Зарплата чи дивіденди: як платити собі з естонського OÜ

На рахунку вашої естонської компанії є гроші. Клієнти заплатили, і здається, що ці гроші ваші. Але це ще не так. Між рахунком компанії та вашим особистим рахунком діє короткий набір правил. Від способу виведення коштів залежить, скільки ви залишите собі, чи матимете медичне страхування та чи не виникнуть у податкової служби запитання через рік.

Це посібник для початківців щодо виплат собі з естонського OÜ — як для е-резидента, який керує одноосібною компанією з-за кордону, так і для засновника з Таллінна. Він пояснює, який спосіб обрати, у якій послідовності діяти, які документи потрібні та як директор-акціонер зазвичай поєднує винагороду директора з розподілом прибутку, щоб податково ефективно вивести кошти. Ми навмисно не заглиблюємося в податкові розрахунки; цифри наведено в окремих посібниках про оподаткування винагороди члена правління та оподаткування дивідендів.

Чому не можна просто зняти гроші з естонської компанії

Саме ця зміна мислення часто спантеличує як засновників-початківців, так і е-резидентів. Товариство з обмеженою відповідальністю (osaühing, OÜ) є окремою юридичною особою. Його банківський рахунок належить компанії, а кожен євро, що надходить з нього вам, повинен мати юридичну підставу: винагорода за управління компанією, зарплата за роботу, частка вже отриманого компанією прибутку, відшкодування витрат, які ви оплатили від імені компанії, або повернення коштів, позичених вами компанії.

Якщо до переказу не додано підстави, бухгалтеру доведеться вигадувати її заднім числом, і те саме зробить Податково-митний департамент Естонії під час перевірки. Зазвичай суму визнають прихованим розподілом прибутку або додатковою пільгою та оподатковують коштом компанії, ще й з відсотками. Оплата продуктів корпоративною карткою має такий самий наслідок. В Естонії не існує поняття «вилучення коштів власником» — кожне виведення має належати до певної категорії.

Отже, перше правило виплат власнику в Естонії просте: визначте призначення до руху грошей, а не після нього.

Винагорода члена правління, зарплата чи дивіденди: три способи вивести кошти з OÜ

Винагорода члена правління та зарплата працівника схожі у розрахунковому листі, але юридично це різні речі. Зарплата передбачає трудовий договір, а з ним — Закон про трудові договори: щонайменше державну мінімальну зарплату за повну зайнятість, оплачувану відпустку, строки попередження та внески на страхування від безробіття з обох сторін. Винагороду члена правління встановлюють рішенням акціонера, вона не має законодавчого мінімуму й може не виплачуватися в місяць зі слабкими доходами.

Саме тому одноосібний акціонер-директор зазвичай отримує винагороду, а не наймає себе на роботу. Зарплата доречна для персоналу, чітко визначеної операційної ролі або коли робота фізично виконується в іншій країні. Для більшості одноосібних OÜ «зарплата чи дивіденди» на практиці означає «винагорода члена правління чи дивіденди»: винагорода виконує роль зарплати, яку вона мала б в іншій юрисдикції.

Варіант для е-резидента: виставляти рахунки власній компанії як фрилансер або підрядник

Е-резиденти, які живуть поза Естонією, часто використовують варіант, якого немає в таблиці: реєструються самозайнятими або фрилансерами у своїй країні та виставляють естонському OÜ рахунки за виконану роботу. OÜ обліковує рахунок як звичайні витрати на послуги; засновник декларує дохід і сплачує податки та соціальні внески вдома, де фактично живе і працює.

Це працює, бо операційна робота, виконана за межами Естонії, не є доходом з естонського джерела. Це зручне рішення для консультанта в Португалії чи розробника в Польщі, який хоче сплачувати податки в одному місці.

Щоб цей підхід можна було обґрунтувати, потрібні три речі: ви повинні справді бути зареєстровані як підприємець там, де живете; рахунки мають описувати реальну роботу за ринковою ціною; роль в управлінні слід визнавати окремо — символічна винагорода члена правління поряд із великими рахунками підрядника від тієї самої особи є саме тим шаблоном, який перевіряє естонська податкова служба. Для резидента Естонії цей шлях не працює: робота для власної компанії з території Естонії вважається управлінською діяльністю або трудовими відносинами, а податкова служба має значний досвід перекваліфікації рахунків власника в зарплату.

Як обрати: три запитання перед виплатою собі

Найподатковіше ефективніше співвідношення зарплати й дивідендів випливає з трьох фактів про вас, і всі їх значно легше з’ясувати до руху грошей, ніж після.

