Податок на прибуток підприємств у країнах Балтії: як Естонія, Латвія та Литва оподатковують прибуток компаній

Три країни Балтії часто описують як один регіон із низькими податками, і основні ставки податку на прибуток підприємств у Балтії, здається, це підтверджують: 22%, 20% і 17%. Ці три цифри не можна порівнювати безпосередньо. Дві з них стягуються лише з коштів, що залишають компанію. Третя стягується з кожного євро, який заробляє компанія, незалежно від того, чи побачить його власник. Засновник, який обирає країну за найнижчим відсотком, зазвичай обирає неправильно.

Цей посібник написано для засновника, який уперше порівнює ці три країни. Він порівнює податок на прибуток підприємств у країнах Балтії за єдиним набором правил у потрібному Вам порядку: як працює кожна модель, які ставки діють і якою є їхня сума за кілька років. Далі розглянуто дві речі, які більшість посібників оминає: податок на кошти, що виходять із компанії обхідним шляхом, і податок, який Ви все одно сплачуєте вдома. Це порівняння балтійських податків стосується лише цього податку, а терміни пояснюються під час першої появи. Докладніше про кожну країну читайте на окремих сторінках про податок на прибуток підприємств в Естонії, податок на прибуток підприємств у Латвії та податок на прибуток підприємств у Литві, а ширше питання місця реєстрації розглянуто в нашому порівнянні компанії в Естонії, Латвії та Литві. Наведені нижче дані актуальні станом на жовтень 2026 року.

Дві податкові моделі в трьох країнах Балтії

У більшості країн компанія визначає свій прибуток наприкінці року й сплачує з нього податок незалежно від того, чи забирають власники гроші. Естонія відмовилася від цієї моделі у 2000 році, а Латвія запровадила її у 2018 році своїм чинним Законом про податок на прибуток підприємств. В обох країнах компанія не сплачує податок із прибутку, який вона заробляє та зберігає. Податок нараховується лише на розподілений прибуток, зазвичай дивіденди, а також на будь-що, що надходить власникам обхідним шляхом, наприклад на особисті витрати, сплачені з рахунку компанії. Оскільки сплату податку відкладають до моменту виплати грошей, а не скасовують, це називають відстроченням, а не звільненням.

Литва зберегла звичну модель відповідно до свого Закону про податок на прибуток підприємств: компанія сплачує податок із прибутку кожного року, а коли згодом виплачує дивіденди, учасник оподатковується повторно. Ця одна відмінність визначає все інше щодо податку на прибуток підприємств у країнах Балтії, тому таблиця ставок корпоративного податку в країнах Балтії починається з неї.

Два рядки цієї таблиці легко неправильно зрозуміти. Естонські 22% і латвійські 20% є відсотками від усієї виплати, включно з податком: якщо власник хоче отримати €80 на руки, латвійська компанія витрачає €100 (€80 власнику, €20 податку), а естонська — €102,56. Саме тому ті самі ставки також записують як 20/80 та 22/78 і чому Ви побачите латвійську ставку 25%, а естонську — 28,2%: це ті самі податки, виміряні відносно суми, яку отримує власник. Литовські 0% також не є загальною ставкою для нових компаній: вони залежать від того, кому належать частки, від ліміту доходу, який враховує інші компанії власника разом із цією, а також від того, що компанію не продають і не реорганізують протягом трьох років. Наша сторінка про Литву поетапно розглядає ці умови.

Ставки, які посібники досі наводять, але які вже не діють

Багато порівнянь країн Балтії в результатах пошуку містять застарілі цифри. Ставка Естонії до кінця 2024 року становила 20%, її нижчу ставку 14/86 для регулярних дивідендів скасовано, а щорічний податок 2% на весь прибуток компанії та підвищення до 24% були ухвалені, але скасовані до набрання чинності. Стандартна ставка Литви була 15%, потім 16%, а тепер 17%; ставка для малих компаній змінилася з 5% до 7%, період 0% — з одного року до двох, а старе обмеження в десять працівників більше не діє. Якщо сторінка показує 15% для Литви або 14/86 для Естонії, її написано до цих змін.

