Yhteisövero Baltian maissa: miten Viro, Latvia ja Liettua verottavat yrityksen voittoa

Kolmea Baltian maata kuvataan usein yhtenä matalan verotuksen alueena, ja yhteisöveron nimelliset verokannat näyttävät tukevan tätä: 22 %, 20 % ja 17 %. Näitä kolmea lukua ei voi verrata suoraan. Kahdessa mallissa vero peritään vain yrityksestä lähtevästä rahasta. Kolmannessa vero peritään jokaisesta yrityksen ansaitsemasta eurosta, näkeekö omistaja sitä koskaan vai ei. Perustaja, joka valitsee maan pienimmän prosenttiluvun perusteella, valitsee yleensä väärin.

Tämä opas on kirjoitettu perustajalle, joka vertailee kolmea maata ensimmäistä kertaa. Se vertailee Baltian maiden yhteisöveroa yhtenäisillä säännöillä siinä järjestyksessä kuin tarvitset niitä: miten kukin malli toimii, mitkä verokannat ovat ja mihin ne johtavat muutamassa vuodessa. Sen jälkeen käsitellään kahta asiaa, jotka useimmat oppaat jättävät pois: yrityksestä takakautta lähtevän rahan verotus sekä kotimaassasi edelleen maksamasi vero. Tämä Baltian verojen vertailu keskittyy tähän yhteen veroon, ja termit selitetään ensiesiintymällään. Maakohtaiset tiedot ovat omilla sivuillaan: yhteisövero Virossa, yhteisövero Latviassa ja yhteisövero Liettuassa; laajempaan rekisteröintipaikan kysymykseen vastaa vertailumme yrityksestä Virossa, Latviassa ja Liettuassa. Alla olevat luvut ovat voimassa lokakuussa 2026.

Kaksi veromallia kolmessa Baltian maassa

Useimmissa maissa yritys laskee voittonsa vuoden lopussa ja maksaa siitä veroa riippumatta siitä, nostavatko omistajat rahat vai eivät. Viro luopui tästä mallista vuonna 2000, ja Latvia seurasi vuonna 2018 nykyisellä Corporate Income Tax Law -laillaan. Molemmissa maissa yritys ei maksa veroa ansaitsemastaan ja pitämästään voitosta. Vero peritään vain jaetusta voitosta, tavallisesti osingoista, sekä kaikesta, mikä päätyy osakkaille sivureittiä, kuten yritystililtä maksetusta yksityismenosta. Koska veroa lykätään siihen asti, kun rahat maksetaan ulos, eikä sitä poisteta, tätä kutsutaan veron lykkäykseksi, ei verovapaudeksi.

Liettua säilytti tavanomaisen mallin Law on Corporate Income Tax -lain mukaisesti: yritys maksaa veroa jokaisen vuoden voitosta, ja maksaessaan myöhemmin osinkoja osakasta verotetaan uudelleen. Tämä yksi ero määrittää kaiken muun Baltian maiden yhteisöverotuksessa, joten Baltian yhteisöverokantojen taulukko alkaa siitä.

Taulukon kaksi riviä on helppo lukea väärin. Viron 22 % ja Latvian 20 % ovat prosentteja koko jaettavasta määrästä, vero mukaan lukien: jos omistaja haluaa käteensä €80, latvialainen yritys käyttää €100 (€80 omistajalle, €20 veroon) ja virolainen yritys €102.56. Siksi samat verokannat merkitään myös 20/80 ja 22/78, ja siksi Latvian verokanta esitetään myös 25 %:na ja Viron 28.2 %:na: nämä ovat samat verot suhteutettuina omistajan saamaan määrään. Liettuan 0 % ei myöskään ole yleinen uuden yrityksen verokanta: se riippuu osakkeiden omistajista, tulorajasta, jossa omistajan muut yritykset lasketaan yhteen tämän kanssa, sekä siitä, ettei yritystä myydä tai järjestellä uudelleen kolmeen vuoteen. Liettuaa käsittelevällä sivullamme ehdot käydään läpi yksitellen.

Verokannat, joita oppaat yhä lainaavat mutta jotka eivät enää ole voimassa

Monissa hakutuloksissa näkyvissä Baltian maiden vertailuissa on vanhentuneita lukuja. Viron verokanta oli 20 % vuoden 2024 loppuun asti, säännöllisten osinkojen alempi 14/86-kanta on poistettu, ja sekä 2 %:n vuotuinen vero kaikesta yritysvoitosta että korotus 24 %:iin säädettiin laiksi mutta peruttiin ennen voimaantuloa. Liettuan yleinen verokanta oli 15 %, sitten 16 % ja on nyt 17 %; pienten yritysten kanta nousi 5 %:sta 7 %:iin, 0 %:n jakso yhdestä vuodesta kahteen, eikä vanha kymmenen työntekijän raja enää päde. Jos sivulla näkyy Liettualle 15 % tai Virolle 14/86, se on kirjoitettu ennen näitä muutoksia.

