Imposta sul reddito delle società nei Paesi baltici: come Estonia, Lettonia e Lituania tassano gli utili aziendali

I tre Paesi baltici sono spesso descritti come un’unica regione a bassa tassazione, e le aliquote nominali dell’imposta sulle società baltiche sembrano confermarlo: 22%, 20% e 17%. Questi tre numeri non sono direttamente comparabili. Due si applicano solo al denaro che esce dall’azienda. Il terzo si applica a ogni euro guadagnato dall’azienda, indipendentemente dal fatto che il proprietario lo riceva. Un fondatore che sceglie un Paese in base alla percentuale più bassa di solito sceglie quello sbagliato.

Questa guida è scritta per un fondatore che confronta i tre Paesi per la prima volta. Confronta l’imposta sul reddito delle società nei Paesi baltici secondo un unico insieme di regole, nell’ordine necessario: come funziona ciascun modello, quali sono le aliquote e a quanto ammontano nell’arco di alcuni anni. Tratta poi due aspetti che la maggior parte delle guide omette: l’imposta sul denaro che esce dall’azienda per vie indirette e l’imposta che continua a pagare nel Suo Paese. Questo confronto fiscale baltico resta su questa sola imposta e spiega i termini alla loro prima comparsa. I dettagli di ciascun Paese sono nelle relative pagine, per l’imposta sul reddito delle società in Estonia, l’imposta sul reddito delle società in Lettonia e l’imposta sul reddito delle società in Lituania, mentre la questione più ampia di dove registrarsi trova risposta nel nostro confronto tra un’azienda in Estonia, Lettonia e Lituania. Le cifre seguenti sono aggiornate a ottobre 2026.

Due modelli fiscali in tre Paesi baltici

Nella maggior parte dei Paesi, una società calcola l’utile alla fine dell’anno e paga le imposte su di esso, indipendentemente dal fatto che i proprietari prelevino o meno il denaro. L’Estonia ha abbandonato questo modello nel 2000 e la Lettonia l’ha seguita nel 2018 con la sua attuale Legge sull’imposta sul reddito delle società. In entrambi i Paesi, la società non paga nulla sugli utili che realizza e trattiene. L’imposta viene applicata solo agli utili distribuiti, generalmente dividendi, e a tutto ciò che raggiunge i proprietari per vie indirette, come una spesa privata pagata dal conto della società. Poiché l’imposta è rinviata finché il denaro non viene distribuito, anziché eliminata, si parla di differimento, non di esenzione.

La Lituania ha mantenuto il modello abituale nella sua Legge sull’imposta sul reddito delle società: la società paga l’imposta sull’utile di ogni anno e, quando successivamente distribuisce dividendi, il socio viene tassato nuovamente. Questa sola differenza determina tutto il resto della fiscalità societaria nei Paesi baltici; per questo la tabella delle aliquote dell’imposta sulle società nei Paesi baltici inizia da qui.

Due righe di questa tabella sono facili da interpretare male. Il 22% estone e il 20% lettone sono percentuali dell’intera distribuzione, imposta inclusa: se il proprietario desidera ricevere €80, l’azienda lettone spende €100 (€80 al proprietario, €20 di imposta) e quella estone spende €102,56. Per questo le stesse aliquote sono anche indicate come 20/80 e 22/78, e vedrà l’aliquota lettone citata come 25% e quella estone come 28,2%, che sono le stesse imposte misurate rispetto a quanto riceve il proprietario. Lo 0% lituano non è nemmeno un’aliquota generale per nuove aziende: dipende da chi possiede le quote, da un limite di reddito che conta insieme a questa azienda le altre aziende del proprietario e dal fatto che l’azienda non sia venduta o ristrutturata per tre anni. La nostra pagina sulla Lituania esamina le condizioni una per una.

Aliquote che le guide citano ancora ma non sono più applicabili

Molti confronti dei Paesi baltici nei risultati di ricerca riportano cifre obsolete. L’aliquota dell’Estonia era del 20% fino alla fine del 2024, la sua aliquota ridotta di 14/86 per dividendi regolari è stata abolita, e un’imposta annuale del 2% su tutti gli utili aziendali e un aumento al 24% sono stati entrambi approvati per legge e poi annullati prima di entrare in vigore. L’aliquota standard della Lituania era del 15%, poi del 16% e ora è del 17%, l’aliquota per piccole aziende è passata dal 5% al 7%, il periodo allo 0% da un anno a due, e il vecchio limite di dieci dipendenti non si applica più. Se una pagina mostra il 15% per la Lituania o il 14/86 per l’Estonia, è stata scritta prima di queste modifiche.