Одна компанія, три країни, три роки

Основні ставки нічого не говорять про час, а саме час становить всю різницю між двома моделями. Візьмімо компанію, що заробляє €60 000 прибутку на рік протягом трьох років, залишає весь прибуток у бізнесі та наприкінці третього року виплачує все своєму єдиному власнику — фізичній особі. В останній колонці показано нову литовську компанію, яка має право на ставку 0% протягом перших двох років і 7% у третьому, за умови, що її дохід залишається нижчим за €300 000.

Таблиця показує три речі. Для звичайної компанії 0% на реінвестований прибуток в Естонії та Латвії значно вигідніші за щорічний литовський податок, і розрив зростає з кожним роком реінвестування, оскільки литовська компанія починає кожен рік із меншою сумою. Нова литовська компанія, що має право на ставки 0% і 7%, має найкращий результат за ці три роки; це найсильніший аргумент на користь Литви. Він діє лише доки компанія не перевищує ліміт доходу, зберігає власників-фізичних осіб і не продається чи не реорганізується, а перевага майже повністю припадає на два роки за 0%: з третього року 7% плюс 15% на дивіденди становлять близько 21% прибутку кожного року — на рівні Латвії та трохи нижче Естонії, тоді як компанія, що продовжує реінвестувати, не сплачує нічого в цих двох країнах. Виведення прибутку щороку замість наприкінці не змінює жодної підсумкової суми в колонках, лише суму коштів, що тимчасово залишається в бізнесі. Естонська та латвійська моделі — це питання часу: Ви вирішуєте, коли сплатити податок, а до того часу кошти працюють на Вас.

За необов’язковим режимом Латвії ті самі €180 000 коштували б €27 000 корпоративного податку та €9 180 податку на доходи фізичних осіб, разом €36 180, тобто майже стільки ж, як за стандартною ставкою. Податок, який Ви сплачуєте вдома з дивідендів, додається в кожній колонці, а нижній розділ про другий рівень пояснює, чому це важливіше для Естонії та Латвії, ніж для Литви.

Що кожна країна оподатковує як розподіл

0% в Естонії та Латвії діють лише доки кошти залишаються в бізнесі. Обидві країни оподатковують як дивіденди будь-яку вартість, що надходить власникам іншим шляхом. Естонія називає це прихованим розподілом прибутку або, коли це отримує працівник чи член правління, додатковим благом. Латвія називає це умовно розподіленим прибутком. Литва досягає подібного результату іншим шляхом: такі витрати не визнаються витратами бізнесу, тому залишаються в оподатковуваному прибутку й оподатковуються за ставкою компанії. Таблиця охоплює найпоширеніші випадки.

Закономірність однакова в усіх трьох країнах: євро, що доходить до власника, десь оподатковується, а різняться назва та ставка. В Естонії найпоширеніший спосіб, у який засновник отримує рахунок на корпоративний податок, ніколи не оголошуючи дивідендів, — це позика учаснику, яку ніколи не повертають. У Латвії це та сама позика, оподаткована наприкінці року. У Литві це приватна витрата, яку бухгалтер не може відрахувати.

Другий рівень: податок на дивіденди та податок удома

Більшість читачів цієї сторінки живе поза країнами Балтії, і податок, який вони сплачують удома з дивідендів, важливий так само, як балтійська ставка. Тут допоможуть два терміни. Податок у джерела виплати — це податок, який компанія утримує з дивідендів до їх виплати від імені учасника. Податковий кредит — це те, що надає Ваша країна проживання за податок, уже сплачений за кордоном із того самого доходу, щоб Ви не сплачували двічі; податкова угода — це домовленість між двома країнами, яка визначає, яка з них що оподатковує та забезпечує цей кредит. Щодо податку на дивіденди три країни по-різному ставляться до учасника, і саме тут найчастіше помиляються в балтійському податковому порівнянні.

