VAT OSS za e-trgovinu: kako estonska tvrtka prijavljuje prodaju u EU u jednoj prijavi

Internetska prodaja diljem EU djeluje kao jedno tržište, ali za porezne je svrhe njih dvadeset sedam. Nakon umjerenog praga, država svakog kupca očekuje vlastiti PDV po vlastitoj stopi. VAT OSS, jedinstveno mjesto EU, oslobađa Vas registracije u svakoj od njih. Ovaj vodič detaljno obrađuje sustav; za širu sliku pravila za potrošače, plaćanja i carine pogledajte naš pregled funkcioniranja e-trgovačke tvrtke u Estoniji.

Što je VAT OSS i kako funkcionira?

VAT OSS poseban je sustav EU za prijavu PDV-a na prekograničnu prodaju potrošačima (B2C), a ne poslovnim subjektima. U praksi funkcionira u četiri koraka:

1. Pri naplati svakom kupcu obračunavate stopu PDV-a njegove države.
2. Svaku prodaju evidentirate prema državi potrošnje.
3. Svako tromjesečje podnosite jednu OSS prijavu PDV-a u e-MTA, s prodajom i PDV-om po državi.
4. Jednom uplatom plaćate EMTA, koja svakoj državi prosljeđuje njezin dio.

To je mehanizam prijave, a ne porezna olakšica: dugujete isti PDV kao kod lokalnih registracija, ali poslujete s jednom poreznom upravom umjesto s desetak njih.

Je li VAT OSS samo za e-trgovinu?

Ne. Internetske trgovine njegova su najveća skupina korisnika, ali sustav Union OSS — inačica koju koriste estonske tvrtke — obuhvaća dvije vrste isporuka privatnim potrošačima u drugim državama EU:

• Prodaja robe na daljinu unutar EU: roba poslana iz jedne države EU potrošaču u drugoj, bilo da se prodaje putem Vaše stranice ili tržišta.
• Usluge potrošačima (B2C) oporezive u drugoj državi EU: digitalne usluge poput pretplata na softver, aplikacija, streaminga, e-knjiga, internetskih tečajeva i drugih preuzimanja, ali i izvanmrežne usluge — radovi na nekretnini u inozemstvu, kulturni, sportski, obrazovni ili zabavni događaji održani u drugoj državi članici te najam vozila.

Stoga SaaS start-up, internetski podučavatelj ili tvrtka za obuku koja održava plaćene radionice u Rigi može koristiti OSS bez slanja ijednog paketa.

Ako Vaša roba putuje izravno od dobavljača izvan EU Vašim kupcima, potreban Vam je IOSS, a ne OSS — pogledajte naš vodič za IOSS za estonske tvrtke.

Trebam li se registrirati za OSS? Prag prodaje na daljinu od €10.000

Prema pragu EU za prodaju na daljinu, tvrtka s poslovnim nastanom samo u Estoniji može obračunavati estonski PDV na prodaju robe na daljinu i digitalne usluge potrošačima u EU. Uvjet je da ukupna vrijednost tih prodaja u drugim državama članicama ostane unutar €10.000 u tekućoj i prethodnoj kalendarskoj godini. Kada ukupan iznos prijeđe taj prag, primjenjuje se PDV države kupca, počevši od prodaje kojom je prag prijeđen. Od tada imate dvije mogućnosti: registraciju za OSS u Estoniji ili zasebnu registraciju za PDV u svakoj državi u kojoj prodajete.

Prag je jedan iznos za cijeli EU, a ne ograničenje po državi, i nije dostupan poduzeću s poslovnim nastanom u više od jedne države EU. Također obuhvaća samo robu i digitalne usluge: druge B2C usluge oporezive u inozemstvu, poput događaja održanog u drugoj državi članici, podliježu PDV-u te države od prvog eura. Ispod praga još uvijek možete odabrati PDV države odredišta, ali izbor Vas obvezuje najmanje dvije kalendarske godine.

