Bạn có thể vay từ công ty Estonia của chính mình không?

Sớm hay muộn, mọi chủ sở hữu công ty Estonia có lợi nhuận đều đặt cùng một câu hỏi. Công ty có tiền trong tài khoản, chủ sở hữu cần một phần tiền đó, và cổ tức chịu mức 22/78 trên mỗi euro được chi trả. Có người đề xuất lối tắt hiển nhiên: vay tiền từ công ty. Khoản vay của cổ đông, hay khoản vay của giám đốc theo cách gọi của độc giả Anh, và có thể hoãn thuế. Phần lớn tư vấn trực tuyến cho rằng cách này hiệu quả, miễn là bạn tính lãi và lưu hồ sơ đầy đủ.

Câu trả lời thực sự phụ thuộc vào người vay là ai. Nếu người vay là bạn, cá nhân sở hữu và điều hành công ty, người e-Residency hay không, luật công ty Estonia hoàn toàn không cho phép khoản vay này và cơ quan thuế coi khoản tiền đúng bản chất của nó: một khoản chi trả. Nếu người vay là công ty holding của bạn hoặc một công ty khác trong tập đoàn, khoản vay được phép, nhưng đi kèm quy tắc thuế riêng, nghĩa vụ báo cáo và gánh nặng chứng minh. Hai trường hợp này được trình bày lần lượt dưới đây, tiếp theo là các cách rút tiền từ OÜ Estonia thực sự có hiệu lực.

OÜ Estonia có thể cho cổ đông vay tiền không?

Không áp dụng nếu cổ đông là thể nhân có tỷ lệ sở hữu đáng kể. Khoản vay dành cho cổ đông từ một OÜ của Estonia cho chủ sở hữu của mình bị cấm theo § 159 của Bộ luật Thương mại (äriseadustik). Một công ty trách nhiệm hữu hạn tư nhân không được cấp khoản vay cho cổ đông nắm giữ trên 5% vốn cổ phần của công ty, hoặc cho cổ đông của công ty mẹ nắm giữ trên 5% tại công ty mẹ. Công ty cũng không được cho các thành viên hội đồng quản trị hoặc hội đồng giám sát, hay người được ủy quyền thương mại, vay. Việc bảo lãnh các khoản nợ của những người này cũng bị cấm tương tự, cũng như các thỏa thuận tín dụng mà về bản chất là khoản vay dù không mang tên khoản vay.

Quy tắc này áp dụng xuyên qua công ty holding. Nếu công ty nước ngoài của bạn sở hữu OÜ và bạn sở hữu công ty nước ngoài đó, OÜ không được cho bạn vay cá nhân, cũng như nếu bạn trực tiếp nắm giữ cổ phần. OÜ có thể cho chính công ty holding vay, đây là trường hợp thứ hai trong hướng dẫn này.

Ai có thể phản đối khoản vay và ai thực sự làm vậy

Lệnh cấm bảo vệ vốn của công ty và chủ nợ: chủ sở hữu có thể rút cạn công ty mà không cần tuyên bố cổ tức nếu được tùy ý vay từ công ty của mình. Hợp đồng vay vi phạm quy tắc này vô hiệu, và Bộ luật Thương mại yêu cầu người nhận hoàn trả tiền ngay khi biết khoản thanh toán là trái pháp luật. Ký thỏa thuận bằng văn bản, thêm lãi suất hoặc gia hạn kỳ hạn sau đó không khắc phục được vi phạm.

Tuy nhiên, trên thực tế, hậu quả theo luật công ty phụ thuộc vào người có thể khiếu nại. Quyết định cho vay do hội đồng quản trị đưa ra, và những người duy nhất có thể buộc thành viên hội đồng quản trị chịu trách nhiệm là các cổ đông, hoặc quản tài viên phá sản nếu công ty sau đó mất khả năng thanh toán. Trong OÜ một người, nơi cổ đông và thành viên hội đồng quản trị là cùng một người, không ai phản đối miễn công ty vẫn có khả năng thanh toán. Đây là lý do quy tắc này thường bị vi phạm: chủ sở hữu chuyển tiền “tạm thời”, kế toán ghi nhận là khoản phải thu từ cổ đông, và số dư nằm đó cho đến khi báo cáo thường niên hoặc câu hỏi từ ngân hàng buộc phải xử lý.

