Yhteisövero Liettuassa: mitä UAB maksaa ja milloin 0 %:n verokantaa sovelletaan

Liettua verottaa yhtiön voittoa joka vuosi riippumatta siitä, nostavatko omistajat sen ulos yhtiöstä. Ulkomailta liiketoimintaa Liettuassa harjoittavalle perustajalle Liettuan yhteisöverokanta on siksi ensimmäinen selvitettävä luku. Toinen on se, täyttääkö liettualainen UAB pienyritysten alennettujen verokantojen ehdot. Yhtiölle, jolla on muutama omistaja ja maltillinen liikevaihto, nämä verokannat ratkaisevat, onko verolasku nolla, muutama tuhat euroa vai huomattavasti suurempi.

Liettuan yhteisöverosäännöt muuttuivat 1.1.2026, ja monissa englanninkielisissä oppaissa kuvataan edelleen vanhoja sääntöjä. Vakiokanta nousi 16%:sta 17%:iin, pienten yritysten verokanta 6%:sta 7%:iin, ja uusien yritysten 0%:n verokanta pidentyi yhdestä verokaudesta kahteen. Samalla aiempi kymmenen työntekijän raja poistui, joten henkilöstömäärällä ei enää ole merkitystä: verokannan ratkaisevat yrityksen tulot, omistajat ja se, säilyykö rakenne kolme vuotta. Tässä oppaassa käsitellään Liettuan nykyisiä yhteisöverokantoja, alennettujen verokantojen edellytyksiä sekä sitä, miten UAB ilmoittaa ja maksaa veron, tilanteessa lokakuussa 2026.

Liettuan yhteisöverokanta: 17 %, 7 % ja 0 %

Yhteisöverosta (pelno mokestis, joka käännetään usein voittovaroveroksi) säädetään Law on Corporate Income Tax -laissa, ja sitä hallinnoi valtion verotarkastusvirasto (VMI). Tavalliselle kauppayhtiölle merkityksellisiä on kolme yhteisöverokantaa.

Pankkeja, merenkulkua ja suuria investointihankkeita koskevat erityiskannat eivät koske tavanomaista ulkomaisessa omistuksessa olevaa UAB:tä. Alennettuja verokantoja ei haeta: jos yritys täyttää ehdot verokaudella, se käyttää alempaa verokantaa vuotuisessa yhteisöveroilmoituksessaan.

Uusien yhtiöiden 0 %:n yhteisövero: kuka täyttää ehdot

0 %:n verokanta on syy siihen, että monet perustajat valitsevat yhtiön Liettuassa muiden EU-vaihtoehtojen sijaan. Siksi ehdot kannattaa lukea kokonaan eikä jäädä otsikkotasolle. Kaikkien ehtojen on täytyttävä.

Kun omistaja on yritys

Ulkomaiset perustajat omistavat liettualaisen UAB:nsä usein kotimaassaan sijaitsevan holdingyhtiön kautta omista hyvistä syistään. 0%:n verokannan kannalta tämä on tärkein yksittäinen päätös. Liettualainen LLC, jonka osakas on yritys, ei voi käyttää sitä riippumatta liiketoiminnan koosta. Se voi silti käyttää 7%:n verokantaa, jos sen tulot eivät ylitä €300,000, joten kahden ensimmäisen vuoden ero on 7% verotettavasta voitosta eikä nolla. Se, kannattaako rakennetta muuttaa tämän vuoksi, riippuu odottamastasi voitosta: €50,000:n voitosta se on €3,500 vuodessa.

Tyypillinen tilanne: konsultti haluaa nykyisen ulkomaisen holdingyhtiönsä omistavan uuden UAB:n, jotta liettualainen voitto voidaan myöhemmin siirtää holdingyhtiöön verovapaasti. Tämä on toimiva rakenne yritykselle, joka investoi uudelleen tai kasvaa, mutta se luopuu kahdesta 0%:n vuodesta. Jos voitto kuitenkin maksetaan joka tapauksessa perustajalle, osakkeiden omistaminen ensin henkilökohtaisesti ja niiden siirtäminen holdingyhtiöön kolmannen verokauden jälkeen tuottaa yleensä paremman tuloksen.

Lähipiiriyritykset ja €300,000:n raja

Tulorajaa arvioidaan yritykselle yhdessä sen lähipiiriyritysten kanssa, ei jokaiselle yritykselle erikseen. Yritykset ovat lähipiirissä, kun sama osakas, sama osakasryhmä tai osakas yhdessä perheenjäsentensä kanssa omistaa yli puolet kustakin yrityksestä verokauden viimeisenä päivänä. Jos lähipiiriyritysten yhteenlasketut tulot ylittävät €300,000, yksikään niistä ei saa käyttää 0%:n tai 7%:n verokantaa, vaikka kukin niistä yksin jäisi selvästi rajan alle. Usean yrityksen omistaminen ei itsessään ole ongelma: kaksi yritystä, joiden kummankin tulot ovat €100,000, säilyttävät molemmat alennetun verokannan.

