Imposta sul reddito delle società: confronto tra Estonia e le maggiori economie europee

La maggior parte dei fondatori che considera l’Estonia proviene da un paese in cui l’imposta societaria funziona così: la società chiude l’esercizio, calcola l’utile e ne versa una percentuale. Non cambia nulla se i soci prelevano o meno denaro. In Estonia non funziona così, e questa sola distinzione spiega quasi ogni affermazione letta sull’«imposta societaria allo 0%», comprese quelle che la esagerano.

Questo confronto dell’imposta societaria colloca l’Estonia accanto alle cinque maggiori economie dell’Europa occidentale: Regno Unito, Germania, Francia, Spagna e Italia. È scritto per fondatori senza competenze fiscali: una tabella delle aliquote, un esempio pratico e alcune righe su ciascun paese.

Due modi di tassare l’utile societario

Nel Regno Unito, in Germania, Francia, Spagna e Italia, l’imposta sul reddito delle società è un’imposta annuale sull’utile. La società presenta una dichiarazione dopo la chiusura dell’esercizio, paga l’imposta, di norma in rate durante l’anno, e ciò che resta appartiene all’impresa. Quando i soci prelevano quel denaro come dividendo, pagano una seconda volta l’imposta personale. Due livelli, quindi: uno per la società e uno per il socio.

L’Estonia ha un solo livello, applicato in un momento diverso. Una società estone non paga imposta sul reddito delle società sull’utile trattenuto. L’imposta sorge quando l’utile è distribuito, al 22/78 dell’importo netto, equivalente al 22% del dividendo lordo, e il socio non paga ulteriore imposta estone su di esso. Non esistono dichiarazione societaria annuale né versamento anticipato. Il meccanismo è illustrato nella nostra guida all’imposta sul reddito delle società in Estonia; qui rileva il confronto.

Aliquote dell’imposta societaria in Europa: sei paesi in sintesi

Emergono due aspetti. Il 22% estone non è l’aliquota più bassa della tabella: l’aliquota britannica sui piccoli utili e quelle per piccole società in Francia e Spagna sono inferiori. Tuttavia, ogni altro paese presenta una seconda voce nella colonna dei dividendi, ed è qui che si apre il divario. Un dividendo estone costa complessivamente il 22%. Uno tedesco costa circa il 30% alla società e poi un ulteriore 26% nelle mani del socio.

Fonti: aliquote dell’imposta sulle società HMRC e imposta sui dividendi, le sintesi fiscali PwC per Germania, Spagna e Italia, Bpifrance sulle aliquote francesi e l’Estonian Tax and Customs Board.

Cosa nasconde l’aliquota nominale, paese per paese

Regno Unito

Il 19% si applica solo agli utili fino a £50.000. Tra £50.000 e £250.000 l’aliquota cresce gradualmente verso il 25%, quindi una società con £100.000 di utile paga circa il 22,75%. I dividendi sono poi tassati al 10,75%, 35,75% o 39,35%, secondo la fascia di reddito del titolare. Il nostro confronto tra Estonia e Regno Unito per fondatori non residenti tratta il resto del quadro.

Germania

La Germania applica due imposte sullo stesso utile. L’imposta sulle società è del 15% più una sovrattassa di solidarietà del 5,5%, per un totale del 15,825%; si aggiunge l’imposta commerciale, stabilita da ciascun comune, che va da circa il 7% a oltre il 20%. Nella maggior parte delle città, insieme ammontano a circa il 30%. La Germania ha legiferato una riduzione graduale dell’imposta sulle società verso il 10%, ma l’imposta commerciale resta, quindi l’aliquota combinata sarà ancora intorno al 25%. La nostra guida a una società estone per residenti tedeschi mostra come un titolare tedesco è tassato sui dividendi estoni.

Francia

L’aliquota ordinaria è del 25%, e le piccole e medie società pagano il 15% sui primi €42.500 di utile. I dividendi sono tassati con l’imposta fissa (prélèvement forfaitaire unique): 12,8% di imposta sul reddito più 18,6% di contributi sociali, 31,4% in totale.

