Trumpas atsakymas
Latvijos įmonių mokesčiai daugiausia tenka pardavimams ir atlyginimams, o ne įmonės pasiliekančiam pelnui. 20% pelno mokestis mokėtinas tik išmokėjus pelną, o įmonei užsiregistravus taikomas 21% PVM; registracija privaloma, kai metiniai pardavimai Latvijoje viršija €50,000, arba anksčiau vykdant tarpvalstybinę prekybą. Kiekvienam atlyginimui taikomos socialinės įmokos ir pajamų mokestis, o nemokamas valdybos narys įmonei gali kainuoti darbo užmokesčio mokesčius nuo tariamo minimalaus atlyginimo.
Pelno mokestis yra Latvijos mokestis, apie kurį dauguma savininkų pirmiausia išgirsta, daugiausia todėl, kad jis taikomas tik pelnui palikus įmonę. Aktyvios SIA, Latvijos ribotos atsakomybės bendrovės, savininkui tai dažnai yra mažiausia metų mokesčių sąskaita. PVM, darbo užmokesčio mokesčiai ir kelios Latvijai būdingos taisyklės, pavyzdžiui, tariamas valdybos nario atlyginimas, lemia, kiek įmonė moka kiekvieną mėnesį.
Šis vadovas skirtas užsienio savininkams ir steigėjams, lyginantiems Baltijos šalis. Latvijos įmonių neregistruojame, tačiau klientai, svarstantys Latviją ir Estiją, dažnai klausia mūsų apie Latvijos mokesčius, todėl juos pateikėme vienoje vietoje. Apie kaimyninę sistemą skaitykite mūsų vadove apie Lietuvos įmonių mokesčius. Informacija aktuali 2026 m. spalio mėn.
Pagrindiniai Latvijos įmonių mokesčiai trumpai
PVM ir darbo užmokesčio mokesčiai taikomi beveik kiekvienai įmonei, turinčiai pardavimų ar darbuotojų, o pelno mokestis taikomas tik įmonei išmokant pelną. Kiti mokesčiai priklauso nuo to, ką įmonė valdo ir kam moka.
| Mokestis | Tarifas | Kada taikomas |
|---|---|---|
| Pelno mokestis | 20% nuo bendros išmokos (25% nuo to, ką gauna dalyvis) | Tik kai pelnas paskirstomas arba išleidžiamas ne verslo reikmėms; nepaskirstytas pelnas neapmokestinamas |
| Pridėtinės vertės mokestis (PVM) | 21%, sumažinti tarifai – 12% ir 5% | Privalomas, kai pardavimai Latvijoje per kalendorinius metus viršija €50,000, ir anksčiau daugumai tarpvalstybinės prekybos atvejų |
| Socialinės įmokos (valstybinis socialinis draudimas) | 34.09% nuo bruto atlygio: 23.59% moka darbdavys, 10.5% išskaičiuojama iš darbuotojo | Nuo kiekvieno atlyginimo ir valdybos atlygio bei, kai taikoma ši taisyklė, nuo tariamo valdybos nario atlyginimo; vienam asmeniui riba – €105,300 per metus |
| Gyventojų pajamų mokestis | 25.5% per darbo užmokesčio sistemą; didesni metinių pajamų tarifai apskaičiuojami darbuotojo metinėje deklaracijoje | Išskaičiuojamas iš atlyginimų ir valdybos atlygio, pritaikius €550 mėnesinę lengvatą |
| Verslo rizikos valstybės rinkliava | €0.36 vienam darbuotojui per mėnesį | Fiksuota įmoka, mokama kartu su darbo užmokesčio mokesčiais; ji finansuoja darbo užmokesčio garantijas darbdavio bankroto atveju |
| Išskaičiuojamasis mokestis nuo mokėjimų į užsienį | 0%–20% | Nuo valdymo mokesčių, pajamų iš Latvijos nekilnojamojo turto ir bet kokių mokėjimų įmonei iš įtraukto mokesčių rojaus |
| Nekilnojamojo turto mokestis | Paprastai 1.5% kadastrinės vertės | Nuo įmonei priklausančios žemės ir pastatų |
| Įmonės automobilio mokestis | Nuo €15 per mėnesį už automobilį | Nuo įmonei priklausančių ar jos nuomojamų lengvųjų automobilių |
Pelno mokestis vienoje pastraipoje
Latvijos įmonė nemoka pelno mokesčio nuo pasiliekančio pelno. Mokestis atsiranda, kai pelnas išmokamas dividendais arba išleidžiamas dalykams, kurių įstatymas nelaiko verslo sąnaudomis. Tarifas yra 20% nuo bendros sumos, tai sudaro 25% nuo to, ką gauna dalyvis. Tik fiziniams asmenims priklausanti įmonė gali pasirinkti mokėti 15% ir išskaičiuoti 6% iš dalyvio. Sąlyginis paskirstymas, paskolų taisyklės ir 15% pasirinkimas paaiškinti mūsų vadove apie pelno mokestį Latvijoje. Mūsų Baltijos šalių pelno mokesčio palyginime Latvijos tarifai pateikiami greta Estijos ir Lietuvos.
