Коротка відповідь
Естонія, Фінляндія, Швеція, Норвегія та Данія оподатковують прибуток компаній за ставкою 20–22%. Різниця — у часі. Країни Північної Європи оподатковують прибуток щороку, незалежно від того, чи виводить його власник, а потім знову оподатковують дивіденди у власника. В Естонії 22% нараховується лише під час розподілу прибутку, і власник не сплачує подальший естонський податок із дивідендів. Прибуток, що залишається в естонській компанії, взагалі не оподатковується.
Засновники в Гельсінкі, Стокгольмі, Осло та Копенгагені розглядають Естонію з тієї самої причини: часто згадуваних 0% на реінвестований прибуток. За номінальними ставками Естонія не вирізняється. Її 22% перевищують 20% у Фінляндії та 20,6% у Швеції й дорівнюють ставкам Норвегії та Данії. Перевага стає помітною лише за двох додаткових питань: коли нараховується податок і що відбувається з грошима, коли вони надходять власникові.
Цей посібник відповідає на обидва питання для малої компанії з одним власником. Наведені нижче пороги коригуються щороку; механізми, що стоять за ними, змінюються значно рідше.
Ставки податку на прибуток підприємств в Естонії та країнах Північної Європи
| Країна | Податок на прибуток підприємств | Коли нараховується | Податок на дивіденди, виплачені власнику, який проживає в цій країні |
|---|---|---|---|
| Естонія | 22% від валового розподілу (22/78 від чистої суми) | Лише під час виплати прибутку | В Естонії відсутній |
| Фінляндія | 20% | Щороку з усього прибутку | Ефективно 7,5%, якщо дивіденд не перевищує 8% чистих активів компанії та €150 000; понад це переважно оподатковується як зарплата |
| Швеція | 20,6% | Щороку з усього прибутку | 20% до річного порогу (близько SEK 322 000 для компанії з однією особою); понад нього оподатковується як зарплата за ставкою до близько 52% |
| Норвегія | 22% | Щороку з усього прибутку | 37,84%: дивіденд множиться на 1,72 і оподатковується за ставкою 22% після невеликої безризикової пільги |
| Данія | 22% | Щороку з усього прибутку | 27% із перших DKK 79 400 доходу від акцій на рік, 42% понад цю суму |
Ставка для компанії — це показник, який запам’ятовують засновники, але в порівнянні Естонії з країнами Північної Європи він найменш корисний із трьох стовпців. Естонію від її північних сусідів відрізняє другий стовпець; самі країни Північної Європи одна від одної відрізняє третій.
Чому час важливіший за ставку
У Фінляндії, Швеції, Норвегії та Данії компанія закриває фінансовий рік, визначає оподатковуваний прибуток і сплачує з нього податок на прибуток підприємств, зазвичай авансовими внесками. Чи отримує власник дивіденди, чи залишає кожне євро в банку, для цього зобов’язання не має значення.
Естонія скасувала цей етап. Естонська компанія не подає щорічної декларації з податку на прибуток підприємств і не здійснює авансових платежів. Прибуток накопичується в балансі без оподаткування. Податок виникає лише в разі розподілу: виплати дивідендів або платежу, який закон розглядає як такий, наприклад особистих витрат, сплачених компанією. Частка прибутку, яку північна компанія щороку перераховує податковому органу, залишається в естонській компанії як оборотний капітал, доки учасники не виведуть її. Зобов’язання відкладається, а не скасовується, і сплачується за ставкою, що діє в день розподілу. Наш посібник про податок на прибуток підприємств в Естонії містить перелік платежів, які вважаються розподілами.
Що отримує власник: €100 000 прибутку
У таблиці наведено компанію з прибутком €100 000 та одного власника, який проживає в тій самій країні, що й компанія. Північні показники округлено; вони показують порядок величини, а не точну суму податку. Шведський розрахунок передбачає, що власник також отримує звичайну зарплату.
| Сценарій | Естонія | Фінляндія | Швеція | Норвегія | Данія |
|---|---|---|---|---|---|
| Прибуток залишається в компанії: сплачений податок | €0 | €20 000 | €20 600 | €22 000 | €22 000 |
| Усе виплачено: загальний податок компанії та власника | €22 000 | близько €26 000 | близько €51 000 | близько €51 500 | близько €53 000 |
| Усе виплачено: що отримує власник | €78 000 | близько €74 000 | близько €49 000 | близько €48 500 | близько €47 000 |
Фінляндія виглядає напрочуд добре в другому рядку через правило, що винагороджує власний капітал. Лише чверть фінського дивіденду оподатковується за ставкою 30% для доходів від капіталу, якщо дивіденд не перевищує 8% чистих активів компанії. Податкова адміністрація Фінляндії наводить розрахунок із прикладами. Отже, дивіденд €80 000 у таблиці потребує чистих активів щонайменше €1 мільйон. Молода компанія з невеликим власним капіталом сплачує значно більше, оскільки частина понад межу 8% оподатковується як зарплата.
