Естонське OÜ має лише кілька строків звітності, які накладаються один на одного. Кожна компанія має один строк на рік. Якщо ви виплачуєте зарплату або винагороду члену правління, до списку додається 10-те число кожного місяця. Якщо маєте номер VAT — також 20-те. Володієте землею, експлуатуєте транспортні засоби чи постачаєте товари по ЄС — з’являється ще кілька строків. Нижче перелічено всі строки звітності. Знайдіть свій рівень і не зважайте на решту.
Три дати, які охоплюють більшість компаній
Річний звіт, majandusaasta aruanne, подається до Комерційного реєстру Естонії до 30 червня. Форму TSD, що охоплює податок із зарплат, винагород членам правління та дивідендів, подають і сплачують до 10-го числа наступного місяця. Декларацію VAT, форму KMD, подають і сплачують до 20-го числа разом зі звітом VD про внутрішньоєвропейські продажі. Усе для податкового органу подається через портал e-MTA. В Естонії взагалі немає річної декларації з податку на прибуток підприємств: естонська компанія сплачує податок із прибутку лише під час його розподілу.
Строк подання річного звіту в Естонії: 30 червня для кожної компанії
Кожна компанія в Комерційному реєстрі Естонії подає річний звіт протягом шести місяців після завершення фінансового року. Для стандартного року, що закінчується 31 грудня, строк — 30 червня; якщо рік завершується 31 березня — 30 вересня. OÜ без обороту, працівників і банківського рахунку має той самий строк подання. Звіт подається до реєстру, а не до податкового органу, і не тягне за собою сплати податку. У нашому посібнику про річний звіт для естонських компаній описано, що має містити річна фінансова звітність.
Строки TSD і KMD: 10-те та 20-те число кожного місяця
Усі три декларації подаються до Податково-митного департаменту Естонії (EMTA, або MTA естонською) через його портал e-MTA, до якого е-резидент входить тією самою карткою e-Residency, що використовується для керування компанією. Кожна гранична дата є одночасно строком подання та строком сплати.
| Строк | Що подається | Підстава |
|---|---|---|
| 10-те число наступного місяця | Форма TSD (tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon), щомісячна декларація щодо виплат працівникам — прибутковий і соціальний податки, страхування від безробіття та пенсійні внески; додаток 7 для дивідендів і додаток 2 для виплат нерезидентам | Будь-яка оподатковувана виплата фізичній особі або розподіл прибутку |
| 20-те число наступного місяця | Форма KMD (käibedeklaratsioon), щомісячна декларація VAT із додатком KMD INF | Наявність естонського номера VAT |
| 20-те число наступного місяця | Форма VD — зведена декларація про внутрішньоєвропейські постачання | Продаж компаніям, зареєстрованим платниками VAT, в інших країнах ЄС |
Компанія, яка нікому не платить, не має нічого подавати 10-го числа. Номер VAT означає KMD 20-го числа кожного місяця, зокрема за місяці без операцій, адже нульова декларація — KMD із нульовими показниками — усе одно є декларацією. Строки, що припадають на суботу, неділю або державне свято, переносяться на наступний робочий день.
Схеми VAT, земля й транспорт: квартальні та річні строки
| Строк | Обов’язок | До кого застосовується |
|---|---|---|
| Кінець місяця після кожного кварталу | Декларація та сплата OSS за транскордонні продажі споживачам | Продавці, зареєстровані в One Stop Shop |
| Кінець наступного місяця | Декларація IOSS щодо імпортованих товарів низької вартості | Продавці, зареєстровані для імпортного VAT за IOSS |
| 20-те число місяця після кожного кварталу | INF 14, частина IV — позики пов’язаним сторонам і від них | Компанії, що надають позики всередині групи |
| 14-те число наступного місяця | Звіт Intrastat про відправлення товарів | Компанії, що відправляють товари до інших країн ЄС понад поріг, наразі €325,000 на рік |
| 1 лютого | INF 14, частини I–III, та інші форми INF — компенсація за приватний автомобіль, витрати на навчання й охорону здоров’я | Компанії, що здійснили такі виплати в попередньому році |
| 31 березня та 1 жовтня | Земельний податок, maamaks | Власники естонської землі |
| 15 червня та 15 грудня | Податок на транспортні засоби, mootorsõidukimaks | Власники транспортних засобів у реєстрі транспортних засобів |
| 15 січня, квітня, липня та жовтня | Податок на великовагові вантажні автомобілі, raskeveokimaks | Власники вантажних транспортних засобів масою від 12 тонн |
Земельний податок і два транспортні податки нараховує EMTA: повідомлення з’являється в e-MTA до 15 лютого, а сплатити маєте лише ви. Земельний податок до €100 на муніципалітет сплачується повністю до 31 березня; якщо сума більша, щонайменше половину потрібно сплатити до 31 березня, а залишок — до 1 жовтня. Податок на транспортні засоби нараховується на транспорт, що перебуває в реєстрі станом на 1 січня: половина до 15 червня, половина до 15 грудня.
