Impozitele unei companii letone: ce plătește un SIA pe lângă impozitul pe profit

Impozitul pe profit este impozitul leton despre care cei mai mulți proprietari aud prima dată, în principal deoarece se percepe numai când profitul părăsește compania. Pentru proprietarul unui SIA activ, societatea letonă cu răspundere limitată, acesta este adesea cea mai mică obligație fiscală anuală. TVA, taxele salariale și câteva reguli specifice Letoniei, precum salariul teoretic al unui membru al consiliului de administrație, stabilesc ce plătește compania lună de lună.

Acest ghid se adresează proprietarilor străini și fondatorilor care compară statele baltice. Nu înregistrăm companii letone, însă clienții care evaluează Letonia în raport cu Estonia ne întreabă deseori despre impozitele din Letonia, astfel că le-am prezentat într-un singur loc. Pentru sistemul vecin, consultați ghidul nostru despre impozitele companiilor lituaniene. Actualizat în octombrie 2026.

Principalele impozite ale companiilor letone, pe scurt

TVA și taxele salariale se aplică aproape fiecărei companii cu vânzări sau personal, în timp ce impozitul pe profit se aplică doar când compania distribuie profit. Restul depind de bunurile deținute de companie și de persoanele pe care le plătește.

Impozitul pe profit într-un paragraf

O companie letonă nu datorează impozit pe profitul pe care îl păstrează. Impozitul devine datorat când profitul este plătit ca dividende sau cheltuit pe lucruri pe care legea nu le consideră costuri comerciale. Cota este de 20% din suma brută, echivalentă cu 25% din ceea ce primește asociatul. O companie deținută doar de persoane fizice poate plăti în schimb 15% și reține 6% de la asociat. Distribuirile prezumate, regulile privind împrumuturile și opțiunea de 15% sunt explicate în ghidul nostru despre impozitul pe profit în Letonia. Comparația baltică a impozitului pe profit prezintă cotele letone alături de cele din Estonia și Lituania.

Impozitul pentru microîntreprinderi: nu este o opțiune pentru o companie

Letonia are un impozit pentru microîntreprinderi de 25% din cifra de afaceri, care înlocuiește impozitul pe venit și contribuțiile sociale, însă îl pot utiliza numai persoanele fizice care desfășoară activități în nume propriu, precum persoanele independente și comercianții individuali. Un SIA nu se poate înregistra pentru acesta, indiferent de dimensiune. Un fondator care dorește această simplitate pentru o afacere cu o singură persoană în Letonia se poate înregistra în schimb ca persoană independentă.

TVA în Letonia: cote, înregistrare și declarații

Pentru o companie care vinde în Letonia sau cumpără servicii din străinătate, TVA este de obicei primul impozit pe care trebuie să îl gestioneze. Cota standard este 21%. O cotă redusă de 12% acoperă medicamentele, cazarea hotelieră, transportul public intern, încălzirea gospodăriilor și anumite alimente proaspete, iar 5% se aplică majorității cărților și publicațiilor periodice. Exporturile de bunuri și livrările de bunuri către întreprinderi înregistrate în scopuri de TVA din alte state UE sunt impozitate cu cota zero, deci nu se percepe TVA, însă TVA aferent costurilor poate fi recuperat. Serviciile financiare, de asigurări, medicale și educaționale sunt scutite, ceea ce înseamnă că TVA aferent costurilor asociate nu poate fi recuperat.

Când înregistrarea în scopuri de TVA devine obligatorie

O companie letonă poate rămâne în afara registrului TVA cât timp vânzările sale impozabile din Letonia rămân la sau sub €50.000 într-un an calendaristic. Calculul se face din ianuarie până în decembrie, nu pe ultimele douăsprezece luni, și exclude vânzarea activelor fixe și tranzacțiile scutite. Dacă vânzările depășesc limita cu cel mult €5.000, compania poate amâna înregistrarea până la începutul anului următor. Odată ce vânzările depășesc €55.000, compania trebuie să solicite înregistrarea până la data de 15 a lunii următoare și să perceapă TVA de atunci.