Primjer. Estonski OÜ koji putem interneta prodaje kožnu robu do listopada ostvari €10.400 prodaje potrošačima u Finskoj i Njemačkoj. Od narudžbe kojom je prijeđen iznos od €10.000, finskim kupcima obračunava finski PDV, a njemačkima njemački PDV. Putem OSS-a oba prijavljuje u jednoj prijavi EMTA; bez njega bi mu trebali finski i njemački PDV brojevi.

OSS za internetske tečajeve, webinare i prijenose uživo

Internetsko obrazovanje zahtijeva podrobniji pogled jer se dva slična proizvoda oporezuju različito. Unaprijed snimljeni tečaj kojem kupci pristupaju bez sudjelovanja uživo smatra se digitalnom uslugom, pa se na njega primjenjuje prag od €10.000. Webinari uživo, internetska nastava i drugi događaji koji se emitiraju potrošačima oporezuju se u državi gledatelja od prvog eura — prag ih ne obuhvaća. U oba slučaja VAT OSS je način na koji estonska tvrtka prijavljuje prodaju.

Što jedinstveno mjesto ne obuhvaća

• B2B prodaja. Kupcu s valjanim EU PDV brojem izdaje se račun uz prijenos porezne obveze, a prodaja se navodi u Vašoj redovnoj estonskoj prijavi PDV-a. Prije izdavanja računa korisno je provjeriti broj kupca u VIES.
• Prodaja iz zaliha u državi kupca. Njemački centar za ispunjenje narudžbi koji šalje robu njemačkom potrošaču obavlja domaću njemačku prodaju, za koju je potreban njemački PDV broj. To je čest problem za Amazon prodavatelje s estonskom tvrtkom. Dropshipping slijedi istu logiku: ako Vaš talijanski dobavljač šalje robu potrošaču u Njemačkoj, prodaja ide putem OSS-a; ako šalje potrošaču u Italiji, riječ je o talijanskoj domaćoj prodaji.
• Prodaja estonskim potrošačima iz Estonije. Ona ostaje u Vašoj redovnoj estonskoj prijavi PDV-a (obrazac KMD).
• Određena roba. Nova vozila, roba koju ugrađujete ili sastavljate u prostorima kupca te rabljena roba, umjetnine ili antikviteti prodani prema sustavu marže slijede vlastita pravila PDV-a i nisu prodaja na daljinu.
• Izvoz izvan EU i uvoz male vrijednosti. Roba izvezena potrošačima izvan EU — primjerice u UK (osim Sjeverne Irske), Norvešku ili Švicarsku — u Estoniji je oporeziva nultom stopom. Paketi do €150 poslani u EU izvana obrađuju se putem Import One-Stop Shopa.

Registracija za OSS u Estoniji

Za korištenje VAT OSS-a estonskoj tvrtki prije svega treba jedna stvar: estonski PDV broj, koji postaje njezin OSS broj. EMTA prihvaća samo poduzeća registrirana za PDV, stoga se mala tvrtka ispod estonskog praga za registraciju mora dobrovoljno registrirati za PDV. Ako još nemate broj, počnite s registracijom za PDV u Estoniji. Tvrtke kojima iz inozemstva upravljaju e-resident trebaju biti spremne dokazati stvarnu poslovnu aktivnost — naš članak o tome zašto se tvrtkama e-resident odbija PDV broj objašnjava što EMTA provjerava.

Zatim se prijavljujete putem interneta u e-MTA pod Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS), odabirom sustava Union. EMTA za to ne naplaćuje naknadu. Sustav se primjenjuje od prvog dana sljedećeg tromjesečja ili od Vaše prve kvalificirane prodaje ako se prijavite do 10. dana sljedećeg mjeseca.

OSS je sve ili ništa: kada mu pristupite, svaka kvalificirana isporuka u svaku državu EU ide kroz njega. Ne možete neke države prijavljivati lokalno, a ostale putem OSS-a.

