PVM OSS e. prekybai: kaip Estijos įmonė vienoje deklaracijoje deklaruoja ES pardavimus

Pardavimas internetu visoje ES atrodo kaip viena rinka, tačiau mokesčių tikslais jų yra dvidešimt septynios. Viršijus nedidelę ribą, kiekviena kliento šalis tikisi savo PVM pagal savo tarifą. PVM OSS, ES vieno langelio sistema, leidžia išvengti registracijos kiekvienoje iš jų. Šiame vadove schema aptariama išsamiai; platesnei vartotojų taisyklių, mokėjimų ir muitinės apžvalgai žr. mūsų apžvalgą apie e. prekybos įmonės veikimą Estijoje.

Kas yra PVM OSS ir kaip ji veikia?

PVM OSS yra speciali ES schema, skirta deklaruoti PVM už tarpvalstybinius pardavimus vartotojams (B2C), o ne įmonėms. Praktikoje ji veikia keturiais etapais:

1. Atsiskaitymo metu kiekvienam klientui taikote jo šalies PVM tarifą.
2. Registruojate kiekvieną pardavimą pagal vartojimo šalį.
3. Kiekvieną ketvirtį e-MTA pateikiate vieną OSS PVM deklaraciją, kurioje nurodomi pardavimai ir PVM pagal šalis.
4. Atliekate vieną mokėjimą EMTA, kuri kiekvienai šaliai perveda jai tenkančią dalį.

Tai yra deklaravimo mechanizmas, o ne mokesčių lengvata: mokate tokį patį PVM kaip ir registruodamiesi vietoje, tačiau bendraujate su viena mokesčių institucija, o ne keliolika.

Ar PVM OSS skirta tik e. prekybai?

Ne. Internetinės parduotuvės yra didžiausia naudotojų grupė, tačiau Sąjungos OSS schema – Estijos įmonių naudojama versija – apima dviejų rūšių tiekimą privatiems vartotojams kitose ES šalyse:

• Nuotoliniai prekių pardavimai ES viduje: prekės, siunčiamos iš vienos ES šalies vartotojui į kitą, nesvarbu, ar jos parduodamos jūsų svetainėje, ar prekyvietėje.
• Vartotojams (B2C) teikiamos paslaugos, apmokestinamos kitoje ES šalyje: skaitmeninės paslaugos, pavyzdžiui, programinės įrangos prenumeratos, programėlės, srautinės transliacijos, e. knygos, internetiniai kursai ir kiti atsisiuntimai, taip pat ne internetu teikiamos paslaugos – darbai su užsienyje esančiu nekilnojamuoju turtu, kitoje valstybėje narėje vykstantys kultūros, sporto, švietimo ar pramogų renginiai bei transporto priemonių nuoma.

Todėl SaaS startuolis, internetinis dėstytojas ar mokymų įmonė, Rygoje rengianti mokamas dirbtuves, gali naudoti OSS neišsiųsdami nė vienos siuntos.

Jei jūsų prekės iš ne ES esančio tiekėjo keliauja tiesiai klientams, jums reikia IOSS, o ne OSS – žr. mūsų IOSS vadovą Estijos įmonėms.

Ar reikia registruotis OSS? €10 000 nuotolinių pardavimų riba

Pagal ES nuotolinių pardavimų ribą tik Estijoje įsteigta įmonė gali taikyti Estijos PVM nuotoliniams prekių ir skaitmeninių paslaugų pardavimams ES vartotojams. Sąlyga – bendra tokių pardavimų kitoms valstybėms narėms suma neviršija €10 000 tiek einamaisiais, tiek praėjusiais kalendoriniais metais. Viršijus bendrą sumą, nuo ribą peržengusio pardavimo taikomas kliento šalies PVM. Tuomet turite dvi galimybes: OSS registraciją Estijoje arba atskirą PVM registraciją kiekvienoje šalyje, kurioje parduodate.

Riba yra viena visai ES, o ne atskira kiekvienai šaliai, ir ji netaikoma verslui, įsteigtam daugiau nei vienoje ES šalyje. Ji taip pat apima tik prekes ir skaitmenines paslaugas: kitoms užsienyje apmokestinamoms B2C paslaugoms, pavyzdžiui, kitoje valstybėje narėje vykstančiam renginiui, tos šalies PVM taikomas nuo pirmojo euro. Nesiekdami ribos vis tiek galite pasirinkti paskirties šalies PVM, tačiau šis pasirinkimas jus saisto mažiausiai dvejus kalendorinius metus.

