Imposte per gli e-resident estoni: cosa paga Lei, cosa paga la società e dove

«Gli e-resident pagano imposte in Estonia?» è la domanda più frequente e peggio risposta sul programma. La risposta onesta è «dipende da chi paga chi, per quale motivo e da dove Lei vive». Questa guida alle imposte e-Residency lo spiega livello per livello — gli obblighi fiscali dell’e-resident, quelli della società e il confine tra i due — e rimanda all’articolo dettagliato su ciascun tema.

Due contribuenti, non uno: l’e-resident e la società estone

La posizione della società è semplice e stabile. La complessità riguarda Lei, perché gli stessi €1.000 che escono dalla società sono trattati diversamente secondo l’etichetta attribuita. La carta stessa è un’identità digitale e null’altro — perché e-Residency non equivale ad avere una società è un articolo separato.

Imposta societaria dell’e-resident: cosa paga l’OÜ in Estonia

Un’OÜ è residente fiscale estone dal giorno della registrazione, ovunque viva il suo proprietario; pertanto, le norme fiscali per la società di un e-resident sono le stesse di qualsiasi società estone. Ha tre esposizioni fiscali estoni.

Imposta sul reddito delle società, solo alla distribuzione. Gli utili trattenuti scontano un’imposta societaria dello 0%. L’imposta nasce quando l’utile esce come dividendo — 22/78 dell’importo netto al momento della stesura, equivalente al 22% del lordo — e le spese non aziendali e i fringe benefit sono assoggettati alla stessa aliquota; per questo una società con «imposta 0%» può comunque dovere imposte sull’auto privata di un amministratore. Dettagli: imposta sul reddito delle società in Estonia e la panoramica introduttiva delle imposte sulle società estoni.

Imposte sul lavoro, solo sulle erogazioni effettivamente tassate dall’Estonia. Su un compenso da membro del consiglio di amministrazione, la società trattiene l’imposta sul reddito e paga in aggiunta l’imposta sociale; su uno stipendio a un e-resident che lavora all’estero, di norma non