Pragul ajută numai întreprinderile care comercializează exclusiv în Letonia. O companie trebuie să se înregistreze, indiferent de cifra de afaceri, înainte de a cumpăra majoritatea serviciilor de la întreprinderi din alte țări UE sau de a le vinde servicii. Același lucru se aplică atunci când achizițiile sale de bunuri din alte țări UE ajung la €10.000 într-un an calendaristic. Întrucât majoritatea SIA deținute de străini plătesc software, găzduire sau publicitate din străinătate, multe trebuie să se înregistreze curând după înființare. Vânzările de bunuri sau servicii digitale către consumatori din alte țări UE urmează o regulă separată. Peste €10.000 anual în UE, TVA se percepe la cota clientului, iar ghișeul unic UE, o singură declarație depusă în Letonia pentru toate aceste vânzări, înlocuiește înregistrarea în fiecare țară.

Declarații de TVA

Declarațiile de TVA se depun în EDS, Sistemul Electronic de Declarare al Serviciului Fiscal de Stat, autoritatea fiscală din Letonia. O companie nou-înregistrată depune lunar în primele șase luni. După aceea, depune lunar dacă cifra sa de afaceri impozabilă depășește €50.000 sau furnizează bunuri ori anumite servicii întreprinderilor din alte țări UE și trimestrial în alte cazuri. Declarația este datorată până la data de 20 a lunii următoare perioadei, iar plata până la data de 23.

Taxe salariale în Letonia: cât costă un angajat compania

Statul de plată este domeniul în care o companie letonă cu personal achită cea mai mare parte a impozitelor sale și are trei niveluri. Peste salariul brut, angajatorul plătește 23,59% contribuții sociale, plăți de asigurări sociale de stat care finanțează pensiile, indemnizațiile de boală și prestațiile de șomaj. Angajatului i se rețin 10,5% contribuții sociale și apoi plătește impozit pe venitul personal de 25,5% din ce rămâne. O deducere lunară de €550 se aplică mai întâi dacă angajatul a desemnat compania drept angajator principal în carnetul său electronic de impozitare a salariilor, un registru păstrat pentru fiecare contribuabil în EDS. Fiecare persoană în întreținere înscrisă acolo adaugă €250 pe lună la partea neimpozitată.

Iată cum se descompune un salariu brut de €2.000 pe lună.

Aproximativ patruzeci de cenți din fiecare euro cheltuit de companie pentru acest salariu ajung la stat.

Veniturile cărora li se aplică aceste cote au și o limită superioară, și una inferioară. Contribuțiile sociale se opresc la €105.300 venit anual per persoană. Peste acest nivel, compania și angajatul plătesc în schimb o taxă de solidaritate. Contribuțiile sunt totuși reținute la cotele obișnuite în cursul anului, însă statul păstrează doar 25% din venitul peste plafon și rambursează ulterior restul contribuțiilor. Impozitul pe venit crește la 33% pentru partea din venitul anual peste €105.300, cu încă 3% pentru venitul total peste €200.000, iar ambele se stabilesc în declarația anuală a angajatului, nu prin statul de plată. La limita inferioară, salariul minim de €780 pe lună stabilește un prag. Dacă un angajat câștigă mai puțin de trei salarii minime (€2.340) într-un trimestru de la toți angajatorii cumulat, compania plătește partea sa din contribuțiile lipsă pentru diferență, ca și cum angajatul ar fi câștigat €2.340.

Salariul membrului consiliului de administrație în Letonia: impozit fără plată

Un membru al consiliului de administrație al unui SIA nu trebuie să fie plătit, iar mulți administratori-proprietari iau numai dividende. Regula care îi vizează se aplică în orice lună în care cifra de afaceri depășește cinci salarii minime (€3.900 cu un salariu minim de €780) și nimeni din companie nu este plătit cu cel puțin salariul minim. În acea lună, fiecare membru al consiliului de administrație este considerat că a câștigat salariul minim. Compania trebuie atunci să plătească contribuții sociale și impozit pe venit pentru acel salariu teoretic, deși nimeni nu a primit banii. Plata către membru sub nivelul salariului minim nu evită regula, deoarece compania achită în continuare impozitele pentru diferența până la salariul minim.

