e-Residency ja Viron ALV-numero: miksi hakemuksia hylätään ja mitä tehdä

Vuosien ajan järjestys oli yksinkertainen: rekisteröi OÜ e-Residency-palvelun kautta, liitä mukaan yhden sivun liiketoimintasuunnitelma ja saat EU:n ALV-tunnuksen — virolaisen KMKR-numeron, EE sekä yhdeksän numeroa — viikon kuluessa. Tämä järjestys on rikkoutunut. Tässä oppaassa käsitellään kolmea tilannetta, joissa e-residentit nyt ovat — hakeminen, jo rekisteröityminen ja hylkäys — sekä sitä, mitä veroviranomainen odottaa kussakin tilanteessa.

Mikä muuttui e-residentien ALV-rekisteröinnissä — ja mikä ei

Rekisteröintitesti ei muuttunut. Arvonlisäverolaki on aina edellyttänyt hakijan osoittavan, että se harjoittaa liiketoimintaa Virossa tai aikoo aloittaa sen, sallinut EMTA:n vaatia näyttöä ja sallinut sen poistaa rekisteröidyn henkilön rekisteristä, jos tämä ei harjoita liiketoimintaa siellä kirjallisen varoituksen jälkeen (§ 20 ja § 22).

Kaksi asiaa kuitenkin muuttui. Ensinnäkin raja-arvosääntöä muutettiin huomaamattomasti. Rajat ylittävät B2B-palvelut — tyypillisen e-residentin koko liikevaihto — laskettiin aiemmin mukaan €40,000:n rajaan, joten saksalaisia asiakkaita laskuttavan konsultin oli pakko rekisteröityä myynnin ylitettyä rajan, ja numero seurasi lähes automaattisesti. Nyt mukaan lasketaan vain suoritukset, joiden myyntimaa on Viro: etäpalveluyrityksille jokaisesta hakemuksesta tuli vapaaehtoinen, ja vapaaehtoinen rekisteröinti edellyttää näyttöä liiketoiminnasta siellä. Toiseksi EMTA alkoi soveltaa tätä tosiasiallista toimintaa koskevaa vaatimusta jokaiseen hakemukseen ja muutamaa kuukautta myöhemmin myös nykyiseen rekisteriin. Muutos tuli julkiseksi saksalaisen yrittäjän Oliver Eidelin kirjoituksen ”Tappoiko Viro hiljaisesti e-Residency-ohjelmansa?” kautta; ohjelman oma tietopankki toteaa nyt suoraan, että yritystä, jolla ei ole virolaisia työntekijöitä, jonka hallituksen jäsen on ulkomailla, jolla on ulkomaisia asiakkaita ja jonka palvelut suoritetaan Viron ulkopuolella, ”ei yleensä hyväksytä”.

EMTA:n soveltama taloudellisen yhteyden testi

Kysymys ei ole siitä, onko yritys ulkomaisessa omistuksessa — useimmat ulkomaisessa omistuksessa olevat virolaiset yritykset saavat ALV-rekisteröinnin vaivatta — vaan siitä, missä liiketoimintaa harjoitetaan. EU:n ALV-oikeus tunnistaa liiketoiminnan siinä maassa, jossa se tekee suorituksia, ja katsoo sen sijoittautuneeksi sinne, missä sen keskushallinto sijaitsee. Yhden johtajan OÜ:n tapauksessa se on yleensä siellä, missä johtaja asuu.

e-Residency-ohjelman ohjeistuksessa esitetyt, EMTA:n käytäntöön perustuvat Virossa harjoitettavan taloudellisen toiminnan indikaattorit toimivat samalla tosiasiallista toimintaa koskevana tarkistuslistana:

Yksi asiakirjoin tuettu ”kyllä” voi riittää; viisi ”ei”-vastausta ei lähes koskaan riitä. Lakisääteisellä osoitteella ja yhteyshenkilöllä ei ole painoarvoa — ne ovat rekisterissä pysymisen ehtoja, eivät näyttöä liiketoiminnasta — eikä sitä ole myöskään yksittäinen coworking-lasku tai virolainen IBAN.

