Porez na dobit u Estoniji: oporezivanje tek pri isplati dobiti

Estonija oporezuje dobit poduzeća u trenutku kada se isplaćuje vlasnicima, a ne kada je ostvarena. Prema estonskom sustavu poreza na dobit, poduzeće koje dobit zadrži u poslovanju i reinvestira je ne plaća porez na tu dobit sve dok ona ondje ostaje. Porez se obračunava tek pri raspodjeli dobiti, najčešće kao dividenda, po stopi od 22/78 neto isplaćenog iznosa.

Upravo to čini stopu poreza na dobit u Estoniji neobičnom u Europskoj uniji. Popularna kratica „0 % poreza na dobit” ipak skriva jedan detalj: porez je odgođen, a ne ukinut. Ovaj vodič objašnjava kako porez na dobit u Estoniji zaista funkcionira, koje ga isplate aktiviraju, kako se stopa uspoređuje s drugim državama EU-a i tko od sustava ima najviše koristi.

Kako funkcionira porez na dobit u Estoniji

U većini država poduzeće zaključi poslovnu godinu, izračuna oporezivu dobit i plati porez na dobit, bez obzira na to povlače li vlasnici novac. Estonija je taj korak uklonila. Estonsko poduzeće ne podnosi godišnju prijavu poreza na dobit i ne plaća predujmove (iznimka su banke); dobit se jednostavno akumulira u bilanci bez oporezivanja, dok poduzeće ne odluči raspodijeliti je.

Oporezivi događaj jest sama raspodjela. Kada poduzeće isplati dividende ili izvrši drugu isplatu koju zakon smatra raspodjelom, prijavljuje je u mjesečnoj poreznoj prijavi TSD i plaća porez na dobit do 10. dana sljedećeg mjeseca. U godini bez raspodjela poreza na dobit uopće nema, a kako nema godišnje oporezive dobiti, nema ni poreznih gubitaka za prijenos u sljedeća razdoblja.

0 % na zadržanu i reinvestiranu dobit: odgoda, a ne oslobođenje

Stopa od 0 % stvarna je, ali opisuje kada se porez plaća, a ne plaća li se uopće. Nema poreza na neraspoređenu dobit u Estoniji dok dobit ostaje u poduzeću i koristi se u poslovne svrhe: za nova zapošljavanja, opremu, marketing, razvoj proizvoda ili jednostavno novčanu pričuvu. Obveza nastaje onoga dana kada se dobit isplati vlasnicima, po tada važećoj stopi.

Novac koji bi poduzeće drugdje svakog proljeća poslalo poreznom tijelu ostaje na računu kao obrtni kapital. Zato je nepostojanje poreza na zadržanu dobit u Estoniji značajka o kojoj osnivači najviše govore.

Stopa poreza na dobit na raspodijeljenu dobit: 22/78

Estonija nema ni zaseban zakon o porezu na dobit: poduzeća i pojedinci plaćaju isti porez na dohodak, tulumaks, prema jedinstvenom Zakonu o porezu na dohodak i po istoj stopi od 22 %. Za poduzeća se on iskazuje kao razlomak 22/78, jer se porez na dobit računa na neto iznos koji izlazi iz poduzeća. Za svakih €78 isplaćenih dioničarima poduzeće duguje €22 Estonskoj poreznoj i carinskoj upravi (EMTA). To je 22 % bruto raspodjele i 28.2 % neto iznosa; vodiči koji navode „oko 28 %” istu isplatu promatraju sa stajališta primatelja.

Porezna obveza tereti poduzeće, a ne dioničara. Estonski rezidentni dioničari primaju dividende bez dodatnog osobnog poreza na dohodak, a obično nema ni zasebnog poreza po odbitku na dividende isplaćene nerezidentima. Prethodna snižena stopa od 14/86 za redovite dividende ukinuta je, pa se sada jedna stopa primjenjuje na svaku raspodjelu. Mehaniku isplate dobiti, od vremena do dokumentacije, obrađujemo u vodiču o dividendama iz estonskog poduzeća.

Najavljena, a zatim otkazana povećanja poreza

Velik dio objavljenih savjeta o estonskom porezu na dobit zastario je. Dvije su promjene donesene zakonom, a zatim povučene prije stupanja na snagu: zaseban godišnji porez od 2 % na svu dobit poduzeća, uključujući zadržanu dobit, te povećanje stope poreza na dohodak s 22 % na 24 %. Nijedna nije na snazi. Potpuni pregled nalazi se u našem članku o nedavnim poreznim i regulatornim promjenama za estonska poduzeća.

