Impozitul pe profit în Estonia: taxat doar la distribuire

Estonia impozitează profitul unei companii în momentul în care acesta este plătit proprietarilor, nu în momentul în care este obținut. În cadrul sistemului estonian de impozit pe profit, o companie care își păstrează profitul în afacere și îl reinvestește nu plătește impozit pe acel profit cât timp rămâne acolo. Impozitul se aplică numai la distribuirea profitului, cel mai adesea sub formă de dividende, la 22/78 din suma netă plătită.

Aceasta face ca cota impozitului pe profit în Estonia să fie atât de neobișnuită în Uniunea Europeană. Formula populară „impozit pe profit de 0%” ascunde însă un detaliu: impozitul este amânat, nu eliminat. Acest ghid explică modul în care funcționează în realitate impozitul pe profit în Estonia, ce plăți îl declanșează, cum se compară cota cu alte state UE și cine beneficiază cel mai mult de sistem.

Cum funcționează impozitul pe profit în Estonia

În majoritatea țărilor, o companie își încheie exercițiul financiar, își calculează profitul impozabil și plătește impozit pe profit, indiferent dacă proprietarii retrag sau nu bani. Estonia a eliminat acest pas. O companie estoniană nu depune declarație anuală de impozit pe profit și nu efectuează plăți în avans (băncile sunt singura excepție); profitul se acumulează pur și simplu în bilanț, neimpozitat, până când compania decide să îl distribuie.

Evenimentul impozabil este distribuirea în sine. Când compania plătește dividende sau efectuează o altă plată pe care legea o tratează ca distribuire, declară plata în declarația fiscală lunară, cunoscută drept TSD, și achită impozitul pe profit până în data de 10 a lunii următoare. Într-un an fără distribuiri nu există deloc impozit pe profit și, deoarece nu există profit impozabil anual, nu există nici pierderi fiscale de reportat.

0% pentru profitul păstrat și reinvestit: amânare, nu scutire

Cifra de 0% este reală, însă descrie momentul plății impozitului, nu dacă acesta se plătește. Nu există impozit pe profiturile nedistribuite în Estonia cât timp profitul rămâne în companie și este folosit în scopuri comerciale: angajări noi, echipamente, marketing, dezvoltare de produse sau pur și simplu o rezervă de numerar. Obligația fiscală apare în ziua în care profitul este plătit proprietarilor, la cota aplicabilă atunci.

Banii pe care o companie din altă țară i-ar trimite autorității fiscale în fiecare primăvară rămân în cont ca capital de lucru. De aceea, lipsa oricărui impozit pe profitul nedistribuit în Estonia este caracteristica despre care vorbesc cel mai des fondatorii.

Cota impozitului pe profitul distribuit: 22/78

Estonia nu are nici măcar o lege separată privind impozitul pe profit: companiile și persoanele fizice plătesc același impozit pe venit, tulumaks, în baza unei singure Legi a impozitului pe venit și la aceeași cotă de 22%. Pentru companii, acesta este exprimat ca fracție, 22/78, deoarece impozitul pe profit se calculează la suma netă care iese din companie. Pentru fiecare €78 plătiți acționarilor, compania datorează €22 Autorității Fiscale și Vamale Estoniene (EMTA). Aceasta înseamnă 22% din distribuirea brută și 28.2% din cea netă; ghidurile care indică „circa 28%” privesc aceeași plată din perspectiva beneficiarului.

Impozitul este o obligație a companiei, nu a acționarului. Acționarii rezidenți estonieni primesc dividende fără impozit suplimentar pe venit personal, iar în mod normal nu există un impozit reținut la sursă separat pentru dividendele plătite nerezidenților. Fosta cotă redusă de 14/86 pentru dividende regulate a fost eliminată, astfel că o singură cotă se aplică acum fiecărei distribuiri. Mecanismul plății profitului, de la momentul ales la documentație, este prezentat în ghidul nostru despre dividendele unei companii estoniene.

Majorările fiscale anunțate, apoi anulate

O mare parte din recomandările publicate despre impozitul pe profit estonian sunt depășite. Două modificări au fost legiferate și apoi retrase înainte de a intra în vigoare: un impozit anual separat de 2% pe întregul profit al companiei, inclusiv pe profitul păstrat, și majorarea cotei impozitului pe venit de la 22% la 24%. Niciuna nu este în vigoare. Detaliile complete se găsesc în articolul nostru despre modificările fiscale și de reglementare recente pentru companiile estoniene.

