Imposta sul reddito delle società in Estonia: tassazione solo alla distribuzione degli utili

L’Estonia tassa l’utile aziendale quando viene distribuito ai proprietari, non quando viene maturato. Nel sistema estone di imposta sul reddito delle società, un’azienda che mantiene l’utile nell’attività e lo reinveste non paga imposte societarie su tale utile finché vi rimane. L’imposta è dovuta solo alla distribuzione dell’utile, più spesso sotto forma di dividendi, nella misura di 22/78 dell’importo netto distribuito.

È questo che rende così particolare l’aliquota dell’imposta societaria in Estonia nell’Unione europea. La formula diffusa dello «0% di imposta societaria» nasconde tuttavia un dettaglio: l’imposta è rinviata, non eliminata. Questa guida spiega come funziona realmente l’imposta sul reddito delle società in Estonia, quali pagamenti la attivano, come l’aliquota si confronta con altri Paesi UE e chi trae maggior vantaggio dal sistema.

Come funziona l’imposta sul reddito delle società in Estonia

Nella maggior parte dei Paesi, una società chiude l’esercizio, calcola l’utile imponibile e paga l’imposta societaria, indipendentemente dal fatto che i proprietari prelevino denaro. L’Estonia ha eliminato questo passaggio. Una società estone non presenta una dichiarazione annuale dell’imposta sul reddito delle società e non versa acconti (le banche sono l’unica eccezione); l’utile si accumula semplicemente in bilancio, senza imposte, finché la società non decide di distribuirlo.

L’evento imponibile è la distribuzione stessa. Quando la società paga dividendi o effettua un altro pagamento che la legge considera una distribuzione, dichiara tale pagamento nella dichiarazione mensile, nota come TSD, e versa l’imposta sul reddito delle società entro il 10 del mese successivo. In un anno senza distribuzioni non è dovuta alcuna imposta societaria e, poiché non esiste un utile imponibile annuale, non vi sono neppure perdite fiscali da riportare.

0% sugli utili trattenuti e reinvestiti: differimento, non esenzione

La percentuale dello 0% è reale, ma indica quando si paga l’imposta, non se la si paga. Non vi è imposta sugli utili non distribuiti in Estonia finché l’utile resta nella società ed è usato per finalità aziendali: nuove assunzioni, attrezzature, marketing, sviluppo del prodotto o semplicemente una riserva di liquidità. L’obbligo fiscale sorge il giorno in cui l’utile viene distribuito ai proprietari, all’aliquota allora applicabile.

Il denaro che altrove una società verserebbe al fisco ogni primavera resta sul conto come capitale circolante. Per questo l’assenza di imposta sugli utili trattenuti in Estonia è la caratteristica di cui i fondatori parlano più spesso.

L’aliquota societaria sugli utili distribuiti: 22/78

L’Estonia non ha neppure una legge separata sull’imposta societaria: società e persone fisiche pagano la stessa imposta sul reddito, tulumaks, ai sensi di un’unica legge sull’imposta sul reddito e alla medesima aliquota del 22%. Per le società è espressa come frazione, 22/78, poiché l’imposta è calcolata sull’importo netto che esce dalla società. Per ogni €78 pagati ai soci, la società deve €22 all’Amministrazione fiscale e doganale estone (EMTA). Ciò equivale al 22% della distribuzione lorda e al 28.2% di quella netta; le guide che indicano «circa il 28%» osservano lo stesso pagamento dal lato del beneficiario.

L’imposta è un obbligo della società, non del socio. I soci fiscalmente residenti in Estonia ricevono dividendi senza ulteriore imposta personale sul reddito e, di norma, non esiste una ritenuta separata sui dividendi pagati a non residenti. La precedente aliquota ridotta di 14/86 per dividendi regolari è stata abolita, pertanto a ogni distribuzione si applica ora un’unica aliquota. Le modalità di distribuzione degli utili, dalle tempistiche alla documentazione, sono trattate nella nostra guida ai dividendi di una società estone.

