Податок на доходи фізичних осіб в Естонії: як працює єдина ставка

Податкову систему Естонії можна пояснити одним реченням: одна ставка, одне звільнення, жодних податкових шкал. Далі — як єдиний податок в Естонії працює на практиці для працівників, експатів і засновників компаній: ставка, розрахунок зарплати, податкове резидентство, хто і що сплачує та коли.

Ставка податку на доходи в Естонії: єдині 22%

Ставка податку на доходи фізичних осіб в Естонії (tulumaks) становить єдині 22% і застосовується практично до всіх видів доходу фізичної особи: зарплати, винагороди члена правління, доходу від підприємницької діяльності ФОП, орендної плати, відсотків, пенсій та приросту капіталу від акцій, нерухомості або криптоактивів. Прогресивних ставок чи шкал немає: ставка для фізичних осіб однакова незалежно від того, чи заробляєте ви €2,000 або €20,000 на місяць; така сама ставка застосовується до компаній під час розподілу прибутку.

Заплановане підвищення ставки естонського податку на доходи до 24% було законодавчо ухвалене, а потім скасоване ще до набрання чинності. Старі посібники й калькулятори зарплат, які досі вказують 24%, застаріли.

Неоподатковуваний дохід в Естонії: базове звільнення €700

Ефективну ставку податку зменшує базове звільнення (maksuvaba tulu), яке зазвичай називають неоподатковуваним доходом: €700 на місяць або €8,400 на рік, з яких податок на доходи не стягується. Тепер воно однакове для всіх і більше не зменшується зі зростанням доходу — саме цей механізм лежав в основі колишньої «податкової ями», яка спричиняла несподівані податкові рахунки для тих, чий дохід зростав посеред року. Особи пенсійного віку отримують €776 на місяць (€9,312 на рік), що автоматично застосовується до їхньої пенсії.

Щоб отримувати звільнення із зарплати, працівник подає роботодавцю коротку письмову заяву. Воно може діяти лише в одного платника одночасно: за двох робіт оберіть одного, інакше звільнення буде застосовано двічі, а різницю доведеться сплатити за річною декларацією.

Скільки податку сплачують із зарплати в Естонії? Від брутто до нетто

Податок на доходи — лише один із податків на фонд оплати праці в Естонії, і його розраховують після інших відрахувань. Нижче наведено розрахунок зарплати від брутто до нетто для €2,000 на місяць із застосованим звільненням та стандартною ставкою накопичувальної пенсії — ті самі цифри покаже будь-який естонський калькулятор зарплати:

Дві речі дивують новачків. По-перше, ефективний податок на доходи з такої зарплати становить 13.5% від брутто, а не 22%, завдяки звільненню — зарплата нетто дорівнює 83% суми брутто. По-друге, найбільший податок у розрахунку — соціальний податок 33% — взагалі не утримується з працівника; роботодавець сплачує його понад зарплату брутто.

Податкове резидентство в Естонії: хто з чого сплачує податок

Обов’язок сплачувати естонський податок на доходи залежить від податкового резидентства, а не від громадянства, дозволу на проживання чи картки e-Residency — до іноземців, які працюють в Естонії, застосовуються ті самі правила, що й до місцевих жителів.

• Резиденти сплачують податок зі своїх світових доходів. Ви стаєте податковим резидентом Естонії, якщо ваше постійне місце проживання розташоване в Естонії або якщо за правилом 183 днів ви перебуваєте в країні щонайменше 183 дні протягом будь-яких 12 послідовних місяців — за ковзним періодом, а не за календарним роком. Іноземний дохід потрібно декларувати в Естонії, навіть якщо він був оподаткований за кордоном; уже сплачений там податок зараховується в рахунок естонського зобов’язання.
• Нерезиденти сплачують податок лише з доходів з естонського джерела: зарплати за роботу, фізично виконану в Естонії, винагороди члена правління від естонської компанії, орендної плати за естонську нерухомість або доходу від її продажу. Угоди про уникнення подвійного оподаткування можуть зменшити або усунути естонський податок.

Чи сплачують е-резиденти податок на доходи в Естонії?

Зазвичай ні. Це найпоширеніше непорозуміння серед засновників: e-Residency — цифрова ідентичність для управління естонською компанією з будь-якого місця; вона не робить вас податковим резидентом Естонії й сама по собі не створює жодного особистого податкового зобов’язання в Естонії. Більшість е-резидентів живуть в інших країнах, сплачують особисті податки там і нічого не винні Естонії від свого імені. Естонський податок стосується е-резидента або цифрового кочівника лише через дохід з естонського джерела — зазвичай це винагорода члена правління від його естонської OÜ, з якої 22% утримуються у джерела (плюс соціальний податок, якщо сертифікат A1 не підтверджує покриття соціальним страхуванням в іншій країні ЄС). Наш посібник про управління естонською компанією під час проживання за кордоном охоплює корпоративний аспект.

