Baltik ölkələrində korporativ gəlir vergisi: Estoniya, Latviya və Litva şirkət mənfəətini necə vergiyə cəlb edir

Üç Baltik ölkəsi çox vaxt vahid aşağı vergi bölgəsi kimi təqdim edilir və əsas korporativ vergi dərəcələri bunu təsdiqləyirmiş kimi görünür: 22%, 20% və 17%. Bu üç rəqəmi birbaşa müqayisə etmək olmaz. Onlardan ikisi yalnız şirkətdən çıxan vəsaitə tətbiq edilir. Üçüncüsü isə sahibkar həmin vəsaiti nə vaxtsa görüb-görməməsindən asılı olmayaraq, şirkətin qazandığı hər avroya tətbiq edilir. Ən aşağı faizə görə ölkə seçən təsisçi adətən yanlış seçim edir.

Bu bələdçi üç ölkəni ilk dəfə müqayisə edən təsisçi üçün yazılıb. Baltik ölkələrində korporativ gəlir vergisini Sizə lazım olan ardıcıllıqla, vahid qaydalar çərçivəsində müqayisə edir: hər modelin işləmə prinsipi, dərəcələr və onların bir neçə il ərzində ümumi nəticəsi. Sonra əksər bələdçilərin buraxdığı iki məsələyə baxır: şirkətdən dolayı yolla çıxan vəsaitin vergisi və yaşayış ölkənizdə yenə də ödədiyiniz vergi. Bu Baltik vergi müqayisəsi yalnız həmin vergiyə həsr olunur və anlayışlar ilk istifadə olunduğu yerdə izah edilir. Hər ölkə üzrə təfərrüatlar Estoniyada korporativ gəlir vergisi, Latviyada korporativ gəlir vergisi və Litvada korporativ gəlir vergisi səhifələrində, qeydiyyat ölkəsi ilə bağlı daha geniş sual isə Estoniya, Latviya və Litvada şirkət müqayisəmizdə cavablandırılır. Aşağıdakı rəqəmlər 2026-cı ilin oktyabr ayı etibarilə qüvvədədir.

Üç Baltik ölkəsində iki vergi modeli

Əksər ölkələrdə şirkət ilin sonunda mənfəətini hesablayır və sahiblərin pulu götürüb-götürməməsindən asılı olmayaraq, onun üzrə vergi ödəyir. Estoniya bu modeldən 2000-ci ildə imtina etdi, Latviya isə 2018-ci ildə qüvvədə olan Corporate Income Tax Law ilə onu izlədi. Hər iki ölkədə şirkət qazandığı və saxladığı mənfəət üzrə heç nə ödəmir. Vergi yalnız bölüşdürülən mənfəətə, adətən dividendlərə, həmçinin şirkət hesabından ödənilən şəxsi xərc kimi yan yolla sahiblərə çatan hər şeyə tətbiq olunur. Vergi ləğv edilmədiyi, pul bölüşdürülənədək təxirə salındığı üçün buna güzəşt deyil, təxirəsalma deyilir.

Litva öz Law on Corporate Income Tax əsasında adi modeli saxladı: şirkət hər ilin mənfəəti üzrə vergi ödəyir və sonradan dividendlər ödədikdə səhmdar yenidən vergiyə cəlb olunur. Bu bir fərq Baltik ölkələrində korporativ vergiyə dair bütün digər məsələləri formalaşdırır, buna görə Baltik korporativ vergi dərəcələri cədvəli bununla başlayır.

Bu cədvəldə iki sətri yanlış anlamaq asandır. Estoniyadakı 22% və Latviyadakı 20% vergi daxil olmaqla bütün ödənişin faizidir: sahib əlində €80 almaq istəyirsə, Latviya şirkəti €100 xərcləyir (€80 sahibə, €20 vergi), Estoniya şirkəti isə €102.56 xərcləyir. Buna görə eyni dərəcələr 20/80 və 22/78 kimi də yazılır; Latviyada dərəcənin 25%, Estoniyada isə 28.2% göstərilməsi də buradan irəli gəlir — bunlar sahibin aldığı məbləğə nisbətdə ölçülmüş eyni vergilərdir. Litvadakı 0% də yeni şirkətlər üçün ümumi dərəcə deyil: bu, səhmlərin kimə məxsus olmasından, sahibin digər şirkətlərini də bu şirkətlə birlikdə nəzərə alan gəlir həddindən və şirkətin üç il ərzində satılmaması və ya yenidən təşkil edilməməsindən asılıdır. Litva səhifəmiz şərtləri bir-bir izah edir.