Ce se consideră distribuire: plăți care declanșează impozitul pe profit

Dividendele sunt cazul evident, însă Legea impozitului pe venit extinde intenționat aria de aplicare; altfel, proprietarii ar putea scoate bani sub alte forme și nu ar plăti niciodată nimic. Prin urmare, impozitul pe profit estonian se aplică mai multor categorii de plăți, toate la aceeași cotă:

• Dividende și alte distribuiri de profit, inclusiv reduceri de capital, răscumpărări de acțiuni și încasări din lichidare peste suma contribuită inițial de acționari.
• Distribuiri ascunse de profit: valoare care ajunge la un acționar sub o formă mascată, precum un împrumut acordat unui proprietar care nu este menit să fie rambursat sau tranzacții cu părți afiliate la prețuri pe care o parte neafiliată nu le-ar accepta niciodată.
• Beneficii extrasalariale acordate angajaților sau membrilor consiliului de administrație, cum ar fi utilizarea privată a mașinii companiei. Acestea atrag impozit pe profit și contribuții sociale.
• Cadouri, donații și cheltuieli de reprezentare care depășesc limitele neimpozabile stabilite de lege.
• Cheltuieli fără legătură cu activitatea: orice plătește compania fără scop comercial, de la o vacanță personală la o amendă de circulație.

Plăți care nu declanșează impozitul pe profit

Este la fel de important ce rămâne în afara ariei de aplicare. Salariile și remunerațiile membrilor consiliului nu sunt distribuiri de profit; ele sunt impozitate conform regulilor de salarizare. Cheltuielile comerciale obișnuite, investițiile în active, rambursările de împrumuturi, reinvestirea profitului și un împrumut acordat acționarului în condiții de piață, cu un calendar real de rambursare, nu sunt impozitate deloc.

Dividendele primite de o companie estoniană de la o filială în care deține cel puțin 10% pot fi, în general, transmise propriilor acționari fără un al doilea nivel de impozit pe profit estonian, cu condiția ca filiala să fie ea însăși supusă impozitului pe venit în țara sa. Aceasta face ca un OÜ estonian să fie practic ca societate holding. Impozitele pe salarizare și TVA-ul urmează propriile reguli și nu fac obiectul acestui ghid.

Cota impozitului pe profit în Estonia comparată cu alte țări UE

Dacă alăturați cota Estoniei de 22% cotei de 9% din Ungaria sau celei de 10% din Bulgaria, cota estoniană pare ridicată. Comparația induce în eroare, deoarece cifrele măsoară lucruri diferite. Ungaria și Bulgaria impozitează în fiecare an fiecare euro de profit; Estonia impozitează doar euro care ies din companie și numai atunci când ies.

Mai contează două diferențe. Majoritatea țărilor UE impozitează dividendele a doua oară în mâinile acționarului; Estonia nu o face, astfel încât sarcina combinată pentru €100 de profit plătit unei persoane fizice este 22 în Estonia, aproximativ 23 în Ungaria și peste 50 în Irlanda sau Danemarca. Iar doar un alt stat membru UE, Letonia, folosește același model bazat pe distribuire.

Regimuri selectate de impozitare a companiilor din UE, comparativ

Tabelul prezintă cota nominală în state membre UE selectate și, mai important, momentul aplicării impozitului.

Surse: EMTA privind impozitarea dividendelor, cotele fiscale EMTA, cotele impozitului pe profit în Europa, Tax Foundation, cotele integrate de impozitare a veniturilor corporative, Tax Foundation și statisticile OECD privind impozitul pe profit. Cotele se modifică; verificați înainte de a vă baza pe cifra unei alte țări.

Fiecare țară din tabel, cu excepția Letoniei, își colectează impozitul anual, din profit pe care proprietarii s-ar putea să nu îl vadă niciodată. Avantajul Estoniei nu este mărimea cotei, ci momentul aplicării, combinat cu absența unui al doilea impozit pe dividende.