Kolme tyypillistä e-resident-yritystä ja niiden ALV-asema

Ensimmäinen profiili — digitaalinen nomadi, jolla on virolainen OÜ mutta ei toimintajälkeä Virossa — on se, jolle e-Residency-ohjelmaa markkinoitiin, ja jonka EMTA nyt rutiininomaisesti hylkää.

Virolaisen ALV-numeron hakeminen nyt

Varaudu siihen, että sinulta pyydetään kuvaus liiketoimintamallista, sopimuksia tai mallilaskuja, näyttöä toiminnasta, kuten verkkosivusto tai alustatilien tiedot, tiliotteita ja — osaa, jonka useimmat perustajat jättävät väliin — selvitystä siitä, miksi juuri Viro eikä asuinmaasi on EU-sääntöjen mukaan oikea ALV-rekisteröinnin paikka. Vastaa tähän omin sanoin, viittaa soveltuviin indikaattoreihin ja liitä mukaan niitä tukevat asiakirjat. Aiemmin riittänyt liiketoimintasuunnitelma yksinään riittää nyt harvoin.

EMTA tekee päätöksen viiden työpäivän kuluessa hakemuksesta tai, jos se pyytää näyttöä, viiden työpäivän kuluessa sen vastaanottamisesta. Hylätty hakemus ei ole tien pää: yritys, joka on sittemmin tehnyt ensimmäisen virolaisen sopimuksensa tai palkannut paikallisesti, voi hakea uudelleen — asiakirjoilla aikomusten sijaan.

Jos ALV-numerosi on tarkastettavana

EMTA ei peruuta ALV-numeroa hiljaa. e-MTA:n kautta saapuu ilmoitus aikomuksesta poistaa yritys ALV-rekisteristä sekä määräaika, johon mennessä Virossa harjoitettu liiketoiminta on osoitettava. Vastaa ajoissa ja näytöllä; muussa tapauksessa yritys poistetaan päätöksessä mainittuna päivänä.

Rekisteristä poistamisella on seurauksia. Myymättömistä varastoista ja käyttöomaisuudesta, jonka yritys yhä omistaa, vähennettyä ostoihin sisältyvää ALV:tä oikaistaan, mikä voi merkitä verolaskua; poispäivän jälkeen laadituissa laskuissa ei saa olla Viron ALV:tä; ja VIES-tarkistuksen tekevät EU-asiakkaat näkevät numeron virheellisenä. Yritys itse säilyy muuttumattomana — se pysyy Viron kaupparekisterissä (Äriregister), e-Residency-kortti toimii edelleen ja lykättyä yhtiöveromallia ei muuteta. Yrityksen, joka jo tietää, ettei se enää täytä edellytyksiä, on yleensä parempi poistua rekisteristä omilla ehdoillaan kuin odottaa ilmoitusta.

Jos ALV-rekisteröintisi hylättiin tai peruutettiin

Tarkista ensin, tarvitsitko virolaista ALV-numeroa lainkaan. Muissa EU-maissa oleville ALV-rekisteröidyille yritysasiakkaille suoritetut palvelut verotetaan asiakkaan maassa käännetyn verovelvollisuuden nojalla; laskussa on ilmoitettava asiakkaan ALV-numero, ei omaasi. Stripe ja vastaavat maksunvälittäjät eivät edellytä ALV-tunnusta tilin avaamiseksi, ja merchant-of-record-alusta hoitaa ALV:n puolestasi. Jotkin asiakkaat vaativat silti toimittajan ALV-numeroa, joten hylkäys voi maksaa sinulle sopimuksen — mutta se ei estä laskuttamista. Oppaamme asiakkaan ALV-numeron tarkistamisesta VIES:ssä käsittelee laskutuksen käytäntöjä.