1. Чи потрібне вам естонське медичне страхування? Якщо так, винагорода має бути достатньою, щоб соціальний податок з неї досягав щомісячного мінімуму (нині це валова винагорода €886), щомісяця й без перерв. Якщо ви застраховані в іншому місці, винагорода може бути меншою або нерегулярною.
2. Чи активно ви працюєте в компанії? Якщо OÜ — ваша робота на повний час, отримувати лише дивіденди ризиковано. Податкова служба оцінює зміст операцій, і частину дивідендів можуть перекваліфікувати у винагороду за виконану роботу. Безпечним стандартним рішенням є винагорода, що відповідає роботі.
3. Де ви є податковим резидентом? Для резидента Естонії порівняння суто естонське. Для всіх інших відповідь визначає ставлення вашої країни проживання до іноземної винагороди та іноземних дивідендів — і лише місцевий радник може пояснити його.

Як виплачувати собі винагороду члена правління: покроково

Винагорода члена правління — найближчий аналог зарплати директора в OÜ під управлінням власника та основний інструмент винагороди засновника. Вона не має законодавчого мінімуму, не зобов’язує платити щомісяця й може починатися одразу після реєстрації. Якою має бути сума? Достатньою для досягнення порогу медичного страхування, якщо вам потрібне естонське покриття, і в будь-якому разі такою, яку можна обґрунтувати як розумну плату за вашу роботу: приблизно стільки, скільки ви заплатили б сторонній людині за управління компанією. Надлишок краще залишати в компанії або виплачувати дивідендами.

1. Визначте суму рішенням акціонера. Навіть якщо ви єдиний акціонер, оформіть коротке рішення із зазначенням щомісячної винагороди. Окремий договір із членом правління необов’язковий; рішення є юридичною підставою.
2. Зареєструйте себе в реєстрі працівників (TÖR) до першої виплати. Це займає кілька хвилин в е-сервісі податкової служби, і зазвичай це зробить ваш бухгалтер.
3. Подайте заяву на неоподатковуваний дохід, якщо маєте на нього право. Без неї компанія утримуватиме податок на дохід із повної суми, а різницю ви повернете лише після подання річної декларації.
4. Переказуйте чисту суму з рахунку компанії у фіксовану дату щомісяця, зазначаючи в призначенні платежу «винагорода члена правління».
5. Доручіть бухгалтеру подати декларацію до 10-го числа наступного місяця, коли компанія також сплачує утриманий податок на дохід і соціальний податок.

Як виплачувати собі дивіденди з естонського OÜ: покроково

Розподіл прибутку навмисно є повільнішим і формальнішим: дивіденди — це частка фактично отриманого компанією прибутку, а не щомісячна зарплата.

1. Дочекайтеся річного звіту. OÜ може розподіляти лише прибуток, показаний у затвердженому річному звіті. Прибуток поточного року не можна розподіляти до завершення року та затвердження звіту. Кінцевий строк подання для компанії з календарним роком — 30 червня, але що раніше затверджено звіт, то раніше можна розподілити прибуток. Проміжних дивідендів, доступних публічному акціонерному товариству, для OÜ не існує.
2. Перевірте, чи сплачено статутний капітал. Багато компаній реєструються із символічним капіталом, який фактично ніколи не вноситься. Поки його не сплачено, дивіденди виплачувати не можна.
3. Ухваліть рішення акціонера про розподіл із зазначенням суми та дати виплати.
4. Закладіть у бюджет податок. Компанія сплачує корпоративний податок на дохід додатково до чистих дивідендів, тож на рахунку мають бути кошти на обидві суми.
5. Переказуйте та декларуйте. Бухгалтер звітує про дивіденди після виплати, а компанія сплачує податок до 10-го числа наступного місяця.

Після затвердження прибутку за рік його не обов’язково виплачувати одразу. Нерозподілений прибуток можна виплачувати за кількома окремими рішеннями протягом наступних місяців; так деякі засновники перетворюють минулорічний прибуток на досить регулярний дохід від дивідендів цього року.

Зарплата чи дивіденди? Чотири профілі засновників

Фрилансер, який живе в Естонії. (Податковий резидент Естонії, одноосібне OÜ.) Ви покладаєтеся на естонську державну систему охорони здоров’я. Від початку виплачуйте собі щомісячну винагороду на рівні або вище порогу медичного страхування, застосовуйте неоподатковуваний дохід, а решту отримуйте як дивіденди після річного звіту. Відмова від винагороди заради економії на податках позбавляє вас медичного страхування й пенсійних внесків та створює ризик перекваліфікації дивідендів податковою службою.

