Податки латвійської компанії: що SIA сплачує крім податку на прибуток підприємств

Податок на прибуток підприємств — це латвійський податок, про який більшість власників чують насамперед, головно тому, що він справляється лише коли прибуток залишає компанію. Для власника активної SIA, латвійської компанії з обмеженою відповідальністю, це часто найменший податковий платіж року. ПДВ, податки на фонд оплати праці та кілька специфічних для Латвії правил, зокрема умовна зарплата члена правління, визначають щомісячні платежі компанії.

Цей посібник призначений для іноземних власників і засновників, які порівнюють країни Балтії. Ми не реєструємо латвійські компанії, але клієнти, які зважують Латвію та Естонію, часто запитують нас про податки в Латвії, тому ми виклали їх в одному місці. Про сусідню систему дивіться наш посібник щодо податків литовських компаній. Інформація актуальна станом на жовтень 2026 року.

Основні податки латвійської компанії: коротко

ПДВ і податки на фонд оплати праці застосовуються майже до кожної компанії з продажами або персоналом, тоді як податок на прибуток підприємств застосовується лише коли компанія виплачує прибуток. Решта залежать від того, чим володіє компанія та кому вона платить.

Податок на прибуток підприємств в одному абзаці

Латвійська компанія не сплачує податок на прибуток підприємств із прибутку, який вона зберігає. Податок настає, коли прибуток виплачується як дивіденди або витрачається на те, що закон не вважає витратами для бізнесу. Ставка становить 20% від валової суми, що дорівнює 25% від суми, яку отримує учасник. Компанія, що належить лише фізичним особам, натомість може сплачувати 15% та утримувати 6% з учасника. Умовний розподіл, правила щодо позик і варіант 15% пояснено в нашому посібнику про податок на прибуток підприємств у Латвії. Наше балтійське порівняння податку на прибуток підприємств зіставляє латвійські ставки зі ставками Естонії та Литви.

Податок для мікропідприємств: не варіант для компанії

У Латвії існує податок для мікропідприємств у розмірі 25% обороту, який замінює податок на доходи та соціальні внески, але ним можуть скористатися лише фізичні особи, які ведуть діяльність від свого імені, наприклад самозайняті особи та одноосібні підприємці. SIA не може зареєструватися для нього незалежно від розміру. Засновник, який бажає такої простоти для одноосібного бізнесу в Латвії, може натомість зареєструватися як самозайнята особа.

ПДВ у Латвії: ставки, реєстрація та декларації

Для компанії, що продає в Латвії або купує послуги за кордоном, ПДВ зазвичай є першим податком, з яким вона має справу. Стандартна ставка становить 21%. Знижена ставка 12% охоплює ліки, готельне розміщення, внутрішній громадський транспорт, опалення житла та деякі свіжі продукти, а 5% застосовується до більшості книг і періодичних видань. Експорт товарів і постачання товарів зареєстрованим платникам ПДВ в інших країнах EU оподатковуються за нульовою ставкою, тому ПДВ не нараховується, але ПДВ у витратах усе ще можна відшкодувати. Фінансові, страхові, медичні та освітні послуги звільнені від оподаткування, тобто ПДВ за пов’язаними витратами не можна відшкодувати.

Коли реєстрація платником ПДВ стає обов’язковою

Латвійська компанія може не входити до реєстру ПДВ, доки її оподатковувані продажі в Латвії не перевищують €50,000 за календарний рік. Відлік ведеться з січня по грудень, а не за останні дванадцять місяців, і не включає продаж основних засобів та звільнені операції. Якщо продажі перевищують ліміт не більш ніж на €5,000, компанія може відкласти реєстрацію до початку наступного року. Щойно продажі перевищать €55,000, компанія має подати заяву на реєстрацію до 15-го числа наступного місяця та відтоді нараховувати ПДВ.

