Porez na dobit u baltičkim državama: kako Estonija, Latvija i Litva oporezuju dobit društava

Tri baltičke države često se opisuju kao jedna regija s niskim porezima, a istaknute stope poreza na dobit to naizgled potvrđuju: 22%, 20% i 17%. Te se tri brojke ne mogu izravno usporediti. Dvije se naplaćuju samo na novac koji napušta društvo. Treća se naplaćuje na svaki euro koji društvo zaradi, bez obzira vidi li ga vlasnik ikada. Osnivač koji državu bira prema najnižem postotku obično bira pogrešno.

Ovaj je vodič namijenjen osnivaču koji prvi put uspoređuje tri države. Uspoređuje porez na dobit u baltičkim državama prema jednom skupu pravila, redom koji Vam je potreban: kako svaki model funkcionira, koje su stope i koliko iznose kroz nekoliko godina. Zatim obrađuje dvije stvari koje većina vodiča izostavlja: porez na novac koji društvo napušta zaobilaznim putem te porez koji i dalje plaćate kod kuće. Ova baltička porezna usporedba ostaje pri tom jednom porezu, a pojmovi se objašnjavaju pri prvom pojavljivanju. Pojedinosti za svaku državu nalaze se na zasebnim stranicama, za porez na dobit u Estoniji, porez na dobit u Latviji i porez na dobit u Litvi, a šire pitanje gdje registrirati društvo obrađeno je u našoj usporedbi društva u Estoniji, Latviji i Litvi. Donje brojke aktualne su od listopada 2026.

Dva porezna modela u trima baltičkim državama

U većini zemalja društvo utvrđuje dobit na kraju godine i na nju plaća porez, bez obzira na to preuzimaju li vlasnici novac ili ne. Estonija je odustala od tog modela 2000., a Latvija je slijedila 2018. svojim sadašnjim Zakonom o porezu na dobit. U objema zemljama društvo ne plaća ništa na dobit koju ostvaruje i zadržava. Porez se obračunava samo na raspodijeljenu dobit, obično dividende, te na sve što vlasnicima dospijeva zaobilaznim putem, poput privatnog troška plaćenog s računa društva. Budući da se porez odgađa do isplate novca, a ne ukida, to se naziva odgodom, a ne oslobođenjem.

Litva je zadržala uobičajeni model prema svojem Zakonu o porezu na dobit: društvo plaća porez na dobit svake godine, a kada kasnije isplati dividende, član društva ponovno se oporezuje. Ta jedna razlika oblikuje sve ostalo u vezi s porezom na dobit u baltičkim zemljama, stoga tablica baltičkih stopa poreza na dobit počinje njome.

Dva je retka u ovoj tablici lako pogrešno protumačiti. Estonskih 22% i latvijskih 20% postotci su ukupne isplate, uključujući porez: ako vlasnik želi primiti €80, latvijsko društvo troši €100 (€80 vlasniku, €20 poreza), a estonsko društvo €102,56. Zato se iste stope navode i kao 20/80 odnosno 22/78 te ćete latvijsku stopu vidjeti iskazanu kao 25%, a estonsku kao 28,2%; to su isti porezi mjereni prema onome što vlasnik prima. Litvanskih 0% također nije opća stopa za nova društva: ovisi o tome tko posjeduje udjele, o ograničenju prihoda koje zajedno računa ostala vlasnikova društva i ovo društvo te o tome da društvo ne bude prodano ni restrukturirano tijekom tri godine. Naša litvanska stranica prolazi uvjete jedan po jedan.

Stope koje vodiči još navode, a više ne vrijede

Mnoge usporedbe baltičkih država u rezultatima pretraživanja sadrže zastarjele brojke. Estonska je stopa do kraja 2024. bila 20%, njezina niža stopa 14/86 za redovite dividende ukinuta je, a godišnji porez od 2% na svu dobit društava i povećanje na 24% bili su doneseni pa poništeni prije stupanja na snagu. Standardna litvanska stopa bila je 15%, zatim 16%, a sada je 17%; stopa za mala društva povećana je s 5% na 7%, razdoblje od 0% s jedne na dvije godine, a staro ograničenje od deset zaposlenika više ne vrijedi. Ako stranica za Litvu prikazuje 15% ili za Estoniju 14/86, napisana je prije tih promjena.