De ce cota nominală a impozitului pe profit din Estonia nu spune totul

Pentru o companie care își distribuie tot profitul în fiecare an, impozitarea companiilor în Estonia este competitivă, dar nu cea mai ieftină din UE. Pentru o companie care reinvestește, Estonia este greu de egalat, deoarece cota efectivă a impozitului pe profit în Estonia pentru profitul păstrat este într-adevăr zero și rămâne astfel cât timp banii continuă să lucreze. Comparația corectă depinde de o singură întrebare: cât din profit intenționează proprietarii să retragă și când?

Cine beneficiază cel mai mult de modelul estonian de impozitare a companiilor

Sistemul estonian de impozitare a companiilor recompensează afacerile care lasă profitul în companie. Este potrivit în mod natural pentru:

• startup-uri care reinvestesc fiecare euro în produs, angajări și creștere;
• companii SaaS, IT și de servicii digitale cu marje scalabile;
• firme de consultanță și agenții ai căror proprietari încasează un salariu și lasă restul în afacere;
• societăți holding și de investiții care acumulează randamente de-a lungul anilor;
• e-rezidenți și fondatori nerezidenți care conduc o companie UE la distanță.

Este mai puțin atractiv pentru proprietarii care retrag întregul profit în fiecare an, deoarece atunci comparația se reduce la impozitul cumulat pe profitul distribuit, unde mai multe țări UE sunt apropiate de Estonia. Și poate fi compromis complet dacă societatea este de fapt administrată dintr-o altă țară, un aspect pe care majoritatea ghidurilor îl omit.

Fondatori nerezidenți, e-rezidenți și rezidența fiscală

Impozitarea unui OÜ estonian este identică pentru un fondator rezident și unul nerezident: compania plătește impozit pe profit numai la distribuire, indiferent cine o deține. Diferă însă situația din țara de origine. Dacă societatea este administrată efectiv dintr-o altă țară, acea țară poate considera compania propriul său rezident fiscal sau poate constata că are acolo un sediu permanent și îi poate impozita anual profitul conform regulilor locale. E-Residency oferă acces la serviciile electronice estoniene; nu schimbă locul din care este administrată o companie sau locul în care îi este impozitat profitul. Fondatorii care intenționează să conducă o companie estoniană din străinătate ar trebui să verifice regulile din propria țară și să citească articolul nostru despre administrarea de la distanță a unei companii estoniene.

Grupuri foarte mari și impozitul minim global

Grupurile multinaționale cu venituri consolidate de peste €750 million intră sub incidența impozitului minim global al UE. Estonia a amânat aplicarea regulilor principale de percepere, dar o filială estoniană a unui astfel de grup poate totuși suporta un impozit suplimentar colectat la nivel de grup în altă țară. Pentru majoritatea covârșitoare a companiilor estoniene, acest lucru este irelevant.

Conformarea fiscală a companiilor în Estonia: ce trebuie totuși depus

Impozitarea companiilor în Estonia implică puține formalități, dar nu este lipsită de acestea. O companie estoniană trebuie să țină o contabilitate corespunzătoare, să depună raportul anual la Registrul Comerțului în termen de șase luni de la încheierea exercițiului financiar și să transmită declarația TSD pentru fiecare lună în care a efectuat o distribuire sau o plată impozabilă. Dividendele pot fi plătite numai din profitul indicat într-un raport anual aprobat, astfel că evidența contabilă este cea care face distribuirea posibilă în primul rând.

Încadrarea corectă contează mai mult în Estonia decât în alte țări, deoarece granița dintre o cheltuială comercială și o distribuire impozabilă este locul unde apar cele mai multe litigii privind impozitul pe profit. Serviciile profesionale de contabilitate în Estonia mențin această delimitare clară și păstrează amânarea fiscală.

Concluzie

Impozitul pe profit în Estonia urmează un singur principiu: profitul este impozitat când este distribuit, nu când este obținut. Profitul păstrat și reinvestit rămâne neimpozitat cât timp se află în companie, profitul distribuit este impozitat cu 22/78, iar distribuirile ascunse, beneficiile extrasalariale și cheltuielile necomerciale sunt tratate exact ca dividendele. Pentru fondatorii care intenționează să construiască și să reinvestească, acesta este unul dintre cele mai favorabile medii de impozitare a companiilor din UE. Dacă plănuiți să înființați o companie pentru a-l folosi, Eesti Firma se ocupă de înființarea unei companii în Estonia și de contabilitatea care menține modelul funcțional.

Trimite o solicitare

Întrebări frecvente