Поріг допомагає лише бізнесам, що торгують виключно в Латвії. Компанія повинна зареєструватися незалежно від обороту до того, як придбає більшість послуг у бізнесів з інших країн EU або продасть їм послуги. Те саме застосовується, коли її придбання товарів з інших країн EU досягають €10,000 за календарний рік. Оскільки більшість SIAs з іноземними власниками сплачують за програмне забезпечення, хостинг або рекламу з-за кордону, багатьом доводиться реєструватися невдовзі після створення. Продаж товарів або цифрових послуг споживачам в інших країнах EU підпадає під окреме правило. Понад €10,000 на рік у межах EU ПДВ стягується за ставкою покупця, а EU One Stop Shop, єдина декларація, що подається в Латвії для всіх таких продажів, замінює реєстрацію в кожній країні.

Декларації з ПДВ

Декларації з ПДВ подаються в EDS, Електронній системі декларування Державної податкової служби, податкового органу Латвії. Новозареєстрована компанія подає їх щомісяця протягом перших шести місяців. Після цього вона подає щомісяця, якщо її оподатковуваний оборот перевищує €50,000 або вона постачає товари чи певні послуги бізнесам в інших країнах EU, і щокварталу в інших випадках. Декларація подається до 20-го числа місяця після періоду, а платіж — до 23-го.

Податки на фонд оплати праці в Латвії: скільки працівник коштує компанії

Саме на фонд оплати праці латвійська компанія з персоналом витрачає найбільше податків, і тут є три рівні. Додатково до валової зарплати роботодавець сплачує 23.59% соціальних внесків — платежів державного соціального страхування, що фінансують пенсії, лікарняні та допомогу з безробіття. Працівник відраховує 10.5% соціальних внесків, а потім сплачує податок на доходи фізичних осіб за ставкою 25.5% із залишку. Щомісячна пільга €550 віднімається першою, якщо працівник зазначив компанію як основного роботодавця у своїй електронній книжці податків на фонд оплати праці — записі, що ведеться для кожного платника податків в EDS. Кожен зазначений там утриманець додає €250 на місяць до неоподатковуваної частини.

Ось як розподіляється валова зарплата €2,000 на місяць.

Близько сорока центів з кожного євро, який компанія витрачає на цю зарплату, надходить державі.

Доходи, до яких застосовуються ці ставки, також мають верхню та нижню межі. Соціальні внески припиняються на рівні €105,300 річного доходу на особу. Понад цей рівень компанія та працівник натомість сплачують податок солідарності. Протягом року внески все ще утримуються за звичайними ставками, але держава залишає лише 25% доходу понад межу та пізніше повертає решту внесків. Податок на доходи зростає до 33% на частину річного доходу понад €105,300, з додатковими 3% на сукупний дохід понад €200,000, і обидва розраховуються в річній декларації працівника, а не через фонд оплати праці. На нижньому рівні мінімальна зарплата €780 на місяць встановлює поріг. Якщо працівник заробляє менше трьох мінімальних зарплат (€2,340) за квартал у всіх роботодавців разом, компанія сплачує свою частку відсутніх внесків з різниці, ніби працівник заробив €2,340.

Зарплата члена правління в Латвії: податок без виплати

Члену правління SIA не обов’язково платити, і багато власників-керівників отримують лише дивіденди. Правило, яке їх охоплює, діє в будь-якому місяці, коли оборот перевищує п’ять мінімальних зарплат (€3,900 за мінімальної зарплати €780) і нікому в компанії не платять щонайменше мінімальну зарплату. У такому місяці вважається, що кожен член правління заробив мінімальну зарплату. Тоді компанія повинна сплатити соціальні внески та податок на доходи з цієї умовної зарплати, хоча грошей ніхто не отримав. Виплата члену правління меншої суми, ніж мінімальна зарплата, не дозволяє уникнути правила, оскільки компанія все одно сплачує податки з різниці до мінімальної зарплати.