Jedno društvo, tri države, tri godine

Istaknute stope ne govore ništa o vremenu, a vrijeme je cijela razlika između dvaju modela. Uzmite društvo koje tri godine ostvaruje €60.000 dobiti godišnje, sve zadržava u poslovanju i na kraju treće godine sve isplaćuje svojem jedinom vlasniku, fizičkoj osobi. Posljednji stupac prikazuje novo litvansko društvo koje prve dvije godine ispunjava uvjete za stopu od 0%, a treće godine za stopu od 7%, uz pretpostavku da mu prihod ostaje ispod €300.000.

Tablica pokazuje tri stvari. Za uobičajeno društvo, 0% na reinvestiranu dobit u Estoniji i Latviji znatno nadmašuje litvanski godišnji porez, a razlika raste sa svakom godinom reinvestiranja jer litvansko društvo svaku godinu počinje s manje novca. Novo litvansko društvo koje ispunjava uvjete za stope 0% i 7% najbolje prolazi tijekom te tri godine, što je najjači argument za Litvu. To vrijedi samo dok društvo ostaje ispod ograničenja prihoda, zadržava vlasnike fizičke osobe te nije prodano ni restrukturirano, a prednost je gotovo u cijelosti u dvjema godinama sa stopom 0%: od treće godine 7% plus 15% na dividendu uzima oko 21% dobiti svake godine, jednako kao u Latviji i malo manje nego u Estoniji, dok društvo koje nastavlja reinvestirati u te dvije države ne plaća ništa. Isplata dobiti svake godine umjesto na kraju ne mijenja nijedan ukupni iznos u stupcima, nego samo iznos novca koji u međuvremenu ostaje u poslovanju. Estonski i latvijski model odnosi se na vrijeme: Vi odlučujete kada se porez plaća, a dotad novac radi za Vas.

U latvijskom neobveznom režimu istih bi €180.000 stajalo €27.000 poreza na dobit i €9.180 poreza na dohodak, ukupno €36.180, gotovo točno koliko stoji standardna stopa. Porez koji na dividendu plaćate u svojoj državi dodaje se u svakom stupcu, a odjeljak o drugom sloju u nastavku objašnjava zašto je to važnije za Estoniju i Latviju nego za Litvu.

Što svaka država oporezuje kao isplatu

Stopa od 0% u Estoniji i Latviji vrijedi samo dok novac ostaje u poslovanju. Obje države oporezuju, kao da je riječ o dividendi, svaku vrijednost koja do vlasnika dođe drugim putem. Estonija to naziva skrivenom isplatom dobiti ili, kada ide zaposleniku ili članu uprave, primitkom u naravi. Latvija to naziva uvjetno isplaćenom dobiti. Litva do sličnog rezultata dolazi drugim putem: isti se trošak ne dopušta kao poslovni rashod, pa ostaje u oporezivoj dobiti i oporezuje se po stopi društva. Tablica obuhvaća najčešće slučajeve.

Obrazac je isti u sve tri države: euro koji dođe do vlasnika negdje se oporezuje, a razlikuju se naziv i stopa. U Estoniji najčešći način na koji osnivač dobije račun poreza na dobit bez proglašenja dividende jest zajam članu društva koji nikada nije vraćen. U Latviji je to isti zajam, oporezovan na kraju godine. U Litvi je to privatni trošak koji računovođa ne može odbiti.

Drugi sloj: porez na dividendu i porez u matičnoj državi

Većina čitatelja ove stranice živi izvan baltičkih država, a porez koji na dividendu plaćaju kod kuće jednako je važan kao baltička stopa. Ovdje pomažu dva pojma. Porez po odbitku porez je koji društvo odbija od dividende prije isplate, u ime člana društva. Porezni kredit je ono što Vam matična država priznaje za porez već plaćen u inozemstvu na isti dohodak, kako ne biste platili dvaput; ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja sporazum je između dviju država koji određuje koja što oporezuje i osigurava taj kredit. Tri države različito postupaju prema članu društva pri porezu na dividendu, a upravo tu baltička porezna usporedba najčešće pogriješi.