Mikroįmonių mokestis: įmonei tai nėra pasirinkimas
Latvijoje taikomas 25% apyvartos mikroįmonių mokestis, pakeičiantis pajamų mokestį ir socialines įmokas, tačiau juo gali naudotis tik savo vardu veiklą vykdantys fiziniai asmenys, pavyzdžiui, savarankiškai dirbantys asmenys ir individualūs prekybininkai. SIA negali jam registruotis, nepaisant jos dydžio. Steigėjas, norintis tokio paprastumo vieno asmens verslui Latvijoje, vietoj to gali registruotis kaip savarankiškai dirbantis asmuo.
PVM Latvijoje: tarifai, registracija ir deklaracijos
Latvijoje parduodančiai ar paslaugas iš užsienio perkančiai įmonei PVM paprastai yra pirmasis mokestis, su kuriuo tenka susidurti. Standartinis tarifas yra 21%. Sumažintas 12% tarifas taikomas vaistams, viešbučių apgyvendinimui, vietos viešajam transportui, būsto šildymui ir tam tikriems šviežiems maisto produktams, o 5% – daugumai knygų ir periodinių leidinių. Prekių eksportas ir prekių tiekimas PVM registruotoms įmonėms kitose ES šalyse apmokestinamas 0% tarifu, todėl PVM neskaičiuojamas, tačiau nuo sąnaudų sumokėtą PVM vis tiek galima susigrąžinti. Finansinės, draudimo, medicinos ir švietimo paslaugos neapmokestinamos, todėl su jomis susijusio PVM susigrąžinti negalima.
Kada PVM registracija tampa privaloma
Latvijos įmonė gali likti neįregistruota PVM mokėtoja, kol jos apmokestinamieji pardavimai Latvijoje per kalendorinius metus neviršija €50,000. Skaičiuojama nuo sausio iki gruodžio, o ne per praėjusius dvylika mėnesių, neįtraukiant ilgalaikio turto pardavimo ir neapmokestinamųjų sandorių. Jei pardavimai ribą viršija ne daugiau kaip €5,000, įmonė gali atidėti registraciją iki kitų metų pradžios. Pardavimams viršijus €55,000, įmonė privalo pateikti registracijos prašymą iki kito mėnesio 15 dienos ir nuo tada skaičiuoti PVM.
Riba padeda tik įmonėms, prekiaujančioms vien Latvijoje. Įmonė, nepaisant apyvartos, privalo registruotis prieš pirkdama daugumą paslaugų iš įmonių kitose ES šalyse arba parduodama joms paslaugas. Tas pats taikoma, kai prekių pirkimai iš kitų ES šalių per kalendorinius metus pasiekia €10,000. Kadangi dauguma užsieniečiams priklausančių SIA už programinę įrangą, prieglobą ar reklamą moka užsienyje, daugeliui jų tenka registruotis netrukus po įsteigimo. Prekių ar skaitmeninių paslaugų pardavimui vartotojams kitose ES šalyse taikoma atskira taisyklė. Visoje ES per metus viršijus €10,000, PVM skaičiuojamas pagal kliento šalies tarifą, o ES One Stop Shop – viena Latvijoje teikiama deklaracija visiems šiems pardavimams – pakeičia registraciją kiekvienoje šalyje.
