Податок на прибуток підприємств у Литві: що сплачує UAB і коли діє ставка 0%

Литва оподатковує прибуток компанії щороку, незалежно від того, чи виводять його власники. Для засновника, який веде бізнес у Литві з-за кордону, ставка литовського корпоративного податку є першим числом, яке слід знати. Друге — чи має литовський UAB право на знижені ставки для малого бізнесу. Для компанії з кількома власниками та помірним оборотом ці ставки визначають, чи становитиме податок нуль, кілька тисяч євро або значно більше.

Правила щодо податку на прибуток підприємств у Литві змінилися 1 січня 2026 року, проте багато англомовних посібників досі описують старі правила. Стандартна ставка зросла з 16% до 17%, ставка для малих компаній — з 6% до 7%, а ставку 0% для нових компаній продовжено з одного податкового періоду до двох. Водночас скасовано старе обмеження у десять працівників, тому чисельність персоналу більше не має значення: ставку визначають дохід компанії, її власники та збереження структури протягом трьох років. У цьому посібнику розглянуто чинні ставки податку на прибуток підприємств у Литві, умови застосування знижених ставок і порядок декларування та сплати податку UAB станом на жовтень 2026 року.

Ставка корпоративного податку в Литві: 17%, 7% і 0%

Податок на прибуток підприємств (pelno mokestis, часто перекладається як податок на прибуток) регулюється Законом про податок на прибуток підприємств та адмініструється Державною податковою інспекцією (VMI). Для звичайної торговельної компанії важливі три ставки податку на прибуток підприємств.

Спеціальні ставки для банків, судноплавства та великих інвестиційних проєктів не стосуються типової UAB з іноземними власниками. На знижені ставки не потрібно подавати заявку: якщо компанія відповідає умовам у податковому періоді, вона просто застосовує нижчу ставку у своїй річній декларації з податку на прибуток підприємств.

Податок на прибуток підприємств 0% для нових компаній: хто має право

Ставка 0% — причина, через яку багато засновників обирають компанію в Литві замість інших варіантів у EU, тому варто повністю прочитати умови, а не зупинятися на заголовку. Усі вони мають бути виконані.

Коли власником є компанія

Іноземні засновники часто володіють литовською UAB через холдингову компанію у своїй країні з власних обґрунтованих причин. Для ставки 0% це найважливіше рішення. Литовська LLC, учасником якої є юридична особа, не може її застосовувати, яким би малим не був бізнес. Вона все ще може застосовувати ставку 7%, якщо її дохід не перевищує €300,000, тож різниця в перші два роки становить 7% оподатковуваного прибутку, а не нуль. Чи варто заради цього змінювати структуру, залежить від очікуваного прибутку: за прибутку €50,000 це €3,500 на рік.

Типова ситуація: консультант хоче, щоб наявна холдингова компанія за кордоном володіла новою UAB, аби литовський прибуток згодом можна було перевести до холдингу без оподаткування. Це обґрунтована структура для компанії, що реінвестуватиме або зростатиме, однак вона означає відмову від двох років за ставкою 0%. Якщо прибуток у будь-якому разі буде виплачено засновнику, особисте володіння частками спочатку та їх передання до холдингу після третього податкового періоду зазвичай дає кращий результат.

Пов’язані компанії та ліміт €300,000

Ліміт доходу перевіряється для компанії разом із пов’язаними з нею компаніями, а не для кожної компанії окремо. Компанії є пов’язаними, якщо той самий учасник, та сама група учасників або учасник разом із членами своєї сім’ї володіє понад половиною кожної з них в останній день податкового періоду. Якщо сукупний дохід пов’язаних компаній перевищує €300,000, жодна з них не може застосовувати ставку 0% або 7%, навіть якщо дохід кожної окремо значно нижчий за ліміт. Володіння кількома компаніями саме по собі не є проблемою: дві компанії з доходом по €100,000 кожна зберігають знижену ставку.

Ще одна типова ситуація: засновник уже володіє компанією з річним доходом €250,000 і реєструє другу UAB для нового напряму бізнесу. Власний дохід нової компанії невеликий, але разом вони перевищують ліміт, тому обидві сплачують 17% за той рік. Закон не обмежує це правило литовськими компаніями, тож компанія, якою Ви володієте за кордоном, також може враховуватися. Кожному, хто вже веде інший бізнес, слід перевірити це, перш ніж розраховувати на знижену ставку.

Що може призвести до втрати пільги пізніше

Ставка 0% передбачає умову щодо трьох років. Якщо протягом перших трьох податкових періодів компанія призупиняє діяльність, ліквідується або реорганізується чи її частки переходять до нових учасників, пільга втрачається, а податок за періоди, уже оподатковані за ставкою 0%, перераховується так, ніби ставка 0% ніколи не застосовувалася. Закон не встановлює порогу для передання часток, тому враховується навіть невелика частка, продана новому партнеру. Отже, засновнику, який планує залучити інвестора або продати компанію протягом трьох років, слід передбачити податок у бюджеті так, ніби ставки 0% не існує.

Ставка 7% для малих компаній після перших двох років

Після двох періодів за ставкою 0% компанія переходить на ставку 7% і зберігає її доти, доки її дохід не перевищує €300,000 та на неї не поширюється правило про пов’язані компанії. Для ставки 7% немає обмеження в часі й вимоги, щоб учасниками були фізичні особи, тому UAB, якою володіє інша компанія, сплачує 7% з першого року, а не 0%. Перевірка доходу здійснюється окремо для кожного податкового періоду: компанія, що заробила €320,000 за один рік, сплачує 17% з прибутку за цей рік і повертається до 7% наступного року, якщо її дохід знову стане нижчим за ліміт.

