Imposta sul reddito delle società in Estonia e nei Paesi nordici: aliquote, tempistiche e quanto resta al proprietario

I fondatori a Helsinki, Stoccolma, Oslo e Copenaghen guardano all’Estonia per la stessa ragione: il tanto citato 0% sugli utili reinvestiti. Considerando solo le aliquote nominali, l’Estonia non si distingue. Il suo 22% è superiore al 20% della Finlandia e al 20,6% della Svezia, ed è pari a quello di Norvegia e Danimarca. Il vantaggio emerge solo ponendo altre due domande: quando viene applicata l’imposta e cosa succede al denaro una volta che raggiunge il proprietario.

Questa guida risponde a entrambe le domande per una piccola società con un solo proprietario. Le soglie riportate di seguito vengono adeguate ogni anno; i meccanismi che le regolano cambiano molto più raramente.

Aliquote dell’imposta sulle società in Estonia e nei Paesi nordici

L’aliquota societaria è il dato che i fondatori ricordano e, nel confronto tra Estonia e Paesi nordici, è la meno utile delle tre colonne. Ciò che distingue l’Estonia dai vicini nordici è la seconda colonna; ciò che distingue i Paesi nordici tra loro è la terza.

Perché la tempistica conta più dell’aliquota

In Finlandia, Svezia, Norvegia e Danimarca una società chiude il proprio esercizio, calcola l’utile imponibile e paga su di esso l’imposta sul reddito delle società, di norma in rate anticipate. Il fatto che il proprietario prelevi un dividendo o lasci ogni euro in banca non modifica tale imposta.

L’Estonia ha eliminato questo passaggio. Una società estone non presenta alcuna dichiarazione annuale dell’imposta sulle società e non effettua pagamenti anticipati. L’utile si accumula nel bilancio senza essere tassato. L’imposta scatta soltanto con una distribuzione: un dividendo o un pagamento che la legge considera tale, come una spesa personale pagata dalla società. La quota di utile che una società nordica versa ogni anno all’autorità fiscale resta in una società estone come capitale circolante finché i soci non la prelevano. L’obbligazione è rinviata, non annullata, e viene pagata all’aliquota in vigore il giorno della distribuzione. La nostra guida all’imposta sul reddito delle società in Estonia elenca i pagamenti considerati distribuzioni.

Quanto resta al proprietario: €100.000 di utile

La tabella considera una società con €100.000 di utile e un proprietario che vive nello stesso Paese della società. Le cifre nordiche sono arrotondate e indicano l’ordine di grandezza anziché un’imposta esatta; quella svedese presuppone un proprietario che percepisce anche uno stipendio normale.

La Finlandia appare sorprendentemente favorevole nella seconda riga grazie a una regola che premia il capitale proprio. Solo un quarto di un dividendo finlandese è imponibile, all’aliquota del 30% sui redditi da capitale, purché il dividendo resti entro l’8% delle attività nette della società. L’Amministrazione fiscale finlandese illustra il calcolo con esempi. Il dividendo di 80.000 € nella tabella richiede quindi attività nette di almeno 1 milione di €. Una società giovane con poco capitale proprio paga molto di più, perché la parte oltre la soglia dell’8% è tassata come lo stipendio.

Svezia, Norvegia e Danimarca prelevano all’incirca metà del profitto prima che arrivi al proprietario. In Svezia le cosiddette regole 3:12 tassano un dividendo al 20% solo fino a una soglia annua, circa 322.000 SEK per una società con una sola persona, e come stipendio oltre tale soglia. La soglia non utilizzata si riporta agli anni successivi, quindi i proprietari che prelevano i profitti in più fasi pagano meno di quanto indicato dalla tabella. In Norvegia il dividendo viene moltiplicato per un fattore di adeguamento verso l’alto di 1,72 prima dell’applicazione dell’aliquota del 22%. In Danimarca un dividendo significativo rientra per lo più nella fascia del 42%.

Quando una società estone non fa risparmiare imposte

Il modello estone è un differimento a livello societario. Smette di funzionare in tre situazioni, e le prime due riguardano la maggior parte dei fondatori nordici che restano nel proprio Paese.

Se la società è effettivamente gestita dalla Finlandia, dalla Norvegia o dalla Danimarca, tale Paese può considerarla propria residente fiscale, poiché ciascuno applica una regola relativa alla sede della direzione effettiva. La Svezia non considera residente una società straniera, ma una società gestita da una scrivania svedese ha di norma una stabile organizzazione in Svezia, che viene tassata in modo molto simile. In tutti e quattro i casi il Paese di origine tassa l’utile ogni anno secondo le proprie regole e si perde lo 0% estone sugli utili trattenuti. Il nostro articolo sulla gestione di una società estone vivendo all’estero spiega in cosa consiste la sostanza economica in Estonia.

La seconda situazione è il dividendo stesso. Un proprietario residente in un Paese nordico paga l’imposta di quel Paese su un dividendo proveniente da una società estone, secondo le stesse regole applicabili a uno locale. Il 22/78 estone è un’imposta sulla società, non una ritenuta sul socio, quindi normalmente non viene accreditato contro l’imposta personale del proprietario. Poiché l’aliquota estone è uguale o superiore alle aliquote societarie nordiche, l’imposta complessiva finisce vicino a quella che pagherebbe una società locale. Per un residente nordico il vantaggio è la tempistica, non un’aliquota finale più bassa.

La terza situazione è più semplice. Se tutto l’utile viene prelevato ogni anno, il differimento non ha nulla da differire e il confronto si riduce alle aliquote combinate riportate nella tabella. L’Estonia resta nettamente avanti rispetto ai tre Paesi scandinavi e vicina alla Finlandia, ma il divario è minore di quanto suggerisca il titolo dello 0%.

Chi trae il massimo vantaggio dal modello estone

L’imposta societaria in Estonia premia un’abitudine: lasciare l’utile nella società. È adatta ai fondatori che reinvestono per diversi anni prima di prelevare denaro e alle holding che accumulano rendimenti. È adatta anche ai proprietari che si corrispondono uno stipendio o un compenso per l’organo di gestione e lasciano il resto nell’attività, poiché gli stipendi sono tassati secondo le norme sulle retribuzioni e non fanno mai scattare l’imposta sul reddito delle società. Affinché tutto ciò valga, la società deve essere gestita dall’Estonia o almeno non dalla scrivania nordica del proprietario.

Avviare una società estone con Eesti Firma

Registriamo società in Estonia per fondatori di tutta la regione nordica e impostiamo la contabilità affinché il differimento rimanga intatto, senza che alcun pagamento al proprietario si trasformi inavvertitamente in una distribuzione imponibile. Se desidera sapere se la Sua società sarebbe tassata in Estonia o nel Suo Paese, i nostri specialisti fiscali possono valutarlo prima della registrazione. La pagina sulla costituzione di società in Estonia spiega cosa include il servizio, e i nostri commercialisti si occupano successivamente delle dichiarazioni.

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