Do đó, đối với đa số công ty do chủ sở hữu điều hành, rủi ro thực sự không phải là kiện tụng. Đó là thuế.

EMTA làm gì khi cổ đông nhận tiền dưới dạng khoản vay

Estonian Tax and Customs Board (EMTA) không cần khoản vay hợp lệ để đánh thuế. Thuế thu nhập doanh nghiệp Estonia áp dụng với giá trị rời khỏi công ty vì lợi ích của chủ sở hữu, dưới bất kỳ hình thức nào, và nhãn trên chuyển khoản ngân hàng không quyết định kết quả. Khi EMTA thấy khoản phải thu từ cổ đông không bao giờ được hoàn trả, không có lãi thực tế và tăng theo lợi nhuận công ty, EMTA coi số tiền đó là cổ tức ngầm. Công ty bị ấn định thuế thu nhập 22/78 số tiền, cộng tiền lãi chậm nộp tính từ ngày đến hạn của tờ khai thuế trong tháng tiền rời công ty.

Khi người nhận là thành viên hội đồng quản trị, EMTA cũng có thể phân loại tiền là phúc lợi bằng hiện vật (erisoodustus), làm phát sinh thêm 33% thuế xã hội ngoài thuế thu nhập. Theo kinh nghiệm của chúng tôi, kết quả thông thường với chủ sở hữu kiêm giám đốc là cổ tức ngầm, nhưng không kết quả nào rẻ hơn cổ tức được tuyên bố đúng hạn.

Phép tính rất đơn giản. Với €10.000 mà chủ sở hữu rút, cổ tức ngầm khiến công ty chịu cùng €2.821 thuế thu nhập như cổ tức hợp lệ, cộng lãi cho từng tháng kể từ khi chuyển tiền. “Khoản vay” chỉ đem lại sự trì hoãn, và lãi được tính chính trên sự trì hoãn đó.

Tòa án Tối cao đã xác nhận cách tiếp cận này. Trong vụ 3-20-326, một công ty đã chuyển tiền cho các thành viên hội đồng quản trị thông qua rút tiền mặt, chi tiêu cá nhân và khoản vay cho công ty liên quan; tòa chấp nhận rằng các khoản chi ra có thể bị đánh thuế là chi phí phi kinh doanh hoặc phúc lợi bằng hiện vật, và các khoản vay không có ý định hoàn trả thực sự là giả tạo. Khoản ấn định thuế vượt quá một triệu euro.

Dấu hiệu EMTA coi khoản vay cổ đông là khoản chi trả ngụy trang

EMTA xem xét bản chất thay vì hình thức. Không dấu hiệu nào dưới đây tự nó mang tính quyết định; nhiều dấu hiệu kết hợp thường là đủ, và cùng danh sách này áp dụng cho khoản vay trong tập đoàn.

Cách khắc phục khoản vay cổ đông lẽ ra không được thực hiện

Nếu tiền đã được chuyển ra, có ba cách khắc phục. Cách đúng phụ thuộc vào khả năng hoàn trả của chủ sở hữu và việc công ty có lợi nhuận được phép phân phối hay không.

Sạch sẽ nhất là hoàn trả. Chủ sở hữu chuyển tiền lại, khoản phải thu được tất toán và không còn gì để đánh thuế. Cách này hiệu quả khi số tiền không lớn và chủ sở hữu có sẵn tiền mặt.

Cách thứ hai là ghi nhận khoản chi trả là cổ tức. Nếu công ty có lợi nhuận trong báo cáo thường niên được phê duyệt khi tiền được chuyển ra, các cổ đông thông qua nghị quyết cổ tức, kế toán điều chỉnh tờ khai TSD của tháng đó và công ty trả 22/78 cùng tiền lãi do chậm trễ. Cách tuyên bố và đánh thuế cổ tức được trình bày trong một hướng dẫn riêng.

Cách thứ ba là coi tiền là thù lao thành viên hội đồng quản trị cho các tháng liên quan, với thuế thu nhập và thuế xã hội được khai cho các tháng đó. Đây là phương án tốn kém nhất, nhưng là phương án duy nhất khi công ty không có lợi nhuận đã được phê duyệt để phân phối và chủ sở hữu không thể hoàn trả. Cơ chế được giải thích trong hướng dẫn của chúng tôi về thù lao thành viên hội đồng quản trị và việc đánh thuế.

