Imposta sul reddito delle società in Lituania: quanto paga una UAB e quando si applica l’aliquota dello 0%

La Lituania tassa l’utile societario ogni anno, indipendentemente dal fatto che i soci lo prelevino. Per un fondatore che gestisce un’attività in Lituania dall’estero, l’aliquota lituana dell’imposta sul reddito delle società è quindi il primo dato da conoscere. Il secondo è se la UAB lituana soddisfa i requisiti per le aliquote ridotte destinate alle piccole imprese. Per una società con pochi soci e un fatturato modesto, tali aliquote determinano se l’imposta sarà pari a zero, a qualche migliaio di euro o notevolmente superiore.

Le norme sull’imposta sulle società in Lituania sono cambiate il 1° gennaio 2026 e molte guide in lingua inglese descrivono ancora quelle precedenti. L’aliquota ordinaria è aumentata dal 16% al 17%, quella per le piccole imprese dal 6% al 7% e l’aliquota dello 0% per le nuove società è stata estesa da un periodo d’imposta a due. Allo stesso tempo, il precedente limite di dieci dipendenti è stato eliminato, quindi l’organico non conta più: a determinare l’aliquota sono il reddito della società, chi la possiede e se la struttura viene mantenuta per tre anni. Questa guida tratta le attuali aliquote dell’imposta sulle società in Lituania, le condizioni per quelle ridotte e il modo in cui una UAB dichiara e versa l’imposta, aggiornati a ottobre 2026.

Aliquota dell’imposta sulle società in Lituania: 17%, 7% e 0%

L’imposta sul reddito delle società (pelno mokestis, spesso tradotta come imposta sugli utili) è disciplinata dalla Legge sull’imposta sul reddito delle società ed è amministrata dall’Ispettorato fiscale statale (VMI). Tre aliquote dell’imposta sul reddito delle società sono rilevanti per una normale società commerciale.

Le aliquote speciali per banche, trasporto marittimo e grandi progetti di investimento non riguardano una tipica UAB di proprietà straniera. Le aliquote ridotte non richiedono domanda: se la società soddisfa le condizioni in un periodo d’imposta, applica semplicemente l’aliquota inferiore nella dichiarazione annuale dell’imposta sul reddito delle società.

Imposta sul reddito delle società allo 0% per nuove società: chi ne ha diritto

L’aliquota dello 0% è il motivo per cui molti fondatori scelgono una società in Lituania rispetto ad altre opzioni UE, quindi vale la pena leggere integralmente le condizioni anziché fermarsi al titolo. Devono essere tutte soddisfatte.

Quando il proprietario è una società

I fondatori stranieri spesso detengono la loro UAB lituana tramite una holding nel proprio Paese, per valide ragioni personali. Per l’aliquota dello 0%, questa è la decisione più importante in assoluto. Una LLC lituana con un socio societario non può applicarla, per quanto piccola sia l’attività. Può comunque applicare l’aliquota del 7% se il suo reddito non supera €300.000, quindi la differenza nei primi due anni è il 7% dell’utile imponibile anziché nulla. Se valga la pena modificare la struttura dipende dall’utile previsto: su €50.000 di utile, sono €3.500 all’anno.

Una situazione tipica: un consulente desidera che una holding estera già esistente possieda la nuova UAB, affinché l’utile lituano possa in seguito confluire nella holding senza imposte. È una struttura valida per una società che reinvestirà o crescerà, ma rinuncia a due anni allo 0%. Se l’utile sarà comunque distribuito al fondatore, detenere inizialmente le quote personalmente e trasferirle nella holding dopo il terzo periodo d’imposta produce di norma il risultato migliore.

Società collegate e limite di €300.000

Il limite di reddito è verificato per la società insieme alle sue società collegate, non per ciascuna società separatamente. Le società sono collegate quando lo stesso socio, lo stesso gruppo di soci, oppure un socio insieme ai propri familiari detiene più della metà di ciascuna di esse nell’ultimo giorno del periodo d’imposta. Se il reddito complessivo delle società collegate supera €300.000, nessuna di esse può applicare l’aliquota dello 0% o del 7%, anche se ciascuna singolarmente è ben al di sotto del limite. Possedere diverse società non è di per sé un problema: due società con un reddito di €100.000 ciascuna mantengono entrambe l’aliquota ridotta.

Un’altra situazione tipica: un fondatore possiede già una società con €250.000 di reddito annuo e registra una seconda UAB per una nuova linea di attività. Il reddito della nuova società è modesto, ma insieme superano il limite, quindi entrambe pagano il 17% per quell’anno. La legge non limita la regola alle società lituane, pertanto può contare anche una società posseduta all’estero. Chi gestisce già un’altra attività dovrebbe verificarlo prima di fare affidamento sull’aliquota ridotta.

Cosa comporta la perdita dell’agevolazione in seguito

L’aliquota dello 0% comporta una condizione triennale. Se, entro i primi tre periodi d’imposta, la società sospende l’attività, è liquidata o riorganizzata, oppure le sue quote passano a nuovi soci, l’agevolazione viene persa e l’imposta per i periodi già tassati allo 0% viene ricalcolata come se l’aliquota dello 0% non fosse mai stata applicata. La legge non stabilisce alcuna soglia per il trasferimento di quote, quindi conta anche una piccola partecipazione venduta a un nuovo partner. Un fondatore che prevede di coinvolgere un investitore o vendere la società entro tre anni dovrebbe quindi prevedere l’imposta come se l’aliquota dello 0% non esistesse.

