Податок на прибуток компаній в Естонії: сплата лише при розподілі

Естонія оподатковує прибуток компанії в момент його виплати власникам, а не в момент отримання. За естонською системою податку на прибуток компаній компанія, що залишає прибуток у бізнесі та реінвестує його, не сплачує з нього корпоративний податок, доки він там залишається. Податок стягується лише під час розподілу прибутку, найчастіше у вигляді дивідендів, за ставкою 22/78 від чистої суми виплати.

Саме це робить ставку корпоративного податку в Естонії такою незвичною в Європейському Союзі. Поширене скорочення «0% корпоративного податку» приховує одну деталь: податок відстрочено, а не скасовано. У цьому посібнику пояснено, як насправді діє податок на прибуток компаній в Естонії, які виплати його запускають, як ставка порівнюється з іншими країнами ЄС і кому система дає найбільше переваг.

Як працює податок на прибуток компаній в Естонії

У більшості країн компанія закриває фінансовий рік, розраховує оподатковуваний прибуток і сплачує з нього корпоративний податок незалежно від того, чи забирають власники гроші. Естонія скасувала цей етап. Естонська компанія не подає щорічної декларації з податку на прибуток компаній і не здійснює авансових платежів (виняток — банки); прибуток просто накопичується в балансі без оподаткування, доки компанія не вирішить його розподілити.

Оподатковуваною подією є сам розподіл. Коли компанія виплачує дивіденди або здійснює іншу виплату, яку закон вважає розподілом, вона декларує її у щомісячній податковій декларації TSD та сплачує податок на прибуток компаній до 10 числа наступного місяця. У році без розподілів корпоративного податку немає взагалі, а оскільки немає щорічного оподатковуваного прибутку, немає й податкових збитків для перенесення.

0% на нерозподілений і реінвестований прибуток: відстрочка, а не звільнення

Ставка 0% реальна, але вона описує час сплати податку, а не те, чи він сплачується взагалі. Податок на нерозподілений прибуток в Естонії не стягується, доки прибуток залишається в компанії та використовується для бізнесу: на наймання працівників, обладнання, маркетинг, розробку продукту або просто грошовий резерв. Зобов’язання виникає в день виплати прибутку власникам за ставкою, чинною на той момент.

Гроші, які компанія в іншій країні щовесни перераховувала б податковому органу, залишаються на рахунку як оборотний капітал. Саме тому відсутність податку на нерозподілений прибуток в Естонії — риса, про яку засновники говорять найчастіше.

Ставка корпоративного податку на розподілений прибуток: 22/78

В Естонії навіть немає окремого закону про корпоративний податок: компанії та фізичні особи сплачують однаковий податок на доходи, tulumaks, за одним Законом про податок на доходи та за однаковою ставкою 22%. Для компаній її записують дробом 22/78, оскільки податок на прибуток компаній обчислюється з чистої суми, що виходить із компанії. За кожні €78, виплачені акціонерам, компанія винна €22 Податково-митному департаменту Естонії (EMTA). Це дорівнює 22% валового розподілу і 28.2% чистого; посібники, що вказують «близько 28%», розглядають ту саму виплату з боку отримувача.

Податок є зобов’язанням компанії, а не акціонера. Акціонери — резиденти Естонії отримують дивіденди без додаткового податку на доходи фізичних осіб, а на дивіденди нерезидентам зазвичай не нараховується окремий податок у джерела. Колишню знижену ставку 14/86 для регулярних дивідендів скасовано, тож тепер до кожного розподілу застосовується єдина ставка. Механіку виплати прибутку — від строків до документів — розглянуто в нашому посібнику про дивіденди естонської компанії.

Оголошені й скасовані підвищення податків

Чимало опублікованих порад щодо естонського корпоративного податку вже застаріли. Дві зміни були законодавчо ухвалені, але відкликані до набрання чинності: окремий щорічний податок 2% на весь прибуток компанії, включно з нерозподіленим, і підвищення ставки податку на доходи з 22% до 24%. Жодна з них не діє. Повний огляд — у нашій статті про останні податкові та регуляторні зміни для естонських компаній.