Selvitä toiseksi, missä ALV-velvollisuutesi todella on. Perustaja, joka johtaa OÜ:tä Espanjasta, johtaa EU:n ALV-säännösten mukaan Espanjaan sijoittautunutta liiketoimintaa, ja siihen sovelletaan Espanjan sääntöjä riippumatta siitä, mitä sen rekisterikoodi kertoo. Pienen EU:n laajuisen rajan ylittyessä EU-kuluttajille tehtävät myynnit verotetaan kuluttajan asuinmaassa ja ilmoitetaan One Stop Shopin kautta — joka avataan sijoittautumismaassa, ei Virossa. Markkinapaikat, jotka varastoivat tavarasi Saksassa, pyytävät saksalaista numeroa. Vaikea tapaus on aidosti liikkuva digitaalinen nomadi ilman kiinteää tukikohtaa: EU:n ALV-oikeus olettaa jokaisen liiketoiminnan olevan sijoittautunut johonkin, ja EMTA:n kannan mukaan tämä ”jokin” ei ole Viro, ellei toimintaa harjoiteta siellä. Tällaiset perustajat rekisteröityvät yleensä maahan, jossa he viettävät suurimman osan vuodesta, tai järjestävät toiminnan uudelleen niin, että yrityksellä on todellinen tukikohta — kysymys neuvonantajalle ennen seuraavaa laskua, ei sen jälkeen.

Päätä kolmanneksi, valitatko vai rakennatko toimintaa. Hylkäys- ja rekisteristä poistamispäätökset ovat hallintotoimia, joista voi valittaa kolmenkymmenen päivän kuluessa ensin EMTA:lle ja sitten hallintotuomioistuimeen. Muutoksenhaku onnistuu vain, jos se tuo esiin näyttöä, jota alkuperäisestä hakemuksesta puuttui. Jos mikään ei ole muuttunut, raha kannattaa käyttää paremmin taustalla olevaan ongelmaan — virolaiseen asiakkaaseen, paikalliseen työntekijään tai aidosti siellä tehtäviin hallituksen päätöksiin — tai hyväksyä, että OÜ on oikea yhtiö mutta väärä ALV-väline. Artikkelimme virolaisen yrityksen johtamisesta ulkomailta käsittelee saman ongelman kiinteää toimipaikkaa koskevaa puolta.

Miksi Viro hylkää e-resident-yrityksiä

Virallinen syy on väärinkäyttö: ALV-numero antaa yritykselle mahdollisuuden vähentää ostoihin sisältyvän ALV:n kaikesta ostamastaan, ja jos sen koko liikevaihto verotetaan muualla, Viro palauttaa ALV:tä, jota se ei koskaan kerännyt. Valtio ei kuitenkaan ole ilmoittanut politiikasta, kirjannut kriteerejä lakiin tai julkaissut lukuja siitä, kuinka monta e-resident-yritystä on hylätty tai poistettu rekisteristä. Jokainen päätös tehdään tapauskohtaisesti, ja Soraisen verojuristit ovat kuvailleet lopputulosta tilanteeksi, jossa yksi valtion virasto avaa oven e-residenteille samalla, kun toinen sulkee sen. Viemme tätä väitettä pidemmälle kolumnissamme siitä, mitä e-Residency-tilastot kätkevät.

e-residentien ALV-rekisteröinti Eesti Firman kanssa

Aloitamme arvioinnilla, emme hakemuksella. Jos asiakkaasi, toimittajasi ja johtosi ovat kaikki Viron ulkopuolella, kerromme sen sinulle — virolainen ALV-tunnus on epätodennäköinen — ja selitämme, missä ALV-velvollisuutesi todella ovat. Jos yhteys Viroon on aito, rakennamme hakemuksen EMTA:n hyväksymän näytön varaan ja vastaamme viranomaisen jatkokysymyksiin puolestasi; kirjanpitotiimimme hoitaa myös vastaukset rekisteristä poistamista koskevaan ilmoitukseen. Lisätiedot ovat sivullamme ALV-numero Virossa; perustajat, jotka vielä pohtivat, sopiiko virolainen yritys sijainnista riippumattomaan liiketoimintaan, voivat aloittaa katsauksestamme yrityksen perustamisesta e-Residency-palvelun kautta.

Lähetä pyyntö

Usein kysytyt kysymykset