IOSS для естонських компаній: пояснення імпортного VAT на товари низької вартості

Якщо ваша естонська компанія продає фізичні товари онлайн — через дропшипінговий магазин, бренд print-on-demand або будь-який магазин, постачальник якого надсилає замовлення з Китаю, Великої Британії чи США, — ви зрештою зіткнетеся з питанням, яке ставить кожен засновник e-commerce: хто і коли сплачує імпортний VAT на недорогі товари? IOSS, Import One-Stop Shop, — відповідь ЄС.

У цьому посібнику пояснюється, як працює імпортна схема, коли вона потрібна естонському OÜ, як зареєструватися для IOSS в Естонії та як виглядає щомісячна декларація IOSS VAT — без припущення, що ви вже маєте досвід із VAT. Він написаний як для засновників, які самі ведуть облік, так і для тих, хто користується бухгалтерськими послугами для естонських компаній й хоче розуміти, що саме подає бухгалтер.

Що таке Import One-Stop Shop (IOSS)?

Кожен товар, що ввозиться до ЄС із країни поза ЄС, підлягає імпортному VAT. До появи імпортної схеми цей VAT стягували на кордоні: кур’єр сплачував його, додавав комісію за обробку та просив покупця розрахуватися перед врученням посилки. Покупці не любили несподіваних витрат, а продавці — відмов від доставки.

IOSS переносить VAT на етап оформлення замовлення. Ваш інтернет-магазин стягує його в момент продажу за ставкою країни покупця — 19% для клієнта з Німеччини, 21% з Іспанії, 24% з Естонії. Усе сплачується EMTA однією щомісячною декларацією, а EMTA передає кожній країні її частку. Посилка перевозиться з вашим номером IOSS, тому митниця випускає її без повторного стягнення VAT. Схема є добровільною, але без неї покупці знову сплачуватимуть VAT і кур’єрські збори при отриманні.

Коли естонській компанії потрібен IOSS?

Імпортна схема застосовується, якщо виконуються всі наведені умови:

• Ви продаєте приватним споживачам (B2C), а не зареєстрованим платникам VAT.
• Товари надсилаються з-за меж ЄС покупцеві в межах ЄС.
• Вартість кожного відправлення становить €150 або менше, без урахування доставки та страхування.
• Товари не підлягають акцизному збору — алкоголь і тютюн не можуть оформлюватися через IOSS.

Якщо ваші запаси вже перебувають у ЄС — на складі в Естонії, у польському центрі фулфілменту або на складі Amazon у Німеччині, — IOSS не застосовується. Це внутрішньоєвропейські дистанційні продажі, що підпадають під звичайну схему One-Stop Shop (OSS). Ці дві схеми легко сплутати, тож ось їхня різниця:

Є ще один виняток. Якщо ви продаєте через маркетплейс, наприклад Amazon, eBay чи Etsy, платформа є «умовним постачальником» для імпортованих недорогих товарів: вона стягує VAT за власним номером IOSS. Власна реєстрація IOSS потрібна лише для замовлень із вашого сайту. У нашому посібнику про продажі на Amazon через естонську компанію докладніше розглянуто сторону маркетплейсів.

Як IOSS працює для недорогих товарів: покроково

Життєвий цикл одного транскордонного замовлення за імпортною схемою:

1. Клієнт у Франції купує у вашому інтернет-магазині чохол для телефона за €60. Під час оформлення застосовується французький VAT 20%, тож клієнт сплачує €72.
2. Ваш постачальник у Шеньчжені надсилає посилку. На етикетці та митній декларації вказано ваш номер IOSS.
3. Митниця бачить номер і випускає посилку без стягнення VAT. Покупцеві нічого доплачувати не потрібно.
4. До кінця наступного місяця ви подаєте до EMTA одну декларацію IOSS із зазначенням кожного продажу в ЄС за країною призначення та ставкою і сплачуєте загальну суму — зокрема €12 із французького замовлення.

Критично важливий другий крок: ваш номер IOSS має потрапити до того, хто готує митну декларацію. Вважайте його конфіденційним — якщо він стане відомим, чужі посилки можуть бути оформлені за вашим рахунком VAT.