Pavyzdys. Estijos OÜ, internetu parduodanti odos gaminius, iki spalio pasiekia €10 400 pardavimų vartotojams Suomijoje ir Vokietijoje. Nuo užsakymo, kuriuo viršyta €10 000 riba, ji Suomijos pirkėjams taiko Suomijos PVM, o Vokietijos pirkėjams – Vokietijos PVM. Naudodama OSS, ji abu deklaruoja vienoje deklaracijoje EMTA; be jos reikėtų Suomijos ir Vokietijos Estijos PVM kodų (KMKR).

OSS internetiniams kursams, internetiniams seminarams ir tiesioginėms transliacijoms

Internetinį švietimą reikia vertinti atidžiau, nes du panašūs produktai apmokestinami skirtingai. Iš anksto įrašytas kursas, prie kurio klientai prisijungia be tiesioginio dalyvavimo, laikomas skaitmenine paslauga, todėl jam taikoma €10 000 riba. Tiesioginiai internetiniai seminarai, internetinės pamokos ir kiti vartotojams transliuojami renginiai apmokestinami žiūrovo šalyje nuo pirmojo euro – riba jiems netaikoma. Abiem atvejais PVM OSS yra būdas Estijos įmonei deklaruoti pardavimus.

Ko neapima vieno langelio sistema

• B2B pardavimai. Klientui, turinčiam galiojantį ES PVM kodą, sąskaita išrašoma taikant atvirkštinį apmokestinimą, o pardavimas įtraukiamas į jūsų įprastą Estijos PVM deklaraciją. Prieš išrašant sąskaitą verta patikrinti pirkėjo kodą VIES.
• Pardavimai iš atsargų kliento šalyje. Vokietijos vykdymo centras, siunčiantis prekes Vokietijos vartotojui, vykdo vietinį Vokietijos pardavimą, kuriam reikalingas Vokietijos Estijos PVM kodas (KMKR). Tai dažna problema Amazon pardavėjams, turintiems Estijos įmonę. Tiesioginiam pristatymui taikoma ta pati logika: jei jūsų Italijos tiekėjas siunčia prekę vartotojui Vokietijoje, pardavimas deklaruojamas per OSS; jei jis siunčia vartotojui Italijoje, tai yra vietinis Italijos pardavimas.
• Pardavimai Estijos vartotojams iš Estijos. Jie lieka jūsų įprastoje Estijos PVM deklaracijoje (forma KMD).
• Tam tikros prekės. Naujos transporto priemonės, prekės, kurias montuojate ar surenkate kliento patalpose, bei pagal maržos schemą parduodamos naudotos prekės, meno kūriniai ar antikvariniai daiktai turi atskiras PVM taisykles ir nėra nuotoliniai pardavimai.
• Eksportas už ES ribų ir mažos vertės importas. Vartotojams už ES ribų – pavyzdžiui, Jungtinėje Karalystėje (išskyrus Šiaurės Airiją), Norvegijoje ar Šveicarijoje – eksportuojamos prekės Estijoje apmokestinamos nuliniu tarifu. Iki €150 vertės siuntos, siunčiamos į ES iš ne ES, deklaruojamos per importo vieno langelio sistemą.

OSS registracija Estijoje

Norint naudoti PVM OSS, Estijos įmonei pirmiausia reikia vieno dalyko: Estijos PVM kodo (KMKR), kuris tampa jos OSS kodu. EMTA priima tik PVM mokėtojais registruotas įmones, todėl maža įmonė, nepasiekusi Estijos registracijos ribos, turi savanoriškai registruotis PVM mokėtoja. Jei dar neturite kodo, pradėkite nuo PVM registracijos Estijoje. Užsienyje e-resident valdomos įmonės turėtų būti pasirengusios įrodyti realią verslo veiklą – mūsų straipsnyje apie priežastis, dėl kurių e-resident įmonėms atsisakoma suteikti PVM kodą paaiškinama, ką tikrina EMTA.

Tada internetu e-MTA skiltyje Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS) pateikiate prašymą, pasirinkdami Sąjungos schemą. EMTA už tai netaiko mokesčio. Schema taikoma nuo pirmos kito ketvirčio dienos arba nuo pirmojo reikalavimus atitinkančio pardavimo, jei prašymą pateikiate iki kito mėnesio 10 dienos.

OSS taikoma viskam arba niekam: prisijungus, per ją vykdomas kiekvienas reikalavimus atitinkantis tiekimas į kiekvieną ES šalį. Negalite kai kurių šalių deklaruoti vietoje, o likusių – per OSS.