PVM deklaracijos
PVM deklaracijos teikiamos EDS – Valstybinės pajamų tarnybos elektroninėje deklaravimo sistemoje, Latvijos mokesčių institucijos sistemoje. Naujai registruota įmonė pirmuosius šešis mėnesius deklaracijas teikia kas mėnesį. Vėliau ji teikia kas mėnesį, jei apmokestinamoji apyvarta viršija €50,000 arba ji tiekia prekes ar tam tikras paslaugas įmonėms kitose ES šalyse, o kitais atvejais – kas ketvirtį. Deklaracija pateikiama iki mėnesio, einančio po laikotarpio, 20 dienos, o mokėjimas atliekamas iki 23 dienos.
Darbo užmokesčio mokesčiai Latvijoje: kiek darbuotojas kainuoja įmonei
Darbo užmokestis yra sritis, kurioje Latvijos įmonė, turinti darbuotojų, sumoka daugiausia mokesčių; čia yra trys lygiai. Be bruto atlyginimo, darbdavys moka 23.59% socialinių įmokų – valstybinio socialinio draudimo įmokų, finansuojančių pensijas, ligos išmokas ir nedarbo išmokas. Darbuotojui išskaičiuojama 10.5% socialinių įmokų, po to jis moka 25.5% gyventojų pajamų mokestį nuo likusios sumos. Pirmiausia atimama €550 mėnesinė lengvata, jei darbuotojas įmonę nurodė pagrindiniu darbdaviu savo elektroninėje darbo užmokesčio mokesčių knygelėje – kiekvienam mokesčių mokėtojui EDS tvarkomame įraše. Kiekvienas joje nurodytas išlaikytinis neapmokestinamąją dalį padidina €250 per mėnesį.
Štai kaip išskaidomas €2,000 bruto atlyginimas per mėnesį.
| Pozicija | Suma per mėnesį |
|---|---|
| Bruto atlyginimas | €2,000.00 |
| Darbdavio socialinės įmokos (23.59%) | €471.80 |
| Verslo rizikos valstybės rinkliava | €0.36 |
| Bendra įmonės kaina | €2,472.16 |
| Darbuotojo socialinės įmokos (10.5%) | €210.00 |
| Pajamų mokestis: 25.5% nuo €2,000, atėmus €210 ir €550 lengvatą | €316.20 |
| Neto atlyginimas | €1,473.80 |
| Iš viso mokesčių ir įmokų | €998.36 |
Maždaug keturiasdešimt centų iš kiekvieno euro, kurį įmonė išleidžia šiam atlyginimui, atitenka valstybei.
Pajamoms, kurioms taikomi šie tarifai, nustatyta ir viršutinė, ir apatinė riba. Socialinės įmokos nebemokamos nuo vieno asmens metinių pajamų, viršijančių €105,300. Virš šio lygio įmonė ir darbuotojas vietoj jų moka solidarumo mokestį. Per metus įmokos vis dar išskaičiuojamos įprastais tarifais, tačiau valstybė pasilieka tik 25% pajamų, viršijančių ribą, o likusią įmokų dalį vėliau grąžina. Pajamų mokestis padidėja iki 33% metinių pajamų daliai, viršijančiai €105,300, o bendroms pajamoms viršijus €200,000 taikomi papildomi 3%; abu mokesčiai apskaičiuojami darbuotojo metinėje deklaracijoje, o ne per darbo užmokesčio sistemą. Apatinę ribą nustato €780 minimalus mėnesinis atlyginimas. Jei darbuotojas iš visų darbdavių per ketvirtį uždirba mažiau nei tris minimalius atlyginimus (€2,340), įmonė nuo skirtumo moka savo dalį trūkstamų įmokų, tarsi darbuotojas būtų uždirbęs €2,340.