IOSS і мито: що змінилося

IOSS стосується лише VAT. Мито є окремим податком, і давнє звільнення від мита для відправлень до €150 більше не застосовується: недорогі посилки тепер оподатковуються фіксованим митом за кожну товарну позицію навіть за IOSS. Більшість продавців включають цю невелику суму в ціну або доручають перевізнику сплатити її авансом. Уточнюйте актуальну суму у перевізника, оскільки митні правила ЄС для e-commerce реформуються поетапно.

Реєстрація IOSS в Естонії: як отримати номер IOSS

Спершу одна передумова: компанія вже повинна мати естонський номер VAT. Якщо його немає, це потрібно зробити передусім. Сама реєстрація IOSS здійснюється онлайн у середовищі е-послуг EMTA (e-MTA), у розділі спеціальних схем VAT. Член правління або уповноважений представник входить за допомогою ID-картки, картки e-Residency або Smart-ID, обирає імпортну схему, підтверджує дані компанії та подає заяву. EMTA видає номер IOSS у форматі IM і десяти цифр — зазвичай одразу — і схема діє від того дня.

Оскільки естонська компанія заснована в ЄС, вона реєструється безпосередньо й не потребує посередника IOSS — представника в ЄС, якого мають призначати продавці не з ЄС. Це непомітна, але реальна перевага ведення транскордонного e-commerce через естонське OÜ, а не через компанію у Великій Британії чи США.

Декларація IOSS VAT: щомісячне подання та ведення обліку

Щойно ви отримали номер IOSS, порядок звітності є сталим:

• Одна декларація IOSS VAT на місяць, яку слід подати до кінця наступного місяця; навіть за місяць без продажів потрібна нульова декларація.
• Один платіж у євро до EMTA, що охоплює VAT для кожної країни ЄС, до якої ви продавали.
• Облік протягом десяти років із зазначенням країни призначення, ставки VAT, вартості та дати кожного продажу недорогих товарів.

Помилки за минулий місяць виправляються в наступній декларації, а не повторним поданням первісної. Неподання декларацій або прострочення платежів можуть призвести до виключення зі схеми, після чого ваші посилки знову оподатковуватимуться на кордоні.

IOSS і естонська декларація VAT (KMD)

IOSS не замінює звичайну звітність з VAT в Естонії — ці процеси діють паралельно. Щомісячна естонська декларація VAT (KMD) і далі охоплює внутрішні операції та B2B; дистанційні продажі імпортованих товарів зазначаються лише в декларації IOSS і ніколи не потрапляють до KMD. Тому бухгалтерові потрібен чіткий поділ замовлень IOSS і всіх інших операцій із країною доставки та ставкою VAT для кожного з них.

Дві деталі часто збивають новачків з пантелику. Декларація IOSS завжди подається в євро, тому продажі в доларах або фунтах переводяться за курсом Європейського центрального банку на останній день місяця. Крім того, у декларації IOSS немає рядка вхідного VAT: сума сплачується повністю, тоді як VAT за вашими власними покупками, як зазвичай, віднімається через KMD.

Поширені помилки продавців e-commerce у IOSS

• Застосування естонського VAT до кожного продажу. IOSS вимагає ставку країни покупця, а не 24%.
• Відсутність номера на етикетці. Тоді покупець сплачує VAT вдруге при отриманні.
• Змішування IOSS, OSS і KMD. Продажі Amazon належать до власної декларації маркетплейсу; товари, надіслані зі складу в ЄС, — до декларації OSS; жодні з них не потрапляють до KMD.

Створіть естонську e-commerce компанію з належним оформленням VAT

IOSS показує, чому Естонія підходить для транскордонних онлайн-продавців: одна цифрова реєстрація, одна щомісячна декларація, без посередника. Проте правила ЄС щодо VAT для e-commerce не пробачають навіть малих помилок. Наша команда реєструє естонські компанії для міжнародних засновників, оформлює реєстрацію VAT та IOSS в EMTA і працює вашим бухгалтером в Естонії, щоб щомісячна декларація подавалася правильно й вчасно.

Відкрити e-commerce компанію в Естонії

Поширені запитання