Regula nu se aplică în primul an de activitate al companiei și nici unui membru al consiliului de administrație care primește deja o remunerație substanțială de la o altă companie din același grup. O companie fără cifră de afaceri nu datorează nimic în baza acesteia, iar una care depășește €3.900 într-o singură lună aglomerată datorează impozitul numai pentru acea lună. Indemnizațiile consiliului de administrație, când sunt plătite, sunt impozitate ca salariul, deși un membru care locuiește în altă țară UE poate datora acolo contribuțiile sociale în baza regulilor UE. Pentru o companie activă, soluția rezonabilă este de obicei să plătească membrului cel puțin salariul minim. Compania plătește atunci impozit pentru banii primiți efectiv de membru, iar acesta obține asigurare socială pentru ei.

Impozitul reținut la sursă în Letonia: plăți în străinătate

Când o companie letonă plătește unei companii sau persoane fizice străine, poate trebui să rețină impozit înainte ca banii să plece. Majoritatea plăților în străinătate nu implică deloc reținere la sursă, iar când implică, un tratat de evitare a dublei impuneri între Letonia și țara beneficiarului reduce de regulă cota.

Rubrica privind comisionul de administrare contează cel mai mult pentru proprietarii străini. Dacă facturați propriul SIA printr-o companie din țara dumneavoastră, SIA trebuie să rețină 20% din fiecare comision pentru autoritatea fiscală letonă, cu excepția situației în care obțineți la timp un certificat de rezidență fiscală. Pentru plăți de până la €5.000 pe an, certificatul nu necesită aprobare și este valabil un an. Pentru sume mai mari, acesta trebuie aprobat de autoritatea fiscală și este apoi valabil cinci ani. Comisionul trebuie să fie și la nivelul pieței: orice depășește suma cerută de o companie neafiliată este impozitat ca și cum ar fi profit distribuit proprietarului.

Plățile către nerezidenți sunt raportate autorității fiscale chiar și atunci când nu s-a reținut impozit. Plățile pentru care s-a reținut impozit se raportează până la data de 20 a lunii următoare, iar restul odată cu declarația finală de impozit pe profit a anului. Cotele actuale și lista paradisurilor fiscale pot fi verificate în rezumatul PwC privind impozitele letone.

Alte impozite: proprietăți, autoturisme și ambalaje

Alte trei impozite afectează micile companii mai des decât se așteaptă proprietarii lor.

Calendarul declarațiilor și contul fiscal unic

Impozitele companiilor letone sunt declarate prin EDS și plătite în contul fiscal unic, un cont al trezoreriei din care autoritatea fiscală alocă banii fiecărui impozit la scadența acestuia. În practică, aceasta înseamnă un transfer pe lună, cu termene între data de 17 și data de 23 a lunii. Plata întârziată atrage dobândă.

Pentru un proprietar străin, dificultatea practică este accesul. EDS funcționează în principal în letonă. Autentificarea necesită un instrument de identificare sigur, precum Smart-ID sau eParaksts; numai străinii fără altă legătură cu Letonia pot folosi în schimb un nume de utilizator și o parolă de la autoritatea fiscală. De aceea, majoritatea SIA deținute de străini lasă depunerile în sarcina unui contabil leton, iar onorariul trebuie inclus în buget alături de impozitele înseși.

O alternativă baltică cu același model fiscal

Dacă vă place impozitarea profitului distribuit din Letonia, dar nu salariul teoretic pentru membrii consiliului de administrație sau depunerea în letonă, Estonia merită analizată. Și aceasta impozitează profitul companiei numai când este distribuit, nu are regulă privind salariul teoretic și vă permite să o înregistrați de la distanță și să o administrați online în engleză. Comparația noastră între Estonia și Letonia le prezintă alăturat. Pentru cititorii care locuiesc în Letonia, ghidul nostru despre o companie estonă pentru rezidenți letoni explică unde sunt impozitate salariul, indemnizațiile consiliului de administrație și dividendele, deoarece locul dumneavoastră de reședință contează în continuare pentru propriul venit. Dacă Estonia se dovedește mai potrivită, noi înregistrăm compania, iar contabilii noștri preiau declarațiile.

Trimiteți o solicitare

Întrebări frecvente