Що вважається розподілом: виплати, що запускають податок на прибуток компаній

Дивіденди — очевидний випадок, але Закон про податок на доходи навмисно охоплює ширше коло операцій; інакше власники могли б виводити гроші в інших формах і нічого не платити. Тому естонський податок на прибуток компаній застосовується до кількох категорій виплат за однаковою ставкою:

• Дивіденди та інші розподіли прибутку, включно зі зменшенням капіталу, викупом акцій і ліквідаційними виплатами понад первісний внесок акціонерів.
• Приховані розподіли прибутку: вартість, що надходить акціонеру в замаскованій формі, наприклад позика власнику, яку ніколи не планують повертати, або операції з пов’язаними сторонами за цінами, на які незалежна сторона ніколи б не погодилася.
• Додаткові блага для працівників чи членів правління, наприклад службовий автомобіль для приватного користування. На них нараховуються податок на прибуток компаній і соціальний податок.
• Подарунки, пожертви та представницькі витрати понад установлені законом неоподатковувані ліміти.
• Витрати, не пов’язані з бізнесом: усе, за що платить компанія без ділової мети — від особистої відпустки до штрафу за порушення правил дорожнього руху.

Виплати, що не запускають податок на прибуток компаній

Не менш важливо знати, що не підпадає під оподаткування. Зарплати та винагороди членам правління не є розподілом прибутку; натомість вони оподатковуються за правилами оподаткування фонду оплати праці. Звичайні бізнес-витрати, інвестиції в активи, погашення позик, реінвестування прибутку та позика акціонеру на ринкових умовах із реальним графіком погашення взагалі не оподатковуються.

Дивіденди, які естонська компанія отримує від дочірньої компанії, у якій володіє щонайменше 10%, зазвичай можна передати її власним акціонерам без другого рівня естонського податку на прибуток компаній, якщо дочірня компанія сама підлягає податку на доходи у країні свого розташування. Саме це робить естонське OÜ придатним як холдингова компанія. Податки на зарплату та VAT мають власні правила й не входять до теми цього посібника.

Ставка корпоративного податку в Естонії порівняно з іншими країнами ЄС

Якщо поставити естонські 22% поруч із 9% в Угорщині чи 10% у Болгарії, естонська ставка видається високою. Але таке порівняння вводить в оману, оскільки цифри вимірюють різне. Угорщина й Болгарія щороку оподатковують кожен євро прибутку; Естонія оподатковує лише євро, які виходять із компанії, і лише тоді, коли вони виходять.

Важливі ще дві відмінності. У більшості країн ЄС дивіденди вдруге оподатковуються в руках акціонера; в Естонії цього немає, тому сукупне навантаження на €100 прибутку, виплаченого фізичній особі, становить 22 в Естонії, приблизно 23 в Угорщині та понад 50 в Ірландії чи Данії. І лише ще одна держава-член ЄС — Латвія — застосовує таку саму модель, засновану на розподілі.

Окремі режими корпоративного оподаткування ЄС поруч

Таблиця показує номінальну ставку у вибраних країнах-членах ЄС та, що важливіше, коли стягується податок.

Джерела: EMTA про оподаткування дивідендів, податкові ставки EMTA, ставки податку на прибуток компаній у Європі від Tax Foundation, інтегровані ставки податку на доходи компаній від Tax Foundation та статистика корпоративного оподаткування OECD. Ставки змінюються; перевіряйте їх, перш ніж покладатися на показник іншої країни.

Усі країни таблиці, крім Латвії, щороку стягують податок із прибутку, якого власники можуть ніколи не побачити. Перевага Естонії не в розмірі ставки, а в часі її сплати, поєднаному з відсутністю другого податку на дивіденди.