Швеція, Норвегія та Данія стягують приблизно половину прибутку на шляху до власника. У Швеції так звані правила 3:12 оподатковують дивіденд за ставкою 20% лише до річного порогу — близько SEK 322 000 для компанії з одним власником, — а понад нього — як зарплату. Невикористаний поріг переноситься, тому власники, які отримують прибуток поетапно, сплачують менше, ніж показано в таблиці. У Норвегії дивіденд множиться на коефіцієнт підвищення 1.72 перед застосуванням ставки 22%. У Данії суттєвий дивіденд здебільшого потрапляє до діапазону 42%.
Коли естонська компанія не заощаджує податок
Естонська модель — це відстрочення на рівні компанії. Вона не працює у трьох ситуаціях, і перші дві стосуються більшості засновників із країн Північної Європи, які залишаються вдома.
Якщо компанією фактично керують із Фінляндії, Норвегії або Данії, ця країна може вважати її власним податковим резидентом, оскільки кожна з них застосовує правило місця фактичного управління. Швеція не вважає іноземну компанію резидентом, але компанія, якою керують зі шведського робочого столу, зазвичай має там постійне представництво, і Швеція оподатковує його майже так само. В усіх чотирьох випадках країна проживання щороку оподатковує прибуток за власними правилами, а естонські 0% на нерозподілений прибуток втрачаються. Наша стаття про управління естонською компанією під час проживання за кордоном пояснює, як виглядає реальна присутність в Естонії.
Друга ситуація — сам дивіденд. Власник, який проживає в країні Північної Європи, сплачує в цій країні податок на дивіденди естонської компанії за тими самими правилами, що й на дивіденди місцевої. Естонські 22/78 — це податок на компанію, а не податок, утриманий із доходу учасника, тому його зазвичай не зараховують проти особистого податку власника. Оскільки естонська ставка така сама або вища за північні ставки для компаній, сукупний податок наближається до того, який сплатила б місцева компанія. Для резидента країни Північної Європи перевага полягає в часі, а не в нижчій остаточній ставці.
Третя ситуація простіша. Якщо весь прибуток щороку виводиться, відстрочувати нічого, і порівняння зводиться до сукупних ставок у таблиці. Естонія все ще значно випереджає три скандинавські країни та близька до Фінляндії, але розрив менший, ніж можна припустити з показника 0%.
Хто найбільше виграє від естонської моделі
Податок для компаній в Естонії винагороджує одну звичку: залишати прибуток у компанії. Він підходить засновникам, які кілька років реінвестують, перш ніж вивести кошти, і холдинговим компаніям, що накопичують дохід. Він також підходить власникам, які виплачують собі зарплату або винагороду члена правління та залишають решту в бізнесі, оскільки зарплати оподатковуються за правилами фонду оплати праці й ніколи не спричиняють податок на прибуток підприємств. Компанією необхідно керувати з Естонії або принаймні не з північного робочого столу власника, щоб усе це діяло.
Реєстрація естонської компанії з Eesti Firma
Ми реєструємо компанії в Естонії для засновників з усього Північного регіону та налаштовуємо бухгалтерський облік так, щоб відстрочення зберігалося і жодна виплата власнику не перетворилася на випадковий оподатковуваний розподіл. Якщо Ви хочете дізнатися, чи буде Ваша компанія оподатковуватися в Естонії або вдома, наші податкові спеціалісти можуть оцінити це до реєстрації. Сторінка про реєстрацію компанії в Естонії пояснює, що входить до послуги, а наші бухгалтери надалі беруть на себе подання звітності.
Поширені запитання
За ставкою — ні: Естонія стягує 22% із розподіленого прибутку, а Фінляндія — 20% з усього прибутку. За моментом сплати — так: фінська компанія, що реінвестує прибуток, сплачує 20% зараз, тоді як естонська компанія за таких самих умов не сплачує нічого, доки учасники не отримають дивіденди.
У Фінляндії — 20%, за нею близько Швеція з 20,6%. Норвегія та Данія стягують 22%. Різниця невелика порівняно з податком, який власник сплачує згодом із дивідендів. Він варіюється від ефективних 7,5% на відповідний вимогам фінський дивіденд до 37,84% у Норвегії, 42% у Данії та до близько 52% у Швеції понад відповідні пороги.
Зазвичай ні. Компанію, якою керують із Фінляндії, можуть вважати податковим резидентом Фінляндії, а компанія, якою керують зі Швеції, зазвичай має шведське постійне представництво. У будь-якому разі країна проживання щороку оподатковує прибуток, а потім знову — дивіденди під час їх виплати.
Ні. Сплачені компанією 22/78 — єдиний естонський податок на дивіденди: учасник-резидент не сплачує нічого більше, а з дивідендів, виплачених за кордон, не утримується податок. Фінляндія, Швеція, Норвегія та Данія оподатковують прибуток на рівні компанії, а потім знову оподатковують дивіденди у учасника.