Gli aumenti d’imposta annunciati e poi annullati

Molte informazioni pubblicate sull’imposta societaria estone non sono aggiornate. Due modifiche sono state approvate e poi ritirate prima di entrare in vigore: un’imposta annuale separata del 2% su tutto l’utile societario, compreso quello trattenuto, e l’aumento dell’aliquota dell’imposta sul reddito dal 22% al 24%. Nessuna delle due è in vigore. Trovi il quadro completo nel nostro articolo sulle recenti modifiche fiscali e normative per le società estoni.

Cosa costituisce una distribuzione: pagamenti che attivano l’imposta societaria

I dividendi sono il caso più evidente, ma la legge sull’imposta sul reddito estende volutamente il campo; altrimenti i proprietari potrebbero prelevare denaro in altre forme senza pagare nulla. L’imposta sul reddito delle società in Estonia si applica quindi a diverse categorie di pagamenti, tutte alla stessa aliquota:

• Dividendi e altre distribuzioni di utili, incluse riduzioni di capitale, riacquisti di azioni e proventi di liquidazione superiori a quanto originariamente conferito dai soci.
• Distribuzioni occulte di utili: valore che raggiunge un socio in forma dissimulata, come un prestito al proprietario che non è realmente destinato a essere rimborsato o operazioni con parti correlate a prezzi che una parte indipendente non accetterebbe mai.
• Benefit concessi a dipendenti o membri del consiglio di amministrazione, come un’auto aziendale a uso privato. Comportano imposta sul reddito delle società più imposta sociale.
• Regali, donazioni e spese di rappresentanza oltre i limiti esenti previsti dalla legge.
• Spese non connesse all’attività: qualsiasi pagamento della società privo di finalità aziendale, da una vacanza personale a una multa stradale.

Pagamenti che non attivano l’imposta sul reddito delle società

È altrettanto importante ciò che resta fuori dal campo di applicazione. Stipendi e compensi dei membri del consiglio non sono distribuzioni di utili; sono tassati secondo le norme sulle retribuzioni. Le normali spese aziendali, gli investimenti in beni, i rimborsi di prestiti, il reinvestimento degli utili e un prestito del socio a condizioni di mercato con un effettivo piano di rimborso non sono tassati affatto.

I dividendi ricevuti da una società estone da una controllata nella quale possiede almeno il 10% possono generalmente essere distribuiti ai propri soci senza un secondo livello di imposta societaria estone, purché la controllata sia a sua volta soggetta a imposta sul reddito nel Paese in cui ha sede. Questo rende una OÜ estone utilizzabile come holding. Imposte sul lavoro e IVA seguono regole proprie e non rientrano nell’ambito di questa guida.

Aliquota dell’imposta societaria in Estonia a confronto con altri Paesi UE

Accostando il 22% dell’Estonia al 9% dell’Ungheria o al 10% della Bulgaria, l’aliquota estone sembra elevata. Il confronto è fuorviante, perché i numeri misurano aspetti diversi. Ungheria e Bulgaria tassano ogni euro di utile ogni anno; l’Estonia tassa solo gli euro che escono dalla società, e solo quando escono.

Contano anche altre due differenze. La maggior parte dei Paesi UE tassa i dividendi una seconda volta in capo al socio; l’Estonia non lo fa, quindi il carico complessivo su €100 di utile distribuito a una persona fisica è 22 in Estonia, circa 23 in Ungheria e oltre 50 in Irlanda o Danimarca. Inoltre, solo un altro Stato membro UE, la Lettonia, usa lo stesso modello basato sulla distribuzione.

Regimi societari di alcuni Paesi UE a confronto

La tabella mostra l’aliquota nominale in alcuni Stati membri UE e, soprattutto, quando viene applicata l’imposta.

Fonti: EMTA sulla tassazione dei dividendi, aliquote fiscali EMTA, aliquote dell’imposta sul reddito delle società in Europa di Tax Foundation, aliquote integrate sulle imposte societarie di Tax Foundation e le statistiche OCSE sull’imposta societaria. Le aliquote cambiano; verificale prima di basarti sul dato di un altro Paese.

Ogni Paese della tabella, eccetto la Lettonia, riscuote l’imposta annualmente su utili che i proprietari potrebbero non vedere mai. Il vantaggio dell’Estonia non è l’entità dell’aliquota, ma il momento dell’imposizione, unito all’assenza di una seconda imposta sui dividendi.