Valdybos nario atlyginimas Latvijoje: mokestis be atlyginimo
SIA valdybos nariui nebūtina mokėti atlyginimo, ir daugelis savininkų vadovų pasiima tik dividendus. Jiems taikoma taisyklė galioja bet kurį mėnesį, kai apyvarta viršija penkis minimalius atlyginimus (€3,900, kai minimalus atlyginimas yra €780) ir nė vienam įmonėje nemokama bent minimali alga. Tą mėnesį laikoma, kad kiekvienas valdybos narys uždirbo minimalų atlyginimą. Tada įmonė privalo mokėti socialines įmokas ir pajamų mokestį nuo šio tariamo atlyginimo, nors niekas pinigų negavo. Valdybos nariui mokant mažiau nei minimalią algą taisyklės išvengti negalima, nes įmonė vis tiek moka mokesčius nuo skirtumo iki minimalios algos.
Taisyklė netaikoma pirmaisiais įmonės veiklos metais ir valdybos nariui, kuriam kita tos pačios grupės įmonė jau moka didelį atlygį. Įmonė, neturinti apyvartos, pagal ją nieko nemoka, o vieną aktyvų mėnesį €3,900 ribą viršijusi įmonė mokestį moka tik už tą mėnesį. Mokamas valdybos atlygis apmokestinamas kaip atlyginimas, nors kitoje ES šalyje gyvenantis valdybos narys pagal ES taisykles gali būti skolingas socialines įmokas ten. Aktyviai įmonei protingas sprendimas paprastai yra mokėti valdybos nariui bent minimalią algą. Tada įmonė moka mokestį nuo pinigų, kuriuos valdybos narys faktiškai gauna, o valdybos narys įgyja socialinį draudimą.
Išskaičiuojamasis mokestis Latvijoje: mokėjimai į užsienį
Kai Latvijos įmonė moka užsienio įmonei ar fiziniam asmeniui, prieš pinigams išvykstant jai gali tekti išskaičiuoti mokestį. Daugumai mokėjimų į užsienį išskaičiavimas visai netaikomas, o kai jis taikomas, Latvijos ir gavėjo šalies dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis paprastai sumažina tarifą.
| Mokėjimas nerezidentui | Išskaičiavimo tarifas | Išimtys ir lengvatos |
|---|---|---|
| Dividendai, palūkanos, autoriniai atlyginimai | 0% | Pagal pasirenkamą 15% pelno mokesčio režimą iš fiziniams asmenims dalyviams mokamų dividendų išskaičiuojama 6% |
| Valdymo ir konsultavimo mokesčiai | 20% | Paprastai 0% pagal mokesčių sutartį, jei prieš pateikiant metinę finansinę ataskaitą gaunamas mokesčių rezidavimo sertifikatas |
| Nekilnojamojo turto Latvijoje nuoma | 5% | Sutarties lengvata, jei sutartis ją leidžia |
| Nekilnojamojo turto Latvijoje arba įmonės, kurios turtą daugiausia sudaro Latvijos nekilnojamasis turtas, akcijų pardavimas | 3% | Sutarties lengvata arba pasirinkimas apmokestinti 20% pelno, o ne bendros kainos |
| Bet koks mokėjimas įmonei iš oficialaus Latvijos mokesčių rojų sąrašo | 20% | Pagrindinė išimtis – už rinkos kainą įsigytos prekės ir vertybiniai popieriai |
Valdymo mokesčio eilutė svarbiausia užsienio savininkams. Jei savo SIA išrašote sąskaitą per savo šalies įmonę, SIA privalo išskaičiuoti 20% nuo kiekvieno mokesčio Latvijos mokesčių institucijai, nebent laiku gaunate mokesčių rezidavimo sertifikatą. Mokėjimams iki €5,000 per metus sertifikato nereikia tvirtinti ir jis galioja vienus metus. Didesnėms sumoms jį turi patvirtinti mokesčių institucija, tuomet jis galioja penkerius metus. Mokestis taip pat turi atitikti rinkos lygį: viskas, kas viršija nesusijusios įmonės imtą mokestį, apmokestinama tarsi tai būtų savininkui išmokėtas pelnas.
Mokėjimai nerezidentams pranešami mokesčių institucijai net ir neišskaičiavus mokesčio. Mokėjimai, nuo kurių mokestis išskaičiuotas, deklaruojami iki kito mėnesio 20 dienos, o kiti – su galutine metų pelno mokesčio deklaracija. Galiojančius tarifus ir mokesčių rojų sąrašą galima patikrinti PwC Latvijos mokesčių suvestinėje.