Строки, що виникають через подію, а не дату
- Реєстрація VAT: три робочі дні. Щойно оподатковуваний оборот від початку календарного року перевищить €40,000, заяву потрібно подати до EMTA протягом трьох робочих днів. Якщо пропустити строк, орган може зареєструвати компанію заднім числом із цього дня, і VAT буде належати до сплати з рахунків, виставлених без нього. Більшість власників подають заявку на номер VAT задовго до порогу.
- Новий працівник: до першого дня роботи. Дані вносяться до реєстру зайнятості до початку роботи людини, а не разом із першою TSD.
- Дивіденди: місяць перерахування коштів. Розподіл створює обов’язок подати TSD за місяць виплати, зі строком до 10-го числа наступного місяця. Окремої декларації щодо дивідендів і річного розрахунку немає. У нашому посібнику про оподаткування дивідендів в Естонії описано ставку та документи.
Що станеться, якщо пропустити податковий строк в Естонії
За прострочення сплати та несвоєчасне подання передбачено різні санкції, а прострочений річний звіт становить окрему категорію.
| Що пропущено | Наслідки |
|---|---|
| Платіж до EMTA | Пеня 0,06% на день, приблизно 22% на рік, від дня після граничного строку до погашення боргу |
| Декларація до EMTA | Штраф; після шести поспіль неподаних декларацій VAT EMTA також може виключити компанію з реєстру VAT |
| Річний звіт | Штрафи від €200 до €3,200 для компанії та особисто для кожного члена правління, що накладаються без попередження й повторюються до подання звіту; приблизно через три місяці після строку може бути розпочато процедуру виключення |
Два хибні припущення, які коштують грошей
- «Немає діяльності — нічого подавати». Компанія, зареєстрована платником VAT, щомісяця подає нульову KMD, а кожна компанія — річний звіт.
- «Кожен строк переноситься з вихідного». Для декларацій і платежів до EMTA — так. Для Intrastat та OSS — ні.
Хто веде податковий календар
Для компанії без працівників, номера VAT та активів податковий календар — це один рядок: один звіт на рік, поданий онлайн. Щойно щомісяця з’являються 10-те і 20-те числа, роботи небагато, але вона не пробачає помилок, тому це перше, що клієнти передають нашій бухгалтерській команді. Ми ведемо облік, подаємо TSD, KMD і VD, готуємо річний звіт та попереджаємо про поріг VAT до його перевищення, а не після.
Поширені запитання
Форму TSD — до 10-го числа місяця після здійснення виплати, форму KMD — до 20-го числа місяця після періоду, якого вона стосується. Кожна дата є водночас строком подання та сплати: задекларований податок має надійти до Податково-митного департаменту Естонії того самого дня, що й декларація.
Через шість місяців після його завершення. Якщо рік закінчується 31 березня, строк — 30 вересня; якщо 30 червня — 31 грудня. До 30 червня подають лише компанії зі стандартним календарним роком.
Строк подання декларацій і сплати до EMTA переноситься на наступний робочий день, тож 10-те число, що припадає на неділю, стає понеділком 11-го. Строки Intrastat та OSS не переносяться, тому їх слід дотриматися в останній робочий день до них.
До 10-го числа наступного місяця, задекларувавши їх у додатку 7 до форми TSD. Дата залежить від того, коли гроші фактично залишили компанію, а не від дня, коли акціонери ухвалили рішення про розподіл.
До 20-го числа місяця, наступного за місяцем реєстрації. Перша декларація VAT подається навіть тоді, коли OÜ не виставляло рахунків у цьому періоді. Щомісячний обов’язок починається з дати реєстрації, а не з першого продажу.
Три робочі дні від дня перевищення порогу. Якщо заяву подано із запізненням, EMTA може зареєструвати компанію заднім числом від цього дня та вважати, що вже виставлені рахунки містять VAT.