Spagna

Il 25% è l’aliquota generale. Una società con fatturato inferiore a €1 milione paga il 19% sui primi €50.000 di utile e il 21% sul restante. Una nuova società paga il 15% nei primi due anni redditizi. I dividendi rientrano nella scala del risparmio, dal 19% sui primi €6.000 fino al 30% oltre €300.000. La nostra guida a una società estone per residenti spagnoli esamina i calcoli per un titolare spagnolo.

Italia

L’Italia applica IRES al 24% e un’imposta regionale, IRAP, all’aliquota ordinaria del 3,9%, calcolata su una base più ampia dell’utile. Insieme ammontano a circa il 28%. I dividendi versati a una persona fisica sono tassati con un’aliquota fissa del 26%, il che porta Italia e Germania al carico complessivo più elevato dei cinque paesi.

€100.000 di utile: trattenuto nella società o distribuito

L’esempio presuppone una piccola società e un titolare che vive nello stesso paese e non ha altri redditi. La riga del Regno Unito è in sterline. Francia e Spagna utilizzano le aliquote per piccole società, la Germania un’imposta commerciale media del 14%, l’Italia l’aliquota IRAP ordinaria sull’intero utile, e il Regno Unito le proprie franchigie personali e sui dividendi. Le cifre sono arrotondate; le sue dipendono da regione, dimensione della società e altri redditi.

La prima colonna è quella in cui il divario è più ampio. Una società che reinveste paga €20.000–30.000 all’anno nei cinque sistemi classici e nulla in Estonia, finché l’utile resta nell’impresa. Nella seconda colonna l’Estonia risulta ancora la meno costosa, ma il divario si riduce a circa €14.000–26.000.

Quando il modello estone aiuta e quando no

Il modello premia i titolari che lasciano l’utile nella società, per la crescita, per una riserva di liquidità o semplicemente finché non ne hanno bisogno. Due domande decidono allora se funziona per Lei: dove paga l’imposta sul dividendo e dove è gestita la società.

La prima riguarda la sua imposta nel paese di origine. Se vive in uno dei cinque paesi e possiede una società estone, il 22% dell’Estonia è un’imposta sulla società, non una ritenuta su di Lei. Il suo paese di origine tassa pertanto integralmente il dividendo e non riconosce alcun credito per essa. La tabella successiva mostra cosa significa per gli stessi €100.000, distribuiti interamente.

Per un titolare che distribuisce tutto ogni anno, una società estone fa quindi risparmiare circa €4.000–6.000 all’anno in Germania e Italia, solo qualche centinaio di sterline nel Regno Unito, e costa circa €1.000–1.500 in più in Francia e Spagna. Il risparmio reale è nell’utile trattenuto: ogni anno in cui l’utile resta nella società, l’Estonia non applica nulla e il sistema nazionale applica i suoi €20.000–30.000. La nostra guida ai dividendi in Estonia spiega come funziona una distribuzione.

La seconda questione è dove la società è effettivamente gestita. Se ogni decisione è presa a Madrid o Monaco, l’autorità fiscale spagnola o tedesca può considerare la società fiscalmente residente lì, oppure rilevare una stabile organizzazione. Tassa quindi l’utile ogni anno secondo le proprie regole. e-Residency non cambia questo. La maggior parte dei cinque paesi dispone anche di regole sulle società estere controllate che possono tassare nel paese di origine l’utile trattenuto quando la società percepisce principalmente redditi passivi, quali interessi o royalties. Spieghiamo il test e come superarlo nel nostro articolo su gestire una società estone vivendo all’estero.

Costituire in Estonia con Eesti Firma

Se il confronto La orienta verso l’Estonia, gestiamo la costituzione di società in Estonia dalla prima consulenza all’iscrizione nel Registro delle Imprese estone (Äriregister). I nostri commercialisti gestiscono poi le dichiarazioni mensili, affinché il differimento funzioni come descritto. Ci indichi dove vive e quale quota dell’utile intende prelevare, e Le diremo come si presentano i dati estoni nel suo caso.

Invia una richiesta