Чому номінальна ставка корпоративного податку в Естонії — не вся картина

Для компанії, яка щороку розподіляє весь свій прибуток, корпоративне оподаткування в Естонії конкурентне, але не найдешевше в ЄС. Для компанії, яка реінвестує, Естонію важко перевершити, адже фактична ставка корпоративного податку в Естонії на нерозподілений прибуток справді дорівнює нулю та залишається такою, поки гроші працюють. Правильне порівняння залежить від одного питання: яку частину прибутку власники мають намір вивести й коли?

Кому найбільше вигідна естонська модель корпоративного податку

Естонська система корпоративного податку винагороджує бізнеси, які залишають прибуток у компанії. Вона природно підходить для:

• стартапів, що реінвестують кожен євро у продукт, наймання та зростання;
• компаній SaaS, IT і цифрових послуг із масштабованою маржинальністю;
• консалтингових компаній та агенцій, власники яких отримують зарплату, а решту залишають у бізнесі;
• холдингових та інвестиційних компаній, що накопичують дохід роками;
• е-резидентів і засновників-нерезидентів, які керують дистанційною компанією в ЄС.

Вона менш приваблива для власників, які щороку виводять увесь прибуток, адже тоді порівняння зводиться до сукупного податку на розподілений прибуток, де кілька країн ЄС близькі до Естонії. Її переваги можуть бути повністю нівельовані, якщо компанією фактично керують з іншої країни — момент, який більшість посібників оминає.

Засновники-нерезиденти, е-резиденти та податкове резидентство

Оподаткування естонського OÜ однакове для засновника-резидента й нерезидента: компанія сплачує податок на прибуток компаній лише при розподілі, незалежно від власника. Відрізняється ситуація в країні проживання. Якщо компанією фактично керують з іншої країни, ця країна може визнати її своїм податковим резидентом або встановити наявність там постійного представництва й щороку оподатковувати її прибуток за місцевими правилами. Е-резидентство надає доступ до естонських е-послуг; воно не змінює місце управління компанією чи оподаткування її прибутку. Засновникам, які планують керувати естонською компанією з-за кордону, слід перевірити правила своєї країни й прочитати нашу статтю про дистанційне управління естонською компанією.

Дуже великі групи та глобальний мінімальний податок

Багатонаціональні групи з консолідованим доходом понад €750 million підпадають під глобальний мінімальний податок ЄС. Естонія відклала застосування своїх основних правил стягнення, але естонська дочірня компанія такої групи все одно може зіткнутися з додатковим податком, стягнутим на рівні групи в іншій країні. Для переважної більшості естонських компаній це неактуально.

Дотримання вимог корпоративного податку в Естонії: що компанія все ще має подавати

Оподаткування компаній в Естонії передбачає небагато документів, але не звільняє від них. Естонська компанія має вести належний облік, подати щорічний звіт до Комерційного реєстру протягом шести місяців після закінчення фінансового року та подавати декларацію TSD за кожен місяць, у якому здійснила розподіл або оподатковувану виплату. Дивіденди можна виплачувати лише з прибутку, відображеного у затвердженому щорічному звіті, тож саме бухгалтерський облік робить розподіл можливим.

Класифікація в Естонії важливіша, ніж деінде, оскільки межа між бізнес-витратою й оподатковуваним розподілом є джерелом більшості спорів щодо податку на прибуток компаній. Професійні бухгалтерські послуги в Естонії допомагають чітко провести цю межу та зберегти відстрочку.

Висновок

Податок на прибуток компаній в Естонії ґрунтується на одному принципі: прибуток оподатковується при розподілі, а не при отриманні. Нерозподілений і реінвестований прибуток не оподатковується, доки залишається в компанії; розподілений прибуток оподатковується за ставкою 22/78, а приховані розподіли, додаткові блага та небізнесові витрати прирівнюються до дивідендів. Для засновників, які планують будувати й реінвестувати, це одне з найсприятливіших середовищ корпоративного оподаткування в ЄС. Якщо ви плануєте створити компанію, щоб скористатися цим, Eesti Firma забезпечує реєстрацію компанії в Естонії та бухгалтерський облік, що підтримує роботу моделі.

Надіслати запит

Поширені запитання