Stope PDV-a u EU i dokaz lokacije kupca

U okviru jedinstvenog mjesta obračunavate stopu PDV-a države kupca, uključujući njezine snižene stope, i primjenjujete je pri naplati, a ne samo u prijavi. Troškovi dostave dio su cijene, pa podliježu istom PDV-u države odredišta. Većina platformi za e-trgovinu i naplatu može automatski primijeniti stope odredišta; provjerite njihove postavke prema službenoj bazi stopa PDV-a EU.

Za robu je država kupca jednostavno mjesto na kojem pošiljka završava. Za digitalne usluge poput SaaS-a, aplikacija ili e-knjiga potreban Vam je dokaz o mjestu stanovanja kupca — u pravilu dva neproturječna podatka, poput adrese za naplatu, IP adrese ili države banke kupca.

Manji prodavatelji imaju pojednostavnjenje. Ako Vaša tvrtka ima poslovni nastan samo u Estoniji i njezina prekogranična digitalna prodaja ostala je unutar €100.000 u tekućoj i prethodnoj godini, dovoljan je jedan dokaz. On, međutim, mora potjecati od treće strane uključene u prodaju, poput banke ili pružatelja platnih usluga. Čuvajte taj dokaz uz svoju OSS evidenciju.

OSS prijava PDV-a: rokovi, plaćanje i vođenje evidencije

OSS prijava PDV-a obuhvaća kalendarsko tromjesečje. Rok za prijavu i plaćanje jest zadnji dan sljedećeg mjeseca.

Za svaku državu unosite oporezivu vrijednost, stopu i PDV u eurima. Prodaja u drugim valutama preračunava se po tečaju Europske središnje banke za zadnji dan tromjesečja. Ti su datumi uz Vaše druge prijave u poreznom kalendaru estonske tvrtke.

• Nulta prijava obvezna je za tromjesečje bez OSS prodaje.
• Pogreške se ispravljaju u kasnijoj prijavi, unutar tri godine, umjesto izmjenom izvorne prijave.
• Pretporez PDV-a traži se u Vašoj redovnoj estonskoj prijavi, a ne u OSS prijavi.
• Prema estonskim pravilima, račun nije obvezan za prodaju robe na daljinu prijavljenu putem OSS-a, ali je obvezan za usluge.
• OSS evidencija mora se čuvati deset godina.

Kasno podnošenje ima posljedice izvan Estonije. EMTA šalje prvu opomenu, ali nakon toga svaka država potrošnje potražuje svoj dio prema vlastitim pravilima, uključujući kamate i kazne. Ponovljeno nepodnošenje prijave ili neplaćanje dovodi do isključenja iz sustava i dvogodišnje zabrane.

Što se mijenja: šire jedinstveno mjesto

Prema reformama EU VAT in the Digital Age (ViDA), jedinstveno mjesto obuhvatit će više isporuka potrošačima, kao i prijenose vlastitih zaliha u skladišta u drugim državama članicama. Za prodavatelje koji drže zalihe u više država to bi naposljetku trebalo ukloniti mnoge inozemne registracije za PDV.

Registracija za VAT OSS i tromjesečne prijave s Eesti Firma

Eesti Firma pomaže estonskim tvrtkama dobiti PDV broj potreban za OSS, dovršiti registraciju za OSS u e-MTA te podnositi tromjesečne OSS prijave PDV-a u okviru naše računovodstvene usluge. Ako tek pokrećete trgovinu, naše osnivanje e-trgovačke tvrtke rješava tvrtku i njezin status PDV-a od prvog dana. Recite nam što prodajete i gdje su Vaši kupci, a mi ćemo Vas savjetovati odgovara li Vašem modelu OSS, IOSS ili lokalni PDV broj.

Pošaljite upit

Često postavljana pitanja