Е-резидент, який працює з іншої країни ЄС. (Нерезидент-власник-керівник, вся робота виконується за кордоном.) Ви керуєте компанією e-Residency із Німеччини чи Іспанії та там само виконуєте роботу для клієнтів. Винагорода члена правління оподатковується в Естонії незалежно від вашого місцезнаходження, а також естонським соціальним податком, якщо ви не маєте сертифіката A1 із країни проживання. Зарплата за операційну роботу оподатковується там, де виконується робота, а не в Естонії, і може вимагати реєстрації вашого OÜ як роботодавця в цій країні. Дивіденди оподатковуються Естонією на рівні компанії, а потім знову вдома. Поширена модель — помірна винагорода за управлінську роль плюс дивіденди, задекларовані вдома, — після того, як місцевий радник підтвердить правила для вашої країни.

Цифровий кочівник без постійної бази. Дивіденди можуть здаватися неоподатковуваними в країні проживання, коли такої країни немає. Але статус «податковий резидент ніде» рідко витримує перевірку податковою службою та ще й ускладнює банківські відносини. Винагорода члена правління, оподаткована в Естонії, дає вам чистий документальний слід. Решта залежить від того, де ви фактично проводите час; це ми пояснюємо в посібнику про ведення естонської компанії під час проживання за кордоном.

Засновник, який реінвестує все. Якщо план — зростання, відповіддю може бути не виводити нічого. Прибуток, залишений у компанії, не оподатковується, тож за очікування немає штрафу. Беріть невелику винагороду лише за потреби в соціальному захисті та накопичуйте нерозподілений прибуток, доки не виникне причина його розподілити. Саме тут естонська система корпоративного оподаткування є найщедрішою для засновників.

Позики акціонерам і відшкодування витрат: що дозволено

Ще два способи виведення грошей виникають майже в кожній розмові із засновником.

Позика від власного OÜ — не варіант. Комерційний кодекс забороняє товариству з обмеженою відповідальністю позичати акціонеру, який володіє понад 5% капіталу, або будь-якому члену правління; договір позики, укладений із порушенням, є недійсним. Гроші, виведені «як позика», розглядаються як те, чим вони є насправді, — розподіл прибутку — і відповідно оподатковуються. Зворотне дозволено: ви можете позичити кошти своїй компанії та пізніше без податку отримати назад основну суму, якщо позику документовано.

Відшкодування витрат дозволено за наявності чеків. Якщо ви зі своєї кишені оплатили програмне забезпечення, поїздку чи обладнання для компанії, компанія може відшкодувати вам ці витрати без податку, якщо вони пов’язані з бізнесом і чек відображено в обліку. Не працює протилежне: регулярні особисті витрати за корпоративною карткою. Це додаткова пільга, з якої компанія сплачує податок на дохід і соціальний податок.

Поширені помилки під час виведення грошей з естонської компанії

• Виведення грошей «у рахунок чогось» без рішення акціонера. Податкова служба сама вирішить, чим це було, і відповідь вам не сподобається.
• Розподіл прибутку в перший рік. До затвердження першого річного звіту розподілюваного прибутку немає, хоч би яким здоровим виглядав залишок на рахунку.
• Несплачений статутний капітал. Реєстрація з капіталом в один цент допустима; невнесений вклад блокує всі дивіденди.
• Отримання лише дивідендів із компанії, у якій ви працюєте повний час. Зміст важливіший за назви.
• Припущення, що Естонія — це кінець історії. Якщо ви живете за кордоном, ваша країна проживання майже напевно захоче знати про дивіденди, а можливо, і про винагороду.
• Виплата винагороди до запису в реєстрі працівників. Невелика формальність, за яку передбачено штраф.

Правильна винагорода власника з першого місяця

Виплачувати собі кошти з естонської компанії не складно, коли все налаштовано. Рішення акціонера, запис у реєстрі працівників і фіксована дата платежу потребують одного ранку роботи; далі процедура діє сама собою. Рішення, які справді потребують обдумування — якою має бути винагорода директора, чи потрібне вам естонське медичне страхування, як ваша країна проживання оподатковуватиме дивіденди, — краще ухвалити до першої виплати, адже документи під них не можна оформити заднім числом.

Бухгалтерська послуга Eesti Firma забезпечує щомісячні декларації із зарплати, річний звіт і документи для виплати дивідендів для OÜ під управлінням власників. Ми також допомагаємо е-резидентам і засновникам-нерезидентам обрати правильне співвідношення зарплати та дивідендів у межах реєстрації естонської компанії.

Надіслати запит

Поширені запитання