Kiti mokesčiai: turtas, automobiliai ir pakuotės
Trys kiti mokesčiai mažas įmones pasiekia dažniau, nei tikisi jų savininkai.
| Mokestis | Kas tai yra | Ką tai reiškia mažai SIA |
|---|---|---|
| Nekilnojamojo turto mokestis | 1.5% per metus nuo versle naudojamos žemės ir pastatų kadastrinės vertės; savivaldybės gali nustatyti nuo 0.2% iki 3% | Valstybės mokesčiams nustatomos kadastrinės vertės yra daug mažesnės nei rinkos kainos, todėl sumos nedidelės. Nekilnojamąjį turtą perkanti įmonė už nuosavybės įregistravimą Žemės registre taip pat moka 2% valstybės rinkliavą nuo vertės, ne daugiau kaip €50,000 |
| Įmonės automobilio mokestis | Mėnesinis mokestis už kiekvieną įmonei priklausantį ar jos nuomojamą lengvąjį automobilį: €33 varikliams iki 110 kW, daugiau galingesniems, €15 visiškai elektriniam automobiliui | Mokėtinas nepriklausomai nuo to, ar automobilis naudojamas asmeniniais tikslais. Daugiau nei €75,000 vertės automobilio eksploatavimo sąnaudos taip pat apmokestinamos tarsi būtų išmokėtas pelnas |
| Gamtos išteklių mokestis | Mokestis už pakuotes, elektros įrangą ir kitas į Latvijos rinką pateikiamas išvardytas prekes | Internetinė parduotuvė, siunčianti Latvijos klientams, gali jį mokėti nuo pakuočių, nebent vietoj to prisijungia prie perdirbimo sistemos |
Deklaravimo kalendorius ir bendra mokesčių sąskaita
Latvijos įmonių mokesčiai deklaruojami per EDS ir mokami į bendrą mokesčių sąskaitą – vieną iždo sąskaitą, iš kurios mokesčių institucija paskirsto pinigus kiekvienam mokesčiui, atėjus jo terminui. Praktikoje tai reiškia vieną pervedimą per mėnesį, o terminai yra nuo mėnesio 17 iki 23 dienos. Už pavėluotą mokėjimą skaičiuojamos palūkanos.
| Prievolė | Terminas |
|---|---|
| Darbdavio ataskaita apie atlyginimus ir įmokas | Kito mėnesio 17 diena |
| PVM deklaracija | Mėnesio po laikotarpio 20 diena |
| Pelno mokesčio deklaracija | Mėnesiams su mokesčio baze – kito mėnesio 20 diena; kiekviena įmonė už paskutinį finansinių metų mėnesį teikia galutinę deklaraciją |
| Ataskaita apie mokėjimus nerezidentams | Jei mokestis išskaičiuotas – kito mėnesio 20 diena; kitu atveju – su galutine pelno mokesčio deklaracija |
| Visų pirmiau nurodytų mokesčių mokėjimas | Kito mėnesio 23 diena, į bendrą mokesčių sąskaitą |
| Metinė finansinė ataskaita | Teikiama EDS per penkis mėnesius nuo metų pabaigos mikro ir mažoms įmonėms, per septynis – vidutinėms ir didelėms |
Užsienio savininkui praktinis sunkumas yra prieiga. EDS daugiausia veikia latvių kalba. Prisijungimui reikia saugios identifikavimo priemonės, tokios kaip Smart-ID ar eParaksts; tik jokio kito ryšio su Latvija neturintys užsieniečiai vietoj to gali naudoti mokesčių institucijos suteiktą vartotojo vardą ir slaptažodį. Todėl dauguma užsieniečiams priklausančių SIA deklaravimą palieka Latvijos buhalteriui, o mokestis už jo paslaugas turi būti įtrauktas į biudžetą kartu su pačiais mokesčiais.