Toinen tyypillinen tilanne: perustaja omistaa jo yrityksen, jonka vuotuiset tulot ovat €250,000, ja rekisteröi toisen UAB:n uutta liiketoiminta-aluetta varten. Uuden yrityksen omat tulot ovat pienet, mutta yhdessä ne ylittävät rajan, joten kumpikin maksaa kyseiseltä vuodelta 17%. Laki ei rajoita sääntöä liettualaisiin yrityksiin, joten myös ulkomailla omistamasi yritys voidaan ottaa huomioon. Jokaisen, joka harjoittaa jo muuta liiketoimintaa, kannattaa tarkistaa tämä ennen alennettuun verokantaan luottamista.

Mikä voi johtaa verohuojennuksen menettämiseen myöhemmin

0%:n verokantaan liittyy kolmen vuoden ehto. Jos yritys keskeyttää toimintansa, puretaan tai järjestellään uudelleen taikka sen osakkeet siirtyvät uusille osakkaille kolmen ensimmäisen verokauden aikana, verohuojennus menetetään ja jo 0%:lla verotettujen kausien vero lasketaan uudelleen ikään kuin 0%:n verokantaa ei olisi koskaan sovellettu. Laissa ei aseteta osakesiirrolle kynnystä, joten myös uudelle kumppanille myyty pieni omistusosuus otetaan huomioon. Perustajan, joka aikoo ottaa sijoittajan mukaan tai myydä yrityksen kolmen vuoden sisällä, tulee siksi varata veroihin rahaa ikään kuin 0%:n verokantaa ei olisi.

Pienen yrityksen 7%:n verokanta kahden ensimmäisen vuoden jälkeen

Kahden 0%:n kauden jälkeen yritys siirtyy 7%:n verokantaan ja säilyttää sen niin kauan kuin sen tulot ovat enintään €300,000 eikä siihen sovelleta lähipiiriyrityksiä koskevaa sääntöä. 7%:n verokannalle ei ole aikarajaa eikä osakkaiden tarvitse olla yksityishenkilöitä, minkä vuoksi toisen yrityksen omistama UAB maksaa ensimmäisestä vuodestaan alkaen 7% eikä 0%. Tulotesti tehdään erikseen jokaiselle verokaudelle: yritys, jonka tulot ovat yhtenä vuonna €320,000, maksaa kyseisen vuoden voitosta 17% ja palaa seuraavana vuonna 7%:iin, jos tulot laskevat jälleen rajan alle.

Kuinka paljon liettualainen UAB maksaa yhteisöveroa: laskuesimerkki

Taulukossa esitetään €50,000:n verotettavan voiton vero tavallisimmissa tilanteissa sekä se, mitä omistaja saa, jos koko voitto maksetaan osinkona. Yksityishenkilölle maksettavista osingoista peritään Liettuassa kiinteä 15%:n vero, jota verosopimus voi alentaa ulkomailla asuvan osalta.

Kahden ensimmäisen vuoden aikana yksityishenkilöomistajan ja holdingyhtiön välinen ero tästä voitosta on €7,000, minkä vuoksi omistuskysymys on otsikkoverokantaa tärkeämpi.

Kun voitto maksetaan ulos

Yhteisövero on vasta Liettuan yritysverotuksen ensimmäinen taso. Kun UAB maksaa osinkoja, saajaa verotetaan uudelleen. Yksityishenkilöosakas maksaa kiinteän 15%:n tuloveron, jonka yritys pidättää; Liettuan ja osakkaan asuinmaan välinen kaksinkertaisen verotuksen estämistä koskeva sopimus voi alentaa verokantaa. Ulkomaiselle emoyhtiölle maksettavista osingoista UAB pidättää 17%:n lähdeveron, ellei osinkovapaus sovellu. Vapautus edellyttää ETA:ssa tai verosopimusvaltiossa sijaitsevaa emoyhtiötä, joka omistaa vähintään 10% osakkeista kahdentoista kuukauden ajan. 0%:n verokanta ei muuta mitään näistä: se alentaa veroa yritystasolla, ja osinkoa verotetaan tavanomaiseen tapaan.