Posljednji redak iznenađuje osnivače. Estonski i latvijski porez porez je društva, pa ga većina država odbija priznati kao kredit prema vlastitom porezu člana društva na dividendu: njemački ili španjolski rezident plaća 22% ili 20% u Baltiku, a zatim povrh toga punu stopu u matičnoj državi. Litvanskih 15% usteže se članu društva, a porezni ugovor to uobičajeno priznaje. Zato je Latvija uvela svoj neobvezni režim: 6% je mali iznos, ali je to 6% koji se odbija od poreznog računa u matičnoj državi. Provjerite kako Vaša država oporezuje inozemne dividende prije usporedbe baltičkih stopa, a ne poslije. Estonska strana pitanja, uključujući predujmljene dividende i izbor plaće ili dividende, obrađena je u našem vodiču o dividendama u Estoniji.

Još jedno pravilo jednako vrijedi za sve tri države. Registracija društva u Tallinnu, Rigi ili Vilniusu ne odlučuje gdje ono plaća porez. Ako se društvom u stvarnosti upravlja iz Vaše matične države, ta ga država može smatrati vlastitim rezidentnim društvom ili utvrditi da ondje ima oporezivu prisutnost te svake godine oporezivati njegovu dobit prema lokalnim pravilima. Usporedba na ovoj stranici vrijedi kada se društvom upravlja kao baltičkim društvom; naš vodič o vođenju estonskog društva iz inozemstva objašnjava gdje je granica.

Podnošenje prijava i plaćanje poreza na dobit u Baltiku

Podnošenje prijava nije porez, ali za stranog vlasnika dio je troška, a ovdje se tri države razlikuju više nego što njihove stope sugeriraju.

Prema našem iskustvu, ovaj redak odlučuje više slučajeva od stope. Latvijski je model estonski, no redovito registriramo estonska društva za latvijske rezidente koji su odustali od suradnje s vlastitom poreznom upravom: odgovori traju tjednima, granična se pitanja tumače strogo i ništa ne dolazi na drugom jeziku osim latvijskog. Litva od prvoga dana traži računovođu s punomoći, a zatim preko tog računovođe radi glatko. Samo u Estoniji strani vlasnik može osobno podnijeti poreznu prijavu, na engleskom, gdje god se nalazio.

Koji model baltičkog poreza na dobit odgovara Vašem poslovanju

U Baltiku ne postoji najniži porez na dobit, nego samo model koji odgovara određenom društvu. Tablica povezuje uobičajene situacije s državom čiji porez na dobit najbolje odgovara, samo prema tom jednom porezu.

Mnogi osnivači dolaze nam s Litvom na umu, jer 0% i 7% dobro izgledaju na papiru, a promijene mišljenje kada vide da 0% ovisi o uvjetima koje većina ne ispunjava te da se od treće godine godišnji porez plaća neovisno o tome izvlače li novac. Oni koji ostanu pri Litvi obično imaju jedan od tri razloga: društvo dovoljno malo da zadrži sniženu stopu, matičnu državu koja priznaje samo porez po odbitku ili poslovanje koje je u Litvi bez obzira na porez. Svaki je valjan razlog, a brojke pokazuju koji se odnosi na Vas. Ako je Vaš uži izbor sveden na dvije države, naši vodiči za Estoniju i Latviju te za Estoniju i Litvu obuhvaćaju registraciju, kapital i svakodnevnu administraciju, kao i porez.

Odabir baltičke države s Eesti Firma

Registriramo društva u Estoniji i Litvi, a za većinu naših klijenata izbor je između tih dviju država. Ne osnivamo društva u Latviji, a ako je Vaše poslovanje ondje ukorijenjeno, latvijski računovođa bolje će Vas uslužiti. Recite nam koliko će društvo vjerojatno zarađivati, hoće li dobit ostajati u njemu ili se isplaćivati te gdje živite, a mi ćemo reći koji model baltičkog poreza na dobit odgovara i koliko će stajati prve tri godine. Za estonsko društvo naši računovođe potom osiguravaju da odgoda ostane očuvana: svaka isplata dobiva pravnu osnovu prije prijenosa novca.

Pošaljite upit

Često postavljana pitanja