Скільки податку на прибуток підприємств сплачує литовська UAB: приклад розрахунку

У таблиці наведено податок з €50,000 оподатковуваного прибутку в найпоширеніших ситуаціях, а також суму, яку отримує власник, якщо весь прибуток виплачується як дивіденди. Дивіденди, виплачені фізичній особі, у Литві оподатковуються за фіксованою ставкою 15%, яку для нерезидента може знизити податкова угода.

За перші два роки різниця для такого прибутку між власником-фізичною особою та холдинговою компанією становить €7,000, тому питання власності важливіше за заявлену ставку.

Коли прибуток виплачується

Податок на прибуток підприємств — лише перший рівень оподаткування литовської компанії. Коли UAB виплачує дивіденди, одержувач оподатковується знову. Учасник-фізична особа сплачує фіксований податок на доходи фізичних осіб у розмірі 15%, який утримує компанія; угода про уникнення подвійного оподаткування між Литвою та країною проживання учасника може знизити ставку. Дивіденди, виплачені іноземній материнській компанії, оподатковуються утримуваним податком за ставкою 17%, який утримує UAB, якщо не застосовується звільнення за участю. Для звільнення потрібна материнська компанія в EEA або країні, з якою укладено податкову угоду, що володіє щонайменше 10% часток протягом дванадцяти місяців. Ставка 0% нічого в цьому не змінює: вона зменшує податок на рівні компанії, а дивіденди оподатковуються як зазвичай.

Що вважається оподатковуваним прибутком

Оподатковуваний прибуток литовської UAB — це її дохід за податковий період за вирахуванням дозволених відрахувань. Витрати, що підлягають відрахуванню, — це звичайні витрати для отримання доходу: зарплати, оренда, програмне забезпечення, субпідрядники, професійні послуги, відрядження та амортизація основних засобів. Деякі витрати відраховуються лише частково, типовим прикладом є представницькі витрати, а витрати, не пов’язані з бізнесом, взагалі не підлягають відрахуванню.

Дві пільги варто знати навіть невеликій компанії. Витрати на дослідження та розробки можна відрахувати в потрійному розмірі, що дозволяє компанії у сфері програмного забезпечення або продуктів істотно зменшити оподатковуваний прибуток, а прибуток від інтелектуальної власності, створеної в такій роботі, оподатковується за ставкою 7%, а не 17%. З 2026 року повну ціну придбання машин, обладнання, комп’ютерів і програмного забезпечення також можна відрахувати в році першого використання активу замість амортизації протягом кількох років, за умови що компанія продовжує використовувати його щонайменше три роки. Обидві пільги мають детальні умови, тому їх заявляють за участю бухгалтера, а не за власною оцінкою засновника.

Збитки переносяться без обмеження в часі, доки компанія продовжує діяльність, що їх спричинила, але за будь-який один рік вони можуть зменшити оподатковуваний прибуток щонайбільше на 70%; це обмеження не застосовується до малих компаній, що оподатковуються за ставкою 7%. Дивіденди, які UAB отримує від дочірньої компанії, зазвичай звільняються від податку на прибуток підприємств, що робить литовську холдингову компанію практичним рішенням.

Подання декларації та сплата податку на прибуток підприємств у Литві

Для майже кожної UAB податковим періодом є календарний рік; перший період нової компанії триває від дати її реєстрації до 31 грудня. Річна декларація за формою PLN204 подається електронно через систему декларування VMI (EDS) до 15-го дня шостого місяця після завершення періоду, тобто для компанії з календарним роком — до 15 червня. Податок сплачується до тієї самої дати. Декларація потрібна навіть якщо компанія зазнала збитку або сплатила 0%, і вона готується на основі тих самих рахунків, що й річна фінансова звітність, яку компанія окремо подає до Registrų centras.

Авансові платежі — частина, яку більшість посібників неправильно описує для малих компаній. Вони потрібні лише тоді, коли оподатковуваний дохід компанії за попередній податковий період перевищив €300,000, і перевірка стосується виручки, а не прибутку. Компанія у своєму першому податковому періоді звільнена законом. Мала компанія з доходом нижче ліміту взагалі ніколи не сплачує авансовий податок. Більші компанії на початку кожного року обирають, чи базувати авансові платежі на результаті минулого року або прогнозі на поточний, та сплачують їх щоквартальними внесками.

Подання через EDS потребує литовського входу, якого більшість іноземних директорів не мають, тому декларацію зазвичай подає бухгалтер у Литві, уповноважений діяти від імені компанії.

Податок на прибуток підприємств і Ваша литовська UAB з Eesti Firma

Більша частина податкової економії в Литві визначається до створення компанії: хто є учасниками, чи вважається інша Ваша компанія пов’язаною та чи можете Ви зобов’язатися зберігати структуру протягом трьох років. Ми розглядаємо ці питання з Вами до реєстрації Вашої компанії в Литві, щоб литовська LLC, створена для ставки 0%, справді її отримала. Ми також надаємо зареєстровану адресу у Вільнюсі та організовуємо подальші подання.

Надіслати запит

Поширені запитання