Yksi yritys, kolme maata, kolme vuotta

Nimelliset verokannat eivät kerro mitään ajoituksesta, vaikka ajoitus on koko ero näiden kahden mallin välillä. Ajatellaan yritystä, joka ansaitsee €60,000 voittoa vuodessa kolmen vuoden ajan, pitää kaiken liiketoiminnassa ja maksaa kolmannen vuoden lopussa kaiken ainoalle omistajalleen, yksityishenkilölle. Viimeinen sarake kuvaa uutta liettualaista yritystä, joka täyttää 0 %:n verokannan ehdot kahden ensimmäisen vuoden ajan ja 7 %:n ehdot kolmantena vuonna. Tämä edellyttää, että sen tulot pysyvät alle €300,000.

Taulukko osoittaa kolme asiaa. Tavalliselle yritykselle Viron ja Latvian 0 % uudelleensijoitetusta voitosta voittaa Liettuan vuosittaisen veron selvästi, ja ero kasvaa jokaisena uudelleensijoitusvuonna, koska liettualainen yritys aloittaa jokaisen vuoden pienemmällä rahamäärällä. Uusi liettualainen yritys, joka täyttää 0 %:n ja 7 %:n verokantojen ehdot, pärjää näiden kolmen vuoden aikana parhaiten, mikä on vahvin peruste Liettuan valinnalle. Tämä pätee vain, kun yritys pysyy tulorajan alla, sen omistajina säilyvät yksityishenkilöt eikä sitä myydä tai järjestellä uudelleen. Etu on lähes kokonaan kahdessa 0 %:n vuodessa: kolmannesta vuodesta alkaen 7 % sekä 15 % osingosta vie noin 21 % kunkin vuoden voitosta, eli saman kuin Latviassa ja hieman vähemmän kuin Virossa, kun taas uudelleensijoittava yritys ei maksa näissä kahdessa maassa mitään. Voiton nostaminen vuosittain lopun sijaan ei muuta minkään sarakkeen kokonaissummia, vain sitä, kuinka paljon rahaa jää sillä välin liiketoimintaan. Viron ja Latvian malli koskee ajoitusta: päätät, milloin vero maksetaan, ja siihen asti raha työskentelee sinulle.

Latvian valinnaisessa järjestelmässä sama €180,000 maksaisi €27,000 yhteisöveroa ja €9,180 ansiotuloveroa, yhteensä €36,180, eli lähes täsmälleen saman kuin tavanomainen verokanta. Kotimaassasi osingosta maksamasi vero tulee jokaisessa sarakkeessa tämän päälle, ja alla oleva toista verokerrosta käsittelevä osio selittää, miksi tämä merkitsee Virolle ja Latvialle enemmän kuin Liettualle.

Mitä kukin maa verottaa voitonjakona

Viron ja Latvian 0 % pätee vain niin kauan kuin raha pysyy liiketoiminnassa. Molemmat maat verottavat osingon tavoin kaiken arvon, joka päätyy omistajille muuta reittiä. Viro kutsuu tätä piileväksi voitonjaoksi tai, kun se menee työntekijälle tai hallituksen jäsenelle, luontoiseduksi. Latvia kutsuu sitä ehdollisesti jaetuksi voitoksi. Liettua päätyy vastaavaan tulokseen eri tietä: sama meno ei ole vähennyskelpoinen liiketoimintakulu, joten se jää verotettavaan voittoon ja verotetaan yrityksen verokannalla. Taulukko kattaa yleisimmät tilanteet.

Kaikissa kolmessa maassa periaate on sama: omistajalle päätyvä euro verotetaan jossakin, ja vain nimitys sekä verokanta eroavat. Virossa yleisin tapa, jolla perustajalle syntyy yhteisöverolasku ilman osingon julistamista, on osakaslaina, jota ei koskaan makseta takaisin. Latviassa kyse on samasta lainasta, joka verotetaan vuoden lopussa. Liettuassa kyse on yksityismenosta, jota kirjanpitäjä ei voi vähentää.

Toinen kerros: osinkovero ja vero kotimaassa

Useimmat tämän sivun lukijat asuvat Baltian maiden ulkopuolella, ja kotimaassa osingosta maksettava vero merkitsee yhtä paljon kuin Baltian verokanta. Kaksi termiä auttaa tässä. Lähdevero on vero, jonka yritys vähentää osingosta ennen sen maksamista osakkaan puolesta. Verohyvitys on kotimaasi myöntämä hyvitys samasta tulosta jo ulkomailla maksetusta verosta, jotta et maksa kahdesti; verosopimus on kahden maan välinen sopimus, jossa määrätään, kumpi verottaa mitä, ja varmistetaan hyvitys. Osinkoverotuksessa kolme maata kohtelee osakasta eri tavoin, ja juuri tässä Baltian verojen vertailu menee useimmin väärin.