Un’azienda, tre Paesi, tre anni

Le aliquote nominali non dicono nulla sulla tempistica, e la tempistica è l’intera differenza tra i due modelli. Consideri un’azienda che realizza €60.000 di utili l’anno per tre anni, trattiene tutto nell’attività e alla fine del terzo anno distribuisce tutto al suo unico proprietario, una persona fisica. L’ultima colonna riguarda una nuova azienda lituana che beneficia dell’aliquota dello 0% nei primi due anni e del 7% nel terzo, supponendo che il suo reddito resti sotto €300.000.

La tabella mostra tre aspetti. Per un’azienda ordinaria, lo 0% sugli utili reinvestiti in Estonia e Lettonia supera di molto l’imposta annuale lituana, e il divario cresce con ogni anno di reinvestimento, poiché l’azienda lituana inizia ogni anno con meno denaro. Una nuova azienda lituana che beneficia delle aliquote dello 0% e del 7% ottiene il risultato migliore in questi tre anni, ed è l’argomento più forte a favore della Lituania. Vale solo finché l’azienda resta sotto il limite di reddito, mantiene proprietari persone fisiche e non è venduta o ristrutturata, e il vantaggio risiede quasi interamente nei due anni allo 0%: dal terzo anno, il 7% più il 15% sul dividendo assorbe circa il 21% degli utili di ogni anno, al livello della Lettonia e poco sotto l’Estonia, mentre un’azienda che continua a reinvestire non paga nulla in questi due Paesi. Inoltre, distribuire gli utili ogni anno anziché alla fine non cambia nessun totale in alcuna colonna, ma solo quanto denaro resta nel frattempo nell’attività. Il modello estone e lettone riguarda la tempistica: decide Lei quando l’imposta viene pagata e, fino ad allora, il denaro lavora per Lei.

Nel regime opzionale della Lettonia, gli stessi €180.000 costerebbero €27.000 di imposta societaria e €9.180 di imposta sul reddito delle persone fisiche, €36.180 in tutto, quindi quasi esattamente quanto costa l’aliquota standard. L’imposta che paga nel Suo Paese sul dividendo si aggiunge in ogni colonna, e la sezione sul secondo livello qui sotto spiega perché ciò conta più per Estonia e Lettonia che per la Lituania.

Cosa tassa ciascun Paese come distribuzione

Lo 0% in Estonia e Lettonia vale solo finché il denaro resta nell’attività. Entrambi i Paesi tassano, come se fosse un dividendo, qualsiasi valore che raggiunga i proprietari per un’altra via. L’Estonia lo chiama distribuzione occulta degli utili o, quando va a un dipendente o a un membro del consiglio di amministrazione, fringe benefit. La Lettonia lo chiama utile distribuito condizionatamente. La Lituania raggiunge un risultato simile con un percorso diverso: la stessa spesa non è ammessa come costo aziendale, quindi resta nell’utile imponibile ed è tassata all’aliquota dell’azienda. La tabella copre i casi più frequenti.

Il modello è lo stesso in tutti e tre i Paesi: un euro che raggiunge il proprietario viene tassato da qualche parte, e ciò che cambia è il nome e l’aliquota. In Estonia, il modo più comune in cui un fondatore si ritrova con un’imposta societaria senza avere mai dichiarato un dividendo è un prestito al socio mai rimborsato. In Lettonia è lo stesso prestito, tassato a fine anno. In Lituania è la spesa privata che il commercialista non può dedurre.

Il secondo livello: imposta sui dividendi e imposta nel Paese di origine

La maggior parte dei lettori di questa pagina vive fuori dai Paesi baltici, e l’imposta che paga nel proprio Paese sul dividendo conta quanto l’aliquota baltica. Qui sono utili due termini. La ritenuta alla fonte è l’imposta che l’azienda deduce dal dividendo prima di pagarlo, per conto del socio. Un credito d’imposta è ciò che il Suo Paese Le riconosce per l’imposta già pagata all’estero sullo stesso reddito, affinché non paghi due volte; una convenzione fiscale è l’accordo tra due Paesi che stabilisce quale dei due tassa cosa e garantisce tale credito. Sull’imposta sui dividendi, i tre Paesi trattano il socio in modo diverso, ed è qui che un confronto fiscale baltico più spesso sbaglia.