Khoản vay cho công ty mẹ hoặc công ty tập đoàn: Phân phối lợi nhuận ngầm theo § 50²

Trường hợp thứ hai khác biệt về luật và thực tiễn. Nhiều công ty Estonia thuộc sở hữu từ nước ngoài thuộc một công ty holding nước ngoài, và công ty holding là nơi chủ sở hữu muốn chuyển tiền đến. Luật công ty cho phép OÜ cho công ty mẹ, hoặc công ty con khác của cùng công ty mẹ, vay miễn là khoản vay không gây tổn hại cho tình hình tài chính của OÜ hoặc chủ nợ của OÜ.

Luật thuế bổ sung một quy định chống tránh thuế cụ thể đối với các khoản vay nội bộ tập đoàn. Theo § 50² của Luật Thuế thu nhập (tulumaksuseadus, TuMS), công ty cư trú phải nộp thuế thu nhập đối với khoản vay cấp cho công ty mẹ hoặc công ty chị em nếu các tình tiết của giao dịch cho thấy đó có thể là một khoản phân phối lợi nhuận bị che giấu (varjatud kasumieraldis). Tiêu chí là liệu khoản vay có từng được dự định hoàn trả hay không. EMTA coi việc tăng số tiền vay, gia hạn ngày hoàn trả và chuyển vào tài khoản cash-pooling của tập đoàn là các khoản vay mới cho mục đích này; vì vậy, một khoản vay được âm thầm gia hạn hằng năm sẽ được xem xét mỗi lần.

Nếu khoản vay bị phân loại lại, thuế là 22/78 số tiền, như với cổ tức, khai tại phụ lục 7 TSD trước ngày 10 của tháng tiếp theo. EMTA đã công khai cho biết sử dụng mô hình rủi ro tự động nhằm vào việc rút lợi nhuận ngụy trang. Trong các trường hợp EMTA nêu bật, mỗi công ty cuối cùng phải khai cổ tức thay cho khoản vay trước đó ghi nhận là phải thu từ công ty mẹ, với thuế bổ sung vượt một triệu euro cho mỗi công ty.

Quy tắc 48 tháng và gánh nặng chứng minh

Với khoản vay cho công ty mẹ hoặc công ty chị em có kỳ hạn hoàn trả dài hơn 48 tháng, luật đảo ngược gánh nặng chứng minh. Nếu EMTA yêu cầu, công ty phải chứng minh người vay có khả năng và ý định hoàn trả, và EMTA phải cho ít nhất 30 ngày để cung cấp chứng cứ. Kỳ hạn bốn năm hoặc ngắn hơn không làm khoản vay an toàn, và kỳ hạn dài hơn không khiến khoản vay phải chịu thuế; kỳ hạn quyết định ai phải chứng minh điều gì.

Chứng cứ giải quyết các vấn đề này là hồ sơ thương mại thông thường: hợp đồng vay bằng văn bản nêu số tiền, mục đích, lãi suất và lịch hoàn trả; nghị quyết phê duyệt khoản vay; báo cáo tài chính của người vay; hồ sơ ngân hàng cho thấy lãi được trả đúng hạn; và thư từ cho thấy công ty đòi các khoản chậm trả như bất kỳ chủ nợ nào khác. Thỏa thuận quản lý tiền mặt chỉ vượt qua cùng tiêu chí này nếu tiền di chuyển theo cả hai chiều và lãi được tính theo lãi suất thị trường.

Báo cáo hàng quý trên mẫu INF 14

Khoản vay tập đoàn không phải là thứ EMTA phải tự phát hiện. Khoản vay cấp cho công ty mẹ hoặc công ty chị em, các khoản hoàn trả nhận được và lãi của chúng được khai mỗi quý trên mẫu INF 14, phần IV, trước ngày 20 của tháng sau quý đó. Nghĩa vụ này kéo dài chừng nào khoản vay còn tồn tại, và EMTA đối chiếu các tờ khai với báo cáo thường niên.