Baltijos alternatyva su tuo pačiu mokesčių modeliu
Jei jums patinka Latvijos mokestis nuo paskirstyto pelno, tačiau ne tariamas valdybos narių atlyginimas ar deklaravimas latvių kalba, verta apsvarstyti Estiją. Ji taip pat apmokestina įmonės pelną tik jį paskirsčius, netaiko tariamo atlyginimo taisyklės ir leidžia įmonę registruoti nuotoliniu būdu bei ją valdyti internetu anglų kalba. Mūsų Estijos ir Latvijos palyginime abi šalys pateiktos greta. Latvijoje gyvenantiems skaitytojams mūsų vadove apie Estijos įmonę Latvijos gyventojams paaiškinama, kur apmokestinami atlyginimas, valdybos atlygis ir dividendai, nes jūsų gyvenamoji vieta vis dar svarbi jūsų pačių pajamoms. Jei Estija pasirodytų tinkamesnė, mes registruojame įmonę, o mūsų buhalteriai perima deklaracijų teikimą.
Dažnai užduodami klausimai
Latvijos įmonė didžiąją dalį mokesčių moka per 21% PVM ir darbo užmokesčio mokesčius nuo kiekvieno atlyginimo, o 20% pelno mokestis mokėtinas tik išmokėjus pelną. Mažesni mokesčiai taikomi turtui, įmonių automobiliams, pakuotėms ir tam tikriems mokėjimams į užsienį. Mikroįmonių mokestis SIA neprieinamas.
Latvijos įmonė privalo registruotis PVM mokėtoja, kai jos apmokestinamieji pardavimai Latvijoje per kalendorinius metus viršija €50,000; iki €55,000 ji gali palaukti kitų metų. Ji turi registruotis anksčiau, nepaisant apyvartos, jei perka ar parduoda paslaugas per ES sienas arba per metus įsigyja €10,000 ar daugiau prekių iš kitų ES šalių.
Maždaug 40% to, ką įmonė išleidžia atlyginimui, atitenka valstybei. Darbdavys prideda 23.59% socialinių įmokų, o darbuotojas moka 10.5% įmokų ir 25.5% pajamų mokestį, pritaikius €550 mėnesinę lengvatą. €2,000 bruto atlyginimas įmonei kainuoja apie €2,472, o darbuotojui lieka apie €1,474.
Ne, tačiau nemokamas valdybos narys vis tiek gali įmonei kainuoti mokesčių. Bet kurį mėnesį, kai apyvarta viršija €3,900 ir niekas įmonėje neuždirba bent €780 minimalios algos, įmonė moka socialines įmokas ir pajamų mokestį, tarsi kiekvienas valdybos narys būtų uždirbęs minimalią algą. Pirmieji įmonės veiklos metai atleidžiami.
Paprastai labai mažai. Įmonė be apyvartos ir darbuotojų nemoka PVM, darbo užmokesčio mokesčių ir nieko pagal valdybos nario taisyklę, nors jai priklausančiam turtui ar automobiliams vis tiek taikomi mokesčiai. Ji vis tiek turi teikti deklaracijas ir metinę finansinę ataskaitą, todėl buhalterio mokestis lieka.
Paprastai ne iš dividendų, palūkanų ar autorinių atlyginimų, tačiau užsienyje mokamiems valdymo ir konsultavimo mokesčiams taikomas 20% išskaičiuojamasis mokestis. Mokesčių sutartis paprastai sumažina jį iki 0%, jei laiku gaunamas gavėjo mokesčių rezidavimo sertifikatas, o mokėjimai įmonėms iš įtraukto mokesčių rojaus apmokestinami 20%.
Praktikoje paprastai taip. Deklaracijos teikiamos mokesčių institucijos sistemoje EDS, kuri daugiausia veikia latvių kalba ir reikalauja saugios identifikavimo priemonės, tokios kaip Smart-ID, todėl dauguma užsieniečiams priklausančių SIA deklaravimą palieka vietos buhalteriui.
Dauguma įmonės mokesčių, įskaitant darbo užmokesčio mokesčius, PVM ir pelno mokestį, mokami iki mėnesio po ataskaitinio laikotarpio 23 dienos į bendrą mokesčių sąskaitą. Deklaracijos turi būti pateiktos anksčiau: darbdavio ataskaita – 17 dieną, o PVM ir pelno mokesčio deklaracijos – 20 dieną.