Mitä verotettavaksi voitoksi katsotaan

Liettualaisen UAB:n verotettava voitto on sen verokauden tulot vähennettynä vähennyskelpoisilla menoilla. Vähennyskelpoisia kuluja ovat tavanomaiset tulonhankkimismenot: palkat, vuokrat, ohjelmistot, alihankkijat, asiantuntijapalkkiot, matkakulut ja käyttöomaisuuden poistot. Jotkin kulut ovat vain osittain vähennyskelpoisia, tavallisena esimerkkinä edustusmenot, eikä liiketoimintaan liittymättömiä kuluja voi vähentää lainkaan.

Kaksi huojennusta kannattaa tuntea myös pienessä yrityksessä. Tutkimus- ja kehityskulut voidaan vähentää kolminkertaisina, mikä voi pienentää ohjelmisto- tai tuoteyrityksen verotettavaa voittoa merkittävästi, ja tällaisessa työssä luodusta immateriaalioikeudesta saatavaa voittoa verotetaan 7%:lla 17%:n sijaan. Vuodesta 2026 alkaen myös koneiden, laitteiden, tietokoneiden ja ohjelmistojen koko hankintahinta voidaan vähentää sinä vuonna, jona omaisuuserä otetaan ensimmäisen kerran käyttöön, usealle vuodelle tehtävien poistojen sijasta, edellyttäen että yritys käyttää sitä vähintään kolme vuotta. Molempiin huojennuksiin liittyy yksityiskohtaisia ehtoja, joten ne vaaditaan kirjanpitäjän avulla eikä perustajan oman arvion perusteella.

Tappiot voidaan vähentää tulevista voitoista ilman aikarajaa, kunhan yritys jatkaa ne synnyttänyttä toimintaa, mutta ne voivat pienentää verotettavaa voittoa yhtenä vuonna enintään 70%, mikä ei koske 7%:lla verotettavia pieniä yrityksiä. Tytäryhtiöltä saamansa osingot UAB on tavallisesti vapautettu yhteisöverosta, mikä tekee liettualaisesta holdingyhtiöstä toimivan ratkaisun.

Yhteisöveron ilmoittaminen ja maksaminen Liettuassa

Lähes jokaiselle UAB:lle verokausi on kalenterivuosi; uuden yhtiön ensimmäinen kausi alkaa sen rekisteröintipäivänä ja päättyy 31.12. Vuosi-ilmoitus, lomake PLN204, annetaan sähköisesti VMI:n ilmoitusjärjestelmän (EDS) kautta kauden päättymistä seuraavan kuudennen kuukauden 15. päivään mennessä, mikä kalenterivuotta käyttävälle yhtiölle tarkoittaa 15.06. Vero maksetaan samana päivänä. Ilmoitus vaaditaan, vaikka yhtiö olisi tehnyt tappiota tai maksanut 0 %, ja se laaditaan samoista kirjanpitoaineistoista kuin vuositilinpäätös, jonka yhtiö toimittaa erikseen Registrų centrasille.

Ennakkomaksut ovat osa, jonka useimmat oppaat esittävät pienyritysten osalta väärin. Ne vaaditaan vain, jos yrityksen verotettava tulo edellisellä verokaudella ylitti €300,000, ja testi perustuu liikevaihtoon, ei voittoon. Ensimmäisellä verokaudellaan oleva yritys on lain nojalla vapautettu. Rajoituksen alle jäävä pieni yritys ei koskaan maksa ennakkoveroa. Suuremmat yritykset valitsevat kunkin vuoden alussa, perustuvatko ennakot edellisen vuoden tulokseen vai kuluvan vuoden ennusteeseen, ja maksavat ne neljännesvuosittain.

Ilmoituksen antaminen EDS:ssä edellyttää liettualaista tunnistautumista, jota useimmilla ulkomaisilla johtajilla ei ole, joten ilmoituksen antaa tavallisesti Liettuassa toimiva kirjanpitäjä, jolla on valtuutus toimia yrityksen puolesta.

Yhteisövero ja liettualainen UAB:si Eesti Firman kanssa

Suurin osa Liettuan verosäästöstä ratkaistaan ennen yrityksen perustamista: keitä osakkaat ovat, katsotaanko jokin muu yrityksesi lähipiiriin kuuluvaksi ja voitko sitoutua säilyttämään rakenteen kolme vuotta. Käymme nämä kysymykset läpi kanssasi ennen yrityksesi rekisteröimistä Liettuassa, jotta 0%:n verokantaa varten perustettu Lithuanian LLC todella saa sen. Tarjoamme myös rekisteröidyn osoitteen Vilnassa ja järjestämme seuraavat ilmoitukset.

Lähetä pyyntö

Usein kysytyt kysymykset