus dalykus. Kipras kasmet ima 15% nuo visko, ką bendrovė uždirba. Estija ima 22% tik nuo to, ką savininkai išima, ir 0% nuo likusios dalies. Lyginkite mokesčius pagal pinigus, kuriuos iš tikrųjų išsiimsite, o ne pagal nominalų tarifą – aukščiau pateiktas €120,000 pavyzdys rodo, kad Estija palankesnė, nebent išmokamas beveik visas pelnas.
• „Kipras yra mokesčių rojus.“ Ne, ir juo nėra jau daug metų. Tai ES narė, taikanti 15% pelno mokestį, privalomą auditą, tikrųjų savininkų registrą, kurį gali tikrinti bankai ir mokesčių institucijos, bei visiškai besikeičianti informacija su kitomis šalimis. Jo patrauklumas – konkrečios išimtys holdingo veiklai, ne slaptumas ar nuliniai mokesčiai.
• „Estijos bendrovė negali būti holdingo bendrovė.“ Gali. OÜ gali turėti dukterines įmones bet kurioje šalyje, gauti jų dividendus ir perskirstyti juos be antro Estijos mokesčio, kai valdo bent 10%, bei parduoti jas neapmokestinta iki pajamų paskirstymo. Jai trūksta ne teisinių galimybių, o specializuotos Kipro ekosistemos.

Estija ar Kipras: sprendimas nerezidentams steigėjams

Steigėjui, kurį šis palyginimas dažniausiai pritraukia – nerezidentui, skaitmeniniam verslininkui, vykdančiam aktyvų tarpvalstybinį verslą iš ten, kur gyvena, – registracija Estijoje yra stipresnis pasirinkimas, ir ne nežymiai. OÜ beveik nieko nekainuoja atidaryti, nedaug kainuoja išlaikyti, ją vienas žmogus gali administruoti iš bet kurios vietos, o pelnas neapmokestinamas, kol jo neišimate. Kipras prašo priimti teisininką, sekretorių, auditorių, reziduojančius direktorius ir kasmetinius 15% mainais į privalumus, kurių veiklą vykdanti bendrovė retai naudoja.

Steigėjui, kuriančiam grupę, planuojančiam pardavimą arba valdančiam subrendusį programinės įrangos verslą, išmokantį didžiąją pelno dalį, Kipras siūlo realių, nusistovėjusių privalumų, kurių Estija nesiekia atkartoti. Tokiais atvejais papildomos išlaidos ir ekonominis pagrindas yra įėjimo kaina, kurią verta mokėti, jei struktūra yra tikra.

Vienu sakiniu: Estija yra jurisdikcija verslo vykdymui, Kipras – jo valdymui. Nuspręskite, kuo bus jūsų bendrovė, ir šalis iš esmės pasirinks pati.

Kaip gali padėti Eesti Firma

Eesti Firma dirba su tarptautiniais steigėjais Estijos šio palyginimo pusėje ir tai sakome atvirai. Jei klientui iš tikrųjų reikia Kipro holdingo bendrovės, tai ir pasakysime; veiklą vykdančioms įmonėms, kurios sudaro daugumą mūsų klientų, Estijos OÜ dėl pirmiau nurodytų priežasčių paprastai yra geresnė priemonė.

Jei linkstate šia kryptimi, galime padėti įsteigti bendrovę Estijoje, įskaitant juridinį adresą ir kontaktinį asmenį, bei pasirūpinti nuotoline apskaita ir metine ataskaita, kai bendrovė jau veikia. Steigėjai, vis dar sveriantys kelias ES šalis, taip pat gali perskaityti mūsų apžvalgą apie bendrovės steigimą Europoje.

Pateikti užklausą

Dažniausiai užduodami klausimai