Правило не застосовується в перший рік діяльності компанії, а також до члена правління, який уже отримує суттєву винагороду від іншої компанії тієї самої групи. Компанія без обороту нічого за ним не винна, а компанія, що перевищує €3,900 в одному активному місяці, сплачує податок лише за цей місяць. Винагороди членам правління, коли їх виплачують, оподатковуються як зарплата, хоча член правління, який проживає в іншій країні EU, може натомість бути зобов’язаний сплачувати там соціальні внески за правилами EU. Для активної компанії розумним рішенням зазвичай є виплачувати члену правління щонайменше мінімальну зарплату. Тоді компанія сплачує податок із грошей, які член правління фактично отримує, а член правління отримує за це соціальне страхування.

Податок, що утримується в Латвії: виплати за кордон

Коли латвійська компанія платить іноземній компанії або фізичній особі, їй може знадобитися утримати податок до того, як гроші залишать країну. Більшість виплат за кордон взагалі не передбачають утримання податку, а там, де воно є, угода про уникнення подвійного оподаткування між Латвією та країною одержувача зазвичай знижує ставку.

Рядок щодо управлінської винагороди найбільше важить для іноземних власників. Якщо Ви виставляєте рахунок своїй SIA через компанію у своїй країні, SIA повинна утримати 20% з кожної винагороди для латвійського податкового органу, якщо Ви вчасно не отримаєте сертифікат податкового резидентства. Для виплат до €5,000 на рік сертифікат не потребує погодження та діє один рік. Для більших сум він має бути погоджений податковим органом і тоді діє п’ять років. Винагорода також має відповідати ринковому рівню: усе, що перевищує суму, яку стягнула б непов’язана компанія, оподатковується так, ніби це прибуток, виплачений власнику.

Виплати нерезидентам повідомляються податковому органу навіть коли податок не утримувався. Виплати з утриманим податком повідомляються до 20-го числа наступного місяця, а решта — разом з остаточною декларацією з податку на прибуток підприємств за рік. Поточні ставки та список податкових гаваней можна перевірити в латвійському огляді податків PwC.

Інші податки: нерухомість, автомобілі та паковання

Ще три податки стосуються малих компаній частіше, ніж очікують їхні власники.

Календар подання та єдиний податковий рахунок

Податки латвійських компаній декларуються через EDS і сплачуються на єдиний податковий рахунок — один казначейський рахунок, з якого податковий орган розподіляє гроші за кожним податком у міру настання строку. На практиці це означає один переказ на місяць, зі строками між 17-м і 23-м числами місяця. За прострочення платежу нараховуються відсотки.

Для іноземного власника практична складність — доступ. EDS працює переважно латиською мовою. Для входу потрібен захищений інструмент ідентифікації, наприклад Smart-ID або eParaksts; лише іноземці без іншого зв’язку з Латвією можуть натомість використовувати ім’я користувача та пароль від податкового органу. Тому більшість SIAs з іноземними власниками доручають подання латвійському бухгалтеру, і плату за його послуги слід закласти в бюджет поряд із самими податками.

Балтійська альтернатива з такою самою моделлю оподаткування

Якщо Вам подобається латвійський податок на розподілений прибуток, але не умовна зарплата для членів правління або подання документів латиською, варто розглянути Естонію. Вона також оподатковує прибуток компанії лише під час його розподілу, не має правила умовної зарплати та дозволяє зареєструвати компанію дистанційно й керувати нею онлайн англійською. Наше порівняння Естонії та Латвії зіставляє їх. Для читачів, які проживають у Латвії, наш посібник про естонську компанію для резидентів Латвії пояснює, де оподатковуються зарплата, винагороди членам правління та дивіденди, оскільки Ваше місце проживання все ще має значення для Вашого доходу. Якщо Естонія виявиться кращим варіантом, ми зареєструємо компанію, а наші бухгалтери візьмуть на себе декларації.

Надіслати запит

Поширені запитання