Što se smatra raspodjelom: isplate koje aktiviraju porez na dobit

Dividende su očit slučaj, ali Zakon o porezu na dohodak namjerno obuhvaća širi krug; inače bi vlasnici mogli izvlačiti novac u drugim oblicima bez ikakvog poreza. Estonski porez na dobit stoga se primjenjuje na nekoliko kategorija isplata, sve po istoj stopi:

• Dividende i druge raspodjele dobiti, uključujući smanjenje kapitala, otkup vlastitih udjela i likvidacijski višak iznad onoga što su dioničari izvorno unijeli.
• Prikrivene raspodjele dobiti: vrijednost koja dioničaru stiže prikriveno, poput zajma vlasniku koji se nikada ne namjerava vratiti ili poslovanja s povezanim osobama po cijenama koje nepovezana strana nikad ne bi prihvatila.
• Pogodnosti u naravi dane zaposlenicima ili članovima uprave, poput službenog automobila za privatnu uporabu. One nose porez na dobit i socijalne doprinose.
• Darovi, donacije i troškovi reprezentacije iznad zakonom propisanih neoporezivih limita.
• Troškovi nepovezani s poslovanjem: sve što poduzeće plati bez poslovne svrhe, od privatnog odmora do prometne kazne.

Isplate koje ne aktiviraju porez na dobit

Jednako je važno što ne ulazi u taj krug. Plaće i naknade članovima uprave nisu raspodjele dobiti; oporezuju se prema pravilima o obračunu plaća. Redovni poslovni troškovi, ulaganje u imovinu, otplate zajma, reinvestiranje dobiti i zajam dioničara po tržišnim uvjetima uz stvaran raspored otplate uopće se ne oporezuju.

Dividende koje estonsko poduzeće primi od ovisnog društva u kojem ima najmanje 10 % udjela općenito može proslijediti vlastitim dioničarima bez drugog sloja estonskog poreza na dobit, pod uvjetom da je ovisno društvo u svojoj državi obveznik poreza na dohodak. To estonski OÜ čini prikladnim holding društvom. Porezi na plaće i PDV imaju vlastita pravila i nisu obuhvaćeni ovim vodičem.

Stopa poreza na dobit u Estoniji u usporedbi s drugim državama EU-a

Usporedi li se estonskih 22 % s mađarskih 9 % ili bugarskih 10 %, estonska stopa djeluje visoko. No usporedba je pogrešna jer ti brojevi mjere različite stvari. Mađarska i Bugarska svake godine oporezuju svaki euro dobiti; Estonija oporezuje samo eure koji izlaze iz poduzeća i tek kada izađu.

Važne su još dvije razlike. Većina država EU-a dividende drugi put oporezuje kod dioničara; Estonija to ne čini, pa ukupno opterećenje na €100 dobiti isplaćene pojedincu iznosi 22 u Estoniji, približno 23 u Mađarskoj i više od 50 u Irskoj ili Danskoj. Samo još jedna država članica EU-a, Latvija, koristi isti model temeljen na raspodjeli.

Odabrani režimi poreza na dobit u EU-u usporedno

Tablica prikazuje nominalnu stopu u odabranim državama članicama EU-a i, što je važnije, kada se porez obračunava.

Izvori: EMTA o oporezivanju dividendi, porezne stope EMTA-e, stope poreza na dobit u Europi organizacije Tax Foundation, integrirane porezne stope na dobit organizacije Tax Foundation i statistika poreza na dobit OECD-a. Stope se mijenjaju; provjerite ih prije oslanjanja na podatak za drugu državu.

Svaka država u tablici, osim Latvije, porez prikuplja godišnje, na dobit koju vlasnici možda nikada neće vidjeti. Prednost Estonije nije visina stope, nego njezino vrijeme primjene, uz nepostojanje drugog poreza na dividende.

Zašto nominalna stopa poreza na dobit u Estoniji nije cijela priča

Za poduzeće koje svake godine raspodijeli svu dobit, oporezivanje poduzeća u Estoniji konkurentno je, ali nije najjeftinije u EU-u. Za poduzeće koje reinvestira Estoniju je teško nadmašiti, jer je stvarna stopa poreza na dobit u Estoniji na zadržanu dobit zaista nula i ostaje takva dok novac radi za poduzeće. Prava usporedba ovisi o jednom pitanju: koliko dobiti vlasnici namjeravaju povući i kada?