L’aliquota del 7% per le piccole imprese dopo i primi due anni

Dopo i due periodi allo 0%, la società passa all’aliquota del 7% e la mantiene finché il suo reddito resta pari o inferiore a €300.000 e non ricade nella regola delle società collegate. L’aliquota del 7% non ha limiti di tempo e non richiede che i soci siano persone fisiche, motivo per cui una UAB posseduta da un’altra società paga il 7% dal primo anno anziché lo 0%. Il test del reddito viene applicato separatamente a ciascun periodo d’imposta: una società che guadagna €320.000 in un anno paga il 17% sull’utile di quell’anno e torna al 7% l’anno successivo se il suo reddito rientra sotto il limite.

Quanta imposta sulle società paga una UAB lituana: esempio pratico

La tabella mostra l’imposta su €50.000 di utile imponibile nelle situazioni più comuni, insieme a quanto riceve il proprietario se l’intero utile viene distribuito come dividendo. I dividendi versati a una persona fisica sono tassati in Lituania con un’aliquota fissa del 15%, che una convenzione fiscale può ridurre per un non residente.

Nei primi due anni, la differenza su questo utile tra un proprietario persona fisica e una holding è di €7.000, motivo per cui la questione della proprietà conta più dell’aliquota nominale.

Quando l’utile viene distribuito

L’imposta sul reddito delle società è solo il primo livello della tassazione delle società lituane. Quando la UAB paga dividendi, il beneficiario viene tassato nuovamente. Un socio persona fisica paga un’imposta sul reddito delle persone fisiche fissa del 15%, trattenuta dalla società; una convenzione contro le doppie imposizioni tra la Lituania e il Paese di residenza del socio può ridurre l’aliquota. I dividendi pagati a una società madre estera sono soggetti a ritenuta del 17%, trattenuta dalla UAB, salvo applicazione dell’esenzione per partecipazioni. L’esenzione richiede una società madre nel SEE o in un Paese convenzionato che detenga almeno il 10% delle quote per dodici mesi. L’aliquota dello 0% non modifica nulla di tutto ciò: riduce l’imposta a livello della società e il dividendo è tassato come di consueto.

Cosa costituisce utile imponibile

L’utile imponibile di una UAB lituana è il suo reddito per il periodo d’imposta meno le deduzioni ammesse. I costi deducibili sono le spese ordinarie per produrre il reddito: stipendi, affitto, software, subappaltatori, onorari professionali, viaggi e ammortamento delle immobilizzazioni. Alcuni costi sono deducibili solo in parte, come tipicamente le spese di rappresentanza, e i costi non connessi all’attività non sono affatto deducibili.

Due agevolazioni meritano attenzione anche per una piccola società. I costi di ricerca e sviluppo possono essere dedotti tre volte, consentendo a una società software o di prodotto di ridurre notevolmente l’utile imponibile, e l’utile derivante dalla proprietà intellettuale creata in tali attività è tassato al 7% anziché al 17%. Dal 2026, anche l’intero prezzo di acquisto di macchinari, attrezzature, computer e software può essere dedotto nell’anno in cui il bene è utilizzato per la prima volta, anziché essere ammortizzato su più anni, purché la società continui a utilizzarlo per almeno tre anni. Entrambe le agevolazioni hanno condizioni dettagliate, quindi sono richieste con un commercialista e non sulla base della stima personale del fondatore.

Le perdite sono riportabili senza limiti di tempo, purché la società prosegua l’attività che le ha generate, ma in un singolo anno possono ridurre l’utile imponibile al massimo del 70%, limite che non si applica alle piccole società tassate al 7%. I dividendi ricevuti da una UAB da una controllata sono normalmente esenti dall’imposta sul reddito delle società, ed è questo che rende praticabile una holding lituana.

Dichiarazione e pagamento dell’imposta sul reddito delle società in Lituania

Per quasi ogni UAB, il periodo d’imposta coincide con l’anno solare; il primo periodo di una nuova società va dalla data di registrazione al 31 dicembre. La dichiarazione annuale, modulo PLN204, viene presentata elettronicamente tramite il sistema dichiarativo VMI (EDS) entro il 15° giorno del sesto mese successivo alla fine del periodo, che per una società con anno solare significa 15 giugno. L’imposta è pagata entro la stessa data. La dichiarazione è obbligatoria anche quando la società ha registrato una perdita o ha pagato lo 0%, ed è preparata sulla base della stessa contabilità dei bilanci finanziari annuali che la società presenta separatamente a Registrų centras.

I pagamenti in acconto sono la parte che la maggioranza delle guide descrive erroneamente per le piccole società. Sono obbligatori solo quando il reddito imponibile della società per il precedente periodo d’imposta ha superato €300.000, e il test riguarda i ricavi, non l’utile. Una società nel suo primo periodo d’imposta è esente per legge. Una piccola società sotto il limite non paga mai imposte in acconto. Le società più grandi scelgono all’inizio di ogni anno se basare gli acconti sul risultato dell’anno precedente o su una previsione per quello corrente e li pagano in rate trimestrali.

La presentazione in EDS richiede un accesso lituano, che la maggior parte degli amministratori stranieri non possiede, quindi la dichiarazione viene di norma presentata da un commercialista in Lituania autorizzato ad agire per la società.

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Gran parte del risparmio fiscale in Lituania si decide prima che la società esista: chi sono i soci, se un’altra Sua società conta come collegata e se può impegnarsi a mantenere la struttura per tre anni. Esaminiamo queste questioni con Lei prima di registrare la Sua società in Lituania, affinché una LLC lituana costituita per l’aliquota dello 0% la ottenga effettivamente. Forniamo inoltre l’indirizzo registrato a Vilnius e organizziamo le successive presentazioni.

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