L’ultima riga sorprende i fondatori. L’imposta estone e lettone è un’imposta sull’azienda, quindi la maggior parte dei Paesi rifiuta di accreditarla contro l’imposta sul reddito del socio sul dividendo: un residente tedesco o spagnolo paga il 22% o il 20% nei Paesi baltici e poi l’intera aliquota del proprio Paese in aggiunta. Il 15% lituano è trattenuto al socio e una convenzione fiscale normalmente lo accredita. Per questo la Lettonia ha introdotto il proprio regime opzionale: il 6% è un importo piccolo, ma è un 6% che riduce l’imposta nel Paese di origine. Verifichi come il Suo Paese tassa i dividendi esteri prima di confrontare le aliquote baltiche, non dopo. Il lato estone della questione, inclusi i dividendi intermedi e la scelta tra stipendio o dividendo, è trattato nella nostra guida ai dividendi in Estonia.

Un’altra regola vale allo stesso modo per tutti e tre i Paesi. Registrare un’azienda a Tallinn, Riga o Vilnius non decide dove essa paga le imposte. Se l’azienda è in realtà gestita dal Suo Paese, tale Paese può trattarla come propria azienda residente, oppure ritenere che vi abbia una presenza imponibile, e tassarne gli utili ogni anno secondo le norme locali. Il confronto di questa pagina vale quando l’azienda è gestita come azienda baltica; la nostra guida alla gestione di un’azienda estone dall’estero spiega dove passa il confine.

Dichiarazione e pagamento dell’imposta sul reddito delle società nei Paesi baltici

La dichiarazione non è un’imposta, ma per un proprietario estero è parte del costo, e qui i tre Paesi differiscono più di quanto suggeriscano le loro aliquote.

Nella nostra pratica, questa riga decide più casi dell’aliquota. Il modello lettone è quello estone, eppure registriamo regolarmente aziende estoni per residenti lettoni che hanno rinunciato a trattare con il proprio ufficio fiscale: le risposte richiedono settimane, le questioni borderline sono interpretate rigidamente e nulla arriva in una lingua diversa dal lettone. La Lituania richiede un commercialista con procura fin dal primo giorno e poi procede senza problemi tramite quel commercialista. Solo in Estonia un proprietario estero può presentare personalmente la dichiarazione fiscale, in inglese, ovunque si trovi.

Quale modello baltico di imposta societaria si adatta alla Sua attività

Nei Paesi baltici non esiste l’imposta societaria più bassa, ma solo un modello adatto a una determinata azienda. La tabella associa le situazioni comuni al Paese la cui imposta societaria funziona meglio per esse, considerando solo questa imposta.

Molti fondatori si rivolgono a noi pensando alla Lituania, perché lo 0% e il 7% appaiono bene sulla carta, e cambiano idea quando vedono che lo 0% dipende da condizioni che la maggior parte di loro non soddisfa e che dal terzo anno l’imposta annuale si applica indipendentemente dal fatto che prelevino denaro. Chi mantiene la scelta della Lituania ha di solito uno di tre motivi: un’azienda abbastanza piccola da conservare l’aliquota ridotta, un Paese di origine che riconosce solo l’imposta trattenuta, o un’attività che si trova in Lituania indipendentemente dall’imposta. Ciascuno è un motivo valido, e i numeri mostrano quale si applica a Lei. Se la Sua lista ristretta si limita a due Paesi, le nostre guide comparative tra Estonia e Lettonia e tra Estonia e Lituania trattano registrazione, capitale e amministrazione quotidiana oltre all’imposta.

Scegliere un Paese baltico con Eesti Firma

Registriamo aziende in Estonia e Lituania, e per la maggior parte dei nostri clienti la scelta è fra questi due Paesi. Non costituiamo aziende in Lettonia e, se la Sua attività è radicata lì, un commercialista lettone La servirà meglio. Ci dica quanto è probabile che l’azienda guadagni, se gli utili resteranno al suo interno o saranno distribuiti e dove vive, e Le diremo quale modello baltico di imposta sul reddito delle società si adatta e quanto costerà nei primi tre anni. Per un’azienda estone, i nostri commercialisti assicurano poi che il differimento rimanga intatto: ogni distribuzione riceve una base giuridica prima che il denaro si muova.

Invii una richiesta

Domande frequenti