Останній рядок дивує засновників. Естонський і латвійський податок є податком компанії, тому більшість країн відмовляється зараховувати його проти власного податку учасника з дивідендів: резидент Німеччини чи Іспанії сплачує 22% або 20% у Балтії, а потім повну внутрішню ставку додатково. Литовські 15% утримуються з учасника, і податкова угода зазвичай їх зараховує. Саме тому Латвія запровадила необов’язковий режим: 6% — невелика сума, але це 6%, що віднімаються від внутрішнього податкового рахунку. Перевірте, як Ваша країна оподатковує іноземні дивіденди, до порівняння балтійських ставок, а не після. Естонську сторону питання, зокрема проміжні дивіденди та вибір між зарплатою й дивідендами, розглянуто в нашому посібнику про дивіденди в Естонії.

Ще одне правило однаково застосовується до всіх трьох країн. Реєстрація компанії в Таллінні, Ризі чи Вільнюсі не визначає, де вона сплачує податок. Якщо компанією фактично управляють із Вашої країни проживання, ця країна може вважати її власною компанією-резидентом або встановити, що вона має там оподатковувану присутність, і щороку оподатковувати її прибуток за місцевими правилами. Порівняння на цій сторінці діє, коли компанією управляють як балтійською; наш посібник про управління естонською компанією з-за кордону пояснює межу.

Подання декларацій і сплата податку на прибуток підприємств у Балтії

Подання декларацій не є податком, але для іноземного власника це частина витрат, і тут три країни різняться більше, ніж показують їхні ставки.

У нашій практиці цей рядок визначає більше випадків, ніж ставка. Латвійська модель є естонською, однак ми регулярно реєструємо естонські компанії для резидентів Латвії, які припинили взаємодію з власним податковим органом: відповіді надходять тижнями, прикордонні питання тлумачать суворо, а нічого не надходить іншою мовою, крім латиської. Литва від першого дня вимагає бухгалтера з довіреністю, а потім процес із цим бухгалтером відбувається безперешкодно. Лише в Естонії іноземний власник може особисто подати податкову декларацію англійською з будь-якого місця.

Яка балтійська модель податку на прибуток підприємств підходить Вашому бізнесу

Найнижчого податку на прибуток підприємств у Балтії не існує; є лише модель, що підходить конкретній компанії. Таблиця зіставляє поширені ситуації з країною, чий податок на прибуток підприємств найкраще для них працює, лише за цим податком.

Багато засновників звертаються до нас із думкою про Литву, оскільки 0% і 7% добре виглядають на папері, але змінюють її, коли бачать, що 0% залежить від умов, яким більшість із них не відповідає, і що з третього року щорічний податок нараховується незалежно від того, чи виводять вони кошти. Ті, хто обирає Литву, зазвичай мають одну з трьох причин: компанія досить мала, щоб зберегти знижену ставку; країна проживання зараховує лише утриманий податок; або бізнес перебуває в Литві незалежно від податку. Кожна причина є обґрунтованою, а цифри показують, яка з них стосується Вас. Якщо у Вашому короткому списку залишилися дві країни, наші парні посібники про Естонію та Латвію і про Естонію та Литву охоплюють реєстрацію, капітал і щоденне адміністрування, а також податки.

Вибір балтійської країни з Eesti Firma

Ми реєструємо компанії в Естонії та Литві, і для більшості наших клієнтів вибір стоїть між цими двома країнами. Ми не створюємо компанії в Латвії, і якщо Ваш бізнес має там основу, латвійський бухгалтер обслужить Вас краще. Розкажіть нам, скільки компанія, ймовірно, зароблятиме, чи залишатиметься прибуток у ній або виводитиметься, і де Ви проживаєте, — ми скажемо, яка балтійська модель податку на прибуток підприємств підходить і скільки вона коштуватиме в перші три роки. Для естонської компанії наші бухгалтери потім забезпечують збереження відстрочення: кожна виплата отримує правову підставу до руху коштів.

Надіслати запит

Поширені запитання