Perché l’aliquota nominale estone non racconta tutta la storia

Per una società che distribuisce ogni anno tutti i propri utili, la tassazione societaria in Estonia è competitiva ma non la più economica dell’UE. Per una società che reinveste, l’Estonia è difficile da battere, poiché l’effettiva aliquota dell’imposta societaria in Estonia sugli utili trattenuti è davvero zero e resta tale finché il denaro continua a lavorare. Il confronto corretto dipende da una sola domanda: quanto utile intendono prelevare i proprietari e quando?

Chi beneficia maggiormente del modello fiscale societario estone

Il sistema fiscale societario estone premia le imprese che lasciano gli utili nella società. È particolarmente adatto a:

• startup che reinvestono ogni euro in prodotto, assunzioni e crescita;
• società SaaS, IT e di servizi digitali con margini scalabili;
• società di consulenza e agenzie i cui proprietari percepiscono uno stipendio e lasciano il resto nell’attività;
• holding e società di investimento che accumulano rendimenti nel corso degli anni;
• e-resident e fondatori non residenti che gestiscono una società UE da remoto.

È meno interessante per i proprietari che prelevano l’intero utile ogni anno, poiché in quel caso il confronto si riduce all’imposta complessiva sull’utile distribuito, per la quale diversi Paesi UE sono vicini all’Estonia. E può essere del tutto compromesso se la società è in realtà gestita da un altro Paese, aspetto che molte guide omettono.

Fondatori non residenti, e-resident e residenza fiscale

La tassazione di una OÜ estone è identica per un fondatore residente e non residente: la società paga l’imposta sul reddito delle società solo alla distribuzione, indipendentemente da chi la possiede. Ciò che differisce riguarda il Paese di origine. Se la società è effettivamente gestita da un altro Paese, quel Paese può considerarla propria residente fiscale o ritenere che vi disponga di una stabile organizzazione, tassandone annualmente gli utili secondo le norme locali. L’e-Residency consente l’accesso ai servizi digitali estoni; non modifica il luogo di gestione della società né quello di tassazione dei suoi utili. I fondatori che intendono gestire una società estone dall’estero dovrebbero verificare le norme del proprio Paese e leggere il nostro articolo sulla gestione remota di una società estone.

Gruppi molto grandi e imposta minima globale

I gruppi multinazionali con ricavi consolidati superiori a €750 milioni rientrano nell’imposta minima globale dell’UE. L’Estonia ha rinviato l’applicazione delle proprie principali norme di riscossione, ma una controllata estone di un tale gruppo potrebbe comunque vedersi applicata un’imposta integrativa riscossa altrove a livello di gruppo. Per la stragrande maggioranza delle società estoni questo è irrilevante.

Adempimenti dell’imposta societaria in Estonia: cosa deve comunque presentare una società

La tassazione societaria in Estonia comporta poca burocrazia, ma non è priva di adempimenti. Una società estone deve tenere una contabilità corretta, presentare il bilancio annuale al Registro delle imprese entro sei mesi dalla chiusura dell’esercizio e inviare una dichiarazione TSD per ogni mese in cui abbia effettuato una distribuzione o un pagamento imponibile. I dividendi possono essere distribuiti solo a partire dall’utile indicato in un bilancio annuale approvato, quindi è la contabilità a rendere possibile anzitutto la distribuzione.

In Estonia la classificazione conta più che altrove, poiché il confine tra una spesa aziendale e una distribuzione imponibile è il punto in cui sorgono la maggior parte delle controversie sull’imposta societaria. I servizi di contabilità professionale in Estonia mantengono netto tale confine e intatto il differimento.

Conclusione

L’imposta sul reddito delle società in Estonia segue un principio: l’utile è tassato quando viene distribuito, non quando viene maturato. L’utile trattenuto e reinvestito resta non tassato finché rimane nella società, quello distribuito è tassato al 22/78 e le distribuzioni occulte, i benefit e le spese non aziendali sono trattati esattamente come dividendi. Per i fondatori che intendono sviluppare e reinvestire, questo è uno degli ambienti fiscali societari più favorevoli dell’UE. Se stai pianificando di costituire una società per usufruirne, Eesti Firma si occupa della costituzione di società in Estonia e della contabilità che mantiene operativo il modello.

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