Сплата податку на доходи в Естонії: зарплата та інші доходи

Податок на доходи в Естонії стягується за двома різними процедурами залежно від виду доходу. В обох випадках ставка становить 22%; відрізняється лише те, хто розраховує, декларує та перераховує кошти.

Податок на доходи із зарплати: роботодавець утримує його щомісяця

Якщо ви отримуєте зарплату, винагороду члена правління або плату за послуги від естонського роботодавця, він виступає податковим агентом, тому податок на доходи із зарплати фактично працює як податок, утриманий у джерела. Щомісяця він застосовує звільнення €700 (за заявою), утримує 22% податку на доходи та внески працівника, додає соціальний податок і власний внесок на страхування від безробіття, подає щомісячну декларацію TSD та перераховує все до Податково-митного департаменту до 10-го числа наступного місяця.

Для працівника податок із зарплати врегульовується в реальному часі: сума на вашому банківському рахунку вже є нетто, і протягом року нічого подавати чи сплачувати не потрібно. Для компанії 10-те число — жорсткий строк поряд з іншими звітами; про те, як TSD узгоджується з ПДВ та іншими деклараціями, дивіться податковий календар естонської компанії.

Щорічна декларація з податку на доходи: подати до 30 квітня, сплатити до 1 жовтня

За доходи, отримані без податкового агента, відповідає сама фізична особа, декларуючи їх у щорічній декларації з податку на доходи. Строки подання естонської декларації мають фіксований цикл:

• Із середини лютого онлайн-декларація відкривається в порталі e-MTA, уже заповнена даними, які подали роботодавці, банки та Департамент соціального страхування.
• До 30 квітня потрібно подати декларацію за попередній календарний рік.
• До 1 жовтня потрібно сплатити будь-який додатковий податок на доходи. Це також строк повернення надміру сплаченого податку, хоча на практиці ті, хто подає декларацію онлайн, починають отримувати повернення на початку березня.

Дохід від оренди, приріст капіталу, криптоактиви та дивіденди: як оподатковується кожен вид

В Естонії для фізичних осіб немає окремого податку на приріст капіталу, дивіденди чи дохід від оренди — усе підпадає під той самий єдиний податок на доходи. Відрізняється лише те, чи податок утримують за вас, чи ви декларуєте його самостійно.

Хто повинен подавати естонську податкову декларацію?

Не всі. Якщо вашим єдиним доходом була естонська зарплата, з якої податок правильно утримано, і ви не заявляєте відрахувань, подавати декларацію не обов’язково. Утім, більшість резидентів усе одно подають попередньо заповнену декларацію: це займає кілька хвилин і відкриває відрахування — витрати на навчання та благодійні пожертви загалом до €1,200, а також добровільні пенсійні внески, — які зазвичай дають повернення податку. Подання декларації з податку на доходи стає обов’язковим, щойно у вас з’являється будь-який дохід із наведеної вище таблиці, не оподаткований у джерела.

Нерезидент, єдиний естонський дохід якого був оподаткований у джерела, декларацію не подає. Якщо цього не сталося — наприклад, у разі прибутку від естонської нерухомості, — нерезидент подає декларацію до 30 квітня й сплачує до 1 жовтня, як і резидент. Звільнення €700 доступне нерезидентам лише за умови проживання в іншій країні ЄЕЗ та реєстрації в Податково-митному департаменті сертифіката резидентства країни проживання.

Коротка історія єдиного податку в Естонії

Естонія стала першою країною Центральної та Східної Європи, що замінила прогресивний податок на доходи єдиною ставкою.

Податки на зарплату та дотримання правил податку на доходи для естонських компаній

Податок на доходи фізичних осіб в Естонії простий за конструкцією, але не пробачає пропущених строків: 10-те число кожного місяця для зарплат і винагород правління, 30 квітня та 1 жовтня для всього іншого. Для компанії навіть з одним працівником або членом правління щомісячний цикл TSD починається одразу й ніколи не припиняється. Бухгалтери Eesti Firma розраховують податки на зарплату, опрацьовують заяви на базове звільнення, подають щомісячні декларації TSD та проводять щорічне звірення для естонських компаній, що належать резидентам і нерезидентам, — дивіться наші бухгалтерські послуги.

Надіслати запит

Поширені запитання