Bələdçilərdə hələ göstərilən, lakin artıq tətbiq edilməyən dərəcələr

Axtarış nəticələrində Baltik ölkələrinin bir çox müqayisəsində köhnəlmiş rəqəmlər var. Estoniyanın dərəcəsi 2024-cü ilin sonunadək 20% idi, müntəzəm dividendlər üzrə aşağı 14/86 dərəcəsi ləğv olunub, bütün şirkət mənfəətinə 2% illik vergi və dərəcənin 24%-ə artırılması isə qanunla qəbul edilsə də, qüvvəyə minməzdən əvvəl ləğv edilib. Litvanın standart dərəcəsi 15%, sonra 16% olub və indi 17%-dir; kiçik şirkət dərəcəsi 5%-dən 7%-ə, 0% müddəti bir ildən iki ilə dəyişib, köhnə on işçi həddi isə artıq tətbiq edilmir. Səhifədə Litva üçün 15% və ya Estoniya üçün 14/86 göstərilirsə, həmin səhifə bu dəyişikliklərdən əvvəl yazılıb.

Bir şirkət, üç ölkə, üç il

Əsas dərəcələr zamanlamanı göstərmir, halbuki iki model arasındakı bütün fərq məhz bundadır. Üç il ərzində ildə €60,000 mənfəət qazanan, hamısını biznesdə saxlayan və üçüncü ilin sonunda hər şeyi yeganə sahibi olan fiziki şəxsə ödəyən şirkəti götürək. Son sütun ilk iki ildə 0% dərəcəsinə, üçüncü ildə isə 7% dərəcəsinə uyğun gələn yeni Litva şirkətidir; bu, gəlirinin €300,000-dən aşağı qalmasını nəzərdə tutur.

Cədvəl üç məqamı göstərir. Adi şirkət üçün Estoniya və Latviyada yenidən investisiya edilmiş mənfəət üzrə 0% Litvadakı illik vergini əhəmiyyətli fərqlə üstələyir; Litva şirkəti hər ilə daha az vəsaitlə başladığı üçün fərq yenidən investisiyanın hər ili ilə artır. 0% və 7% dərəcələrinə uyğun gələn yeni Litva şirkəti bu üç il üzrə ən yaxşı nəticəni verir və bu, Litvanın ən güclü arqumentidir. Lakin bu yalnız şirkət gəlir həddinin altında qaldıqda, fiziki şəxs sahiblərini saxladıqda və satılmadıqda və ya yenidən təşkil edilmədikdə keçərlidir; üstünlük isə demək olar ki, tamamilə 0% olan iki ildədir: üçüncü ildən etibarən 7% üstəgəl dividend üzrə 15% hər ilin mənfəətinin təxminən 21%-ni aparır, yəni Latviya ilə eyni səviyyədə və Estoniyadan azacıq aşağıdır, halbuki yenidən investisiya edən şirkət həmin iki ölkədə heç nə ödəmir. Mənfəəti sonda deyil, hər il çıxarmaq da heç bir sütundakı yekunu dəyişmir; yalnız bu müddətdə biznesdə qalan vəsaiti dəyişir. Estoniya və Latviya modeli zamanlama ilə bağlıdır: verginin nə vaxt ödənəcəyinə Siz qərar verirsiniz və o vaxta qədər vəsait Sizin üçün işləyir.