Viimeinen rivi yllättää perustajat. Viron ja Latvian vero on yrityksen vero, joten useimmat maat kieltäytyvät hyvittämästä sitä osakkaan omasta osingon tuloverosta: Saksassa tai Espanjassa asuva maksaa Baltiassa 22 % tai 20 % ja sen päälle täyden kotimaan verokannan. Liettuan 15 % pidätetään osakkaalta, ja verosopimus hyvittää sen tavallisesti. Siksi Latvia otti käyttöön valinnaisen järjestelmän: 6 % on pieni määrä, mutta se on 6 %, joka vähennetään kotimaan verolaskusta. Tarkista, miten oma maasi verottaa ulkomaisia osinkoja ennen Baltian verokantojen vertailua, ei sen jälkeen. Kysymystä Viron osalta, mukaan lukien väliosinkoja ja palkka-vai-osinko-valintaa, käsitellään oppaassamme osingoista Virossa.

Yksi lisäsääntö koskee kaikkia kolmea maata samalla tavoin. Yrityksen rekisteröinti Tallinnaan, Riikaan tai Vilnaan ei ratkaise, missä se maksaa veroa. Jos yritystä tosiasiassa johdetaan kotimaastasi, kyseinen maa voi pitää sitä omana kotimaisena yrityksenään tai katsoa sillä olevan siellä verotettava läsnäolo ja verottaa voittoa vuosittain paikallisten sääntöjen mukaisesti. Tämän sivun vertailu pätee, kun yritystä johdetaan Baltian maana; oppaamme virolaisen yrityksen johtamisesta ulkomailta selittää, missä raja kulkee.

Yhteisöveron ilmoittaminen ja maksaminen Baltiassa

Ilmoittaminen ei ole vero, mutta ulkomaiselle omistajalle se on osa kustannusta, ja tässä kolme maata eroavat toisistaan enemmän kuin verokannat antavat ymmärtää.

Kokemuksemme mukaan tämä rivi ratkaisee useampia tapauksia kuin verokanta. Latvian malli on sama kuin Viron, mutta rekisteröimme säännöllisesti virolaisia yrityksiä latvialaisille asukkaille, jotka ovat luovuttaneet asioidessaan oman verohallintonsa kanssa: vastaukset kestävät viikkoja, rajatapauksia tulkitaan tiukasti eikä mitään tule muulla kuin latvian kielellä. Liettua edellyttää valtakirjalla toimivaa kirjanpitäjää ensimmäisestä päivästä alkaen, minkä jälkeen asiat sujuvat hänen kauttaan. Vain Virossa ulkomainen omistaja voi jättää veroilmoituksen itse englanniksi, missä tahansa hän onkin.

Mikä Baltian yhteisöveromalli sopii yrityksellesi

Baltiassa ei ole alinta yhteisöveroa, vaan tietylle yritykselle sopiva malli. Taulukko yhdistää tavalliset tilanteet maahan, jonka yhteisövero toimii niissä parhaiten, vain tämän yhden veron näkökulmasta.

Moni perustaja tulee luoksemme Liettua mielessään, koska 0 % ja 7 % näyttävät paperilla hyviltä, mutta muuttaa mielensä nähtyään, että 0 % riippuu ehdoista, joita useimmat eivät täytä, ja että kolmannesta vuodesta alkaen vuosivero juoksee riippumatta siitä, nostavatko he rahaa. Liettuan valitsevilla on yleensä yksi kolmesta perusteesta: yritys on riittävän pieni säilyttääkseen alennetun verokannan, kotimaa hyvittää vain pidätetyn veron tai liiketoiminta on Liettuassa verotuksesta riippumatta. Jokainen on pätevä peruste, ja luvut osoittavat, mikä niistä koskee sinua. Jos listallasi on enää kaksi maata, parivertailumme Virosta ja Latviasta sekä Virosta ja Liettuasta käsittelevät verotuksen lisäksi rekisteröintiä, pääomaa ja päivittäistä hallintoa.

Baltian maan valinta Eesti Firmen kanssa

Rekisteröimme yrityksiä Viroon ja Liettuaan, ja useimmille asiakkaistamme valinta on näiden kahden välillä. Emme perusta yrityksiä Latviaan, ja jos liiketoimintasi on siellä, latvialainen kirjanpitäjä palvelee sinua paremmin. Kerro meille, kuinka paljon yritys todennäköisesti ansaitsee, jääkö voitto siihen vai nostetaanko se ulos ja missä asut, niin kerromme, mikä Baltian yhteisöveromalli sopii ja mitä se maksaa ensimmäisten kolmen vuoden aikana. Virolaiselle yritykselle kirjanpitäjämme varmistavat sitten, että lykkäys säilyy: jokaisella voitonjaolla on oikeudellinen peruste ennen kuin raha liikkuu.

Lähetä pyyntö

Usein kysytyt kysymykset