Điều gì xảy ra sau khi nộp thuế: Hoàn trả và cổ tức miễn thuế

Thuế đã nộp đối với phân phối lợi nhuận ngầm không mất hẳn. Nếu người vay sau đó hoàn trả khoản vay, toàn bộ hoặc một phần, công ty có thể trả cổ tức miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đến số tiền đã hoàn trả theo § 50 (1¹) 7 của Luật Thuế thu nhập. Việc hoàn trả và cổ tức miễn thuế đều được khai tại phụ lục 7 TSD. Bản thân thuế không được hoàn lại; nó được sử dụng hết bởi một lần phân phối sau đó.

Ưu đãi này chỉ tồn tại đối với khoản vay bị đánh thuế theo § 50², nghĩa là chỉ khoản vay trong tập đoàn. Khoản chi trả cho cá nhân bị đánh thuế như cổ tức ngầm hoặc phúc lợi bằng hiện vật không tạo quyền hưởng cổ tức miễn thuế về sau.

Các cách hợp pháp khác để rút tiền từ OÜ Estonia

Khoản vay cổ đông cho chủ sở hữu là con đường không hiệu quả. Các con đường hiệu quả được liệt kê dưới đây, cùng thuế áp dụng cho từng cách. Phí hội đồng quản trị, lương và cổ tức có các hướng dẫn riêng, bắt đầu với cách tự trả tiền cho mình từ OÜ Estonia, và chỉ xuất hiện ở đây để so sánh.

Một trong các cách này cần được nói thêm vì dễ bị nhầm với khoản vay mà hướng dẫn này đề cập. Hoàn trả khoản vay bạn đã cho công ty là nghĩa khác của “khoản vay cổ đông”: tiền cổ đông cho công ty vay, không phải ngược lại. Tiền bạn đưa vào công ty để bù khoảng trống dòng tiền hoặc tài trợ một giao dịch mua là của bạn, và nhận lại không phải thu nhập. Hãy lưu thỏa thuận bằng văn bản và hồ sơ ngân hàng của lần chuyển tiền ban đầu, vì cả EMTA và ngân hàng đều hỏi tiền đến từ đâu. Nếu tính lãi, hãy giữ ở mức thị trường; lãi vượt thị trường trả cho cổ đông tự nó là phân phối lợi nhuận ngầm. Việc giảm vốn, mua lại và tiền thu từ thanh lý tuân theo quy tắc trong bảng, còn các giới hạn tài sản ròng đằng sau chúng được giải thích trong bài viết của chúng tôi về góp vốn cổ phần.

Chi phí cá nhân bằng thẻ công ty

Thanh toán thực phẩm, chuyến bay hoặc hóa đơn điện thoại bằng thẻ công ty không phải là khoản vay và cũng không phải hoàn trả chi phí. Đó là chi phí phi kinh doanh bị đánh thuế 22/78, hoặc phúc lợi bằng hiện vật chịu 22/78 cộng 33% thuế xã hội nếu bạn thuộc hội đồng quản trị. Dù theo cách nào, khoản này được khai tại phụ lục 6 hoặc phụ lục 4 TSD trước ngày 10 của tháng tiếp theo. Mua sắm hỗn hợp được tách riêng và chỉ phần cá nhân bị đánh thuế, nhưng không có biên lai và ghi chú về phần tách ra, EMTA không có lý do chấp nhận bất kỳ phần kinh doanh nào.

Thực hiện đúng các khoản chi trả cho chủ sở hữu

Điều không hiệu quả là chuyển tiền không có nhãn, hoặc khoản vay cổ đông cho chính bạn. Mọi cách khác đều hiệu quả khi nhãn được chọn trước khi tiền di chuyển. Kế toán viên của Eesti Firma thiết lập các khoản chi trả cho chủ sở hữu để mọi lần chuyển tiền đều có cơ sở pháp lý trước khi thực hiện, khai khoản vay tập đoàn trên INF 14 và chuẩn bị nghị quyết cho cổ tức và phí hội đồng quản trị. Khi khoản vay tập đoàn cần đánh giá bằng văn bản theo § 50² cho ngân hàng hoặc EMTA, đội ngũ pháp lý của chúng tôi sẽ chuẩn bị. Và nếu công ty chưa tồn tại, chúng tôi thiết lập cơ cấu chi trả như một phần của thành lập công ty tại Estonia.

Gửi yêu cầu

Câu hỏi thường gặp