ES PVM tarifai ir kliento buvimo vietos įrodymai

Naudodami vieno langelio sistemą taikote kliento šalies PVM tarifą, įskaitant sumažintus tarifus, ir jį pritaikote atsiskaitymo metu, ne vien deklaracijoje. Pristatymo išlaidos yra kainos dalis, todėl joms taikomas toks pat paskirties šalies PVM. Dauguma e. prekybos ir sąskaitų išrašymo platformų gali automatiškai taikyti paskirties šalies tarifus; patikrinkite jų nustatymus pagal oficialią ES PVM tarifų duomenų bazę.

Prekių atveju kliento šalis yra tiesiog šalis, kurioje baigiasi siunta. Skaitmeninėms paslaugoms, tokioms kaip SaaS, programėlės ar e. knygos, reikia įrodymų, kur klientas gyvena – paprastai dviejų neprieštaraujančių įrodymų, pavyzdžiui, atsiskaitymo adreso, IP adreso ar kliento banko šalies.

Mažesniems pardavėjams taikomas supaprastinimas. Jei jūsų įmonė įsteigta tik Estijoje ir jos tarpvalstybiniai skaitmeniniai pardavimai tiek einamaisiais, tiek praėjusiais metais neviršijo €100 000, pakanka vieno įrodymo. Tačiau jis turi būti gautas iš pardavime dalyvaujančios trečiosios šalies, pavyzdžiui, banko ar mokėjimo paslaugų teikėjo. Šiuos įrodymus saugokite kartu su OSS įrašais.

OSS PVM deklaracija: terminai, mokėjimas ir apskaita

OSS PVM deklaracija apima kalendorinį ketvirtį. Tiek deklaracija, tiek mokėjimas turi būti pateikti iki paskutinės kito mėnesio dienos.

Kiekvienai šaliai nurodote apmokestinamąją vertę, tarifą ir PVM eurais. Pardavimai kitomis valiutomis perskaičiuojami pagal Europos Centrinio Banko kursą paskutinę ketvirčio dieną. Šie terminai pateikiami kartu su kitomis jūsų deklaracijomis Estijos įmonės mokesčių kalendoriuje.

• Už ketvirtį, kuriuo nebuvo OSS pardavimų, privaloma pateikti nulinę deklaraciją.
• Klaidos taisomos vėlesnėje deklaracijoje per trejus metus, o ne keičiant pirminę deklaraciją.
• Pirkimo PVM susigrąžinamas įprastoje Estijos deklaracijoje, o ne OSS deklaracijoje.
• Pagal Estijos taisykles už per OSS deklaruotus nuotolinius prekių pardavimus sąskaita faktūra nereikalinga, tačiau paslaugoms ji privaloma.
• OSS įrašai turi būti saugomi dešimt metų.

Pavėluotas deklaracijos pateikimas turi pasekmių ne tik Estijoje. EMTA siunčia pirmą priminimą, tačiau vėliau kiekviena vartojimo šalis pagal savo taisykles, įskaitant palūkanas ir baudas, išieško jai tenkančią dalį. Pakartotinis deklaracijų nepateikimas ar nemokėjimas lemia pašalinimą iš schemos ir dvejų metų draudimą dalyvauti.

Kas keičiasi: platesnė vieno langelio sistema

Pagal ES PVM skaitmeniniame amžiuje (ViDA) reformas vieno langelio sistema apims daugiau tiekimų vartotojams ir jūsų nuosavų atsargų perkėlimą į sandėlius kitose valstybėse narėse. Pardavėjams, laikantiems atsargas keliose šalyse, tai ilgainiui turėtų panaikinti daug užsienio PVM registracijų.

PVM OSS registracija ir ketvirtinės deklaracijos su Eesti Firma

Eesti Firma padeda Estijos įmonėms gauti OSS reikalingą PVM kodą, atlikti OSS registraciją e-MTA ir teikti ketvirtines OSS PVM deklaracijas kaip mūsų apskaitos paslaugos dalį. Jei tik pradedate parduotuvę, mūsų e. prekybos įmonės steigimo paslauga nuo pirmos dienos sutvarko įmonės steigimą ir jos PVM statusą. Pasakykite, ką parduodate ir kur yra jūsų klientai, o mes patarsime, ar jūsų modeliui tinka OSS, IOSS ar vietinis PVM kodas.

Siųsti užklausą

Dažnai užduodami klausimai