Latviyanın könüllü rejimi üzrə eyni €180,000 korporativ vergi kimi €27,000 və fiziki şəxslərin gəlir vergisi kimi €9,180, cəmi €36,180-a başa gələrdi; yəni standart dərəcənin xərcinə demək olar ki, tam bərabərdir. Dividendlə bağlı yaşayış ölkənizdə ödədiyiniz vergi hər sütunda əlavə olunur və aşağıdakı ikinci vergi qatına dair bölmə bunun Estoniya və Latviya üçün niyə Litvadan daha vacib olduğunu izah edir.

Hər ölkənin bölüşdürülmə kimi vergiyə cəlb etdiyi hallar

Estoniya və Latviyada 0% yalnız vəsait biznesdə qaldıqca qüvvədədir. Hər iki ölkə sahibə başqa yolla çatan hər hansı dəyəri dividend kimi vergiyə cəlb edir. Estoniya bunu gizli mənfəət bölüşdürülməsi, işçiyə və ya idarə heyəti üzvünə verildikdə isə əlavə imtiyaz adlandırır. Latviya bunu şərti bölüşdürülmüş mənfəət adlandırır. Litva oxşar nəticəyə başqa yolla çatır: eyni xərc biznes xərci kimi qəbul edilmir, buna görə vergitutulan mənfəətdə qalır və şirkətin dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir. Cədvəl ən çox rast gəlinən halları əhatə edir.

Üç ölkədə də prinsip eynidir: sahibə çatan avro haradasa vergiyə cəlb olunur; fərqli olan onun adı və dərəcəsidir. Estoniyada təsisçinin heç vaxt dividend elan etmədən korporativ vergi hesabı ilə üzləşməsinin ən yayılmış yolu heç vaxt qaytarılmayan səhmdar borcudur. Latviyada da eyni borc ilin sonunda vergiyə cəlb olunur. Litvada isə mühasibin çıxa bilmədiyi şəxsi xərcdir.

İkinci qat: dividend vergisi və yaşayış ölkəsində vergi

Bu səhifənin əksər oxucusu Baltik ölkələrindən kənarda yaşayır və dividendlə bağlı yaşayış ölkəsində ödədiyi vergi Baltik dərəcəsi qədər vacibdir. Burada iki anlayış kömək edir. Mənbədə tutulan vergi şirkətin səhmdarın adından dividend ödənməzdən əvvəl ondan çıxardığı vergidir. Vergi krediti isə eyni gəlir üzrə xaricdə artıq ödənmiş vergi üçün yaşayış ölkənizin verdiyi hesablaşmadır ki, Siz iki dəfə ödəməyəsiniz; vergi müqaviləsi isə hansı ölkənin nəyə vergi tətbiq etdiyini müəyyən edən və həmin krediti təmin edən iki ölkə arasındakı sazişdir. Dividend vergisində üç ölkə səhmdara fərqli yanaşır və Baltik vergi müqayisələrində ən çox səhv də məhz burada edilir.

Son sətir təsisçiləri təəccübləndirən sətirdir. Estoniya və Latviya vergisi şirkət vergisi olduğundan əksər ölkələr onu səhmdarın dividend üzrə öz gəlir vergisinə qarşı kreditləşdirməkdən imtina edir: Almaniya və ya İspaniya rezidenti Baltik ölkələrində 22% və ya 20% ödəyir, sonra bunun üzərinə tam yaşayış ölkəsi dərəcəsini ödəyir. Litvanın 15%-i səhmdardan tutulur və vergi müqaviləsi onu adətən kreditləşdirir. Latviya könüllü rejimini məhz buna görə tətbiq etdi: 6% kiçik məbləğdir, lakin yaşayış ölkəsindəki vergi hesabından çıxılan 6%-dir. Baltik dərəcələrini müqayisə etməzdən əvvəl, sonra yox, öz ölkənizin xarici dividendləri necə vergiyə cəlb etdiyini yoxlayın. Aralıq dividendlər və əməkhaqqı və ya dividend seçimi daxil olmaqla Estoniya tərəfi Estoniyada dividendlər bələdçimizdə izah edilir.