Tko ima najviše koristi od estonskog modela poreza na dobit

Estonski sustav poreza na dobit nagrađuje poduzeća koja dobit ostavljaju u poduzeću. Prirodno odgovara:

• startupovima koji svaki euro reinvestiraju u proizvod, zapošljavanje i rast;
• SaaS, IT i poduzećima za digitalne usluge sa skalabilnim maržama;
• konzultantskim tvrtkama i agencijama čiji vlasnici primaju plaću, a ostatak ostavljaju u poslovanju;
• holding i investicijskim društvima koja godinama akumuliraju prinose;
• e-rezidentima i osnivačima nerezidentima koji vode udaljeno poduzeće u EU-u.

Manje je privlačan vlasnicima koji svake godine povuku cijelu dobit jer se tada usporedba svodi na ukupni porez na raspodijeljenu dobit, gdje je nekoliko država EU-a blizu Estoniji. Može biti i potpuno narušen ako se poduzećem zapravo upravlja iz druge države, što većina vodiča prešućuje.

Osnivači nerezidenti, e-rezidenti i porezna rezidentnost

Oporezivanje estonskog OÜ-a jednako je za rezidentnog i nerezidentnog osnivača: poduzeće plaća porez na dobit samo pri raspodjeli, bez obzira na vlasnika. Razlikuje se strana matične države. Ako se poduzećem stvarno upravlja iz druge države, ona ga može smatrati vlastitim poreznim rezidentom ili utvrditi da ondje ima stalnu poslovnu jedinicu te njegovu dobit godišnje oporezivati prema lokalnim pravilima. E-Residency omogućuje pristup estonskim e-uslugama; ne mijenja mjesto upravljanja poduzećem ni oporezivanja njegove dobiti. Osnivači koji planiraju voditi estonsko poduzeće iz inozemstva trebaju provjeriti pravila vlastite države i pročitati naš članak o udaljenom upravljanju estonskim poduzećem.

Vrlo velike grupe i globalni minimalni porez

Multinacionalne grupe s konsolidiranim prihodom većim od €750 milijuna obuhvaćene su globalnim minimalnim porezom EU-a. Estonija je odgodila primjenu svojih glavnih pravila naplate, ali estonsko ovisno društvo takve grupe i dalje može imati dopunski porez naplaćen na razini grupe drugdje. Za veliku većinu estonskih poduzeća to nije relevantno.

Usklađenost s porezom na dobit u Estoniji: što poduzeće ipak mora podnijeti

Porez na dobit u Estoniji ne zahtijeva mnogo papirologije, ali nije bez nje. Estonsko poduzeće mora voditi uredne poslovne knjige, podnijeti godišnje izvješće Poslovnom registru u roku od šest mjeseci od završetka poslovne godine te podnijeti prijavu TSD za svaki mjesec u kojem je izvršilo raspodjelu ili oporezivu isplatu. Dividende se mogu isplatiti samo iz dobiti prikazane u odobrenom godišnjem izvješću, pa računovodstvo uopće omogućuje raspodjelu.

Klasifikacija je u Estoniji važnija nego drugdje jer je granica između poslovnog troška i oporezive raspodjele mjesto na kojem nastaje većina sporova o porezu na dobit. Profesionalne računovodstvene usluge u Estoniji održavaju tu granicu jasnom i čuvaju odgodu poreza.

Zaključak

Porez na dobit u Estoniji slijedi jedno načelo: dobit se oporezuje kada se raspodijeli, a ne kada se ostvari. Zadržana i reinvestirana dobit ostaje neoporezovana dok je u poduzeću, raspodijeljena dobit oporezuje se po stopi 22/78, a prikrivene raspodjele, pogodnosti u naravi i neposlovni troškovi tretiraju se jednako kao dividende. Za osnivače koji namjeravaju graditi i reinvestirati, ovo je jedno od najpovoljnijih okruženja za porez na dobit u EU-u. Ako planirate osnovati poduzeće kako biste ga iskoristili, Eesti Firma pruža usluge osnivanja poduzeća u Estoniji i računovodstvo koje održava model funkcionalnim.

Pošaljite upit

Često postavljana pitanja