Daha bir qayda hər üç ölkəyə eyni cür tətbiq edilir. Tallinn, Riqa və ya Vilnüsdə şirkət qeydiyyatdan keçirmək onun harada vergi ödəyəcəyini həll etmir. Şirkət faktiki olaraq yaşayış ölkənizdən idarə olunursa, həmin ölkə onu öz rezident şirkəti kimi qəbul edə və ya orada vergitutulan iştirakının olduğunu müəyyən edə, yerli qaydalarla onun mənfəətini hər il vergiyə cəlb edə bilər. Bu səhifədəki müqayisə şirkət Baltik şirkəti kimi idarə olunduqda keçərlidir; Estoniya şirkətinin xaricdən idarə olunması bələdçimiz sərhədin harada olduğunu izah edir.

Baltik ölkələrində korporativ gəlir vergisinin bəyannaməsi və ödənişi

Bəyannamə vergi deyil, lakin xarici sahib üçün xərcin bir hissəsidir və burada üç ölkə dərəcələrinin göstərdiyindən daha çox fərqlənir.

Təcrübəmizdə bu sətir dərəcədən daha çox halda qərarverici olur. Latviya modeli Estoniya modeli ilə eynidir, lakin biz öz vergi orqanı ilə işləməkdən imtina etmiş Latviya rezidentləri üçün müntəzəm olaraq Estoniya şirkətləri qeydiyyatdan keçiririk: cavablar həftələrlə çəkir, sərhəd hallar sərt şərh olunur və heç nə latış dilindən başqa dildə gəlmir. Litva ilk gündən etibarnaməli mühasib tələb edir və sonra həmin mühasib vasitəsilə rahat işləyir. Yalnız Estoniyada xarici sahib bəyannaməni harada olmasından asılı olmayaraq şəxsən, ingiliscə təqdim edə bilər.

Biznesinizə uyğun Baltik korporativ vergi modeli

Baltik ölkələrində ən aşağı korporativ vergi yoxdur; yalnız konkret şirkətə uyğun model var. Cədvəl geniş yayılmış vəziyyətləri, yalnız bu vergi baxımından korporativ vergisi onlar üçün ən yaxşı işləyən ölkə ilə uyğunlaşdırır.

Bir çox təsisçi 0% və 7% kağız üzərində yaxşı göründüyü üçün Litvanı düşünərək bizə gəlir, lakin 0%-in əksərinin yerinə yetirmədiyi şərtlərdən asılı olduğunu və üçüncü ildən etibarən vəsaiti çıxarıb-çıxarmamasından asılı olmayaraq illik verginin tətbiq edildiyini gördükdə fikrini dəyişir. Litvanı seçənlərdə adətən üç səbəbdən biri olur: güzəştli dərəcəni saxlamaq üçün kifayət qədər kiçik şirkət, yalnız mənbədə tutulan vergini kreditləşdirən yaşayış ölkəsi və ya vergidən asılı olmayaraq Litvada olan biznes. Hər biri əsaslı səbəbdir və rəqəmlər hansının Sizə aid olduğunu göstərir. Qısa siyahınız iki ölkəyə düşübsə, Estoniya və Latviya, həmçinin Estoniya və Litva üzrə ikili bələdçilərimiz vergi ilə yanaşı qeydiyyat, kapital və gündəlik idarəetməni də əhatə edir.

Eesti Firma ilə Baltik ölkəsi seçimi

Biz Estoniyada və Litvada şirkətlər qeydiyyatdan keçiririk və müştərilərimizin əksəriyyəti üçün seçim bu iki ölkə arasındadır. Latviyada şirkət təsis etmirik və biznesiniz orada köklənibsə, Latviya mühasibi Sizə daha yaxşı xidmət göstərəcək. Şirkətin ehtimal olunan gəlirini, mənfəətin şirkətdə qalacağını və ya çıxarılacağını və harada yaşadığınızı bizə bildirin; hansı Baltik korporativ gəlir vergisi modelinin uyğun olduğunu və ilk üç ildə nə qədər başa gələcəyini deyəcəyik. Estoniya şirkəti üçün isə mühasiblərimiz təxirəsalmanın qorunmasını təmin edir: vəsait hərəkət etməzdən əvvəl hər ödənişin hüquqi əsası olur.

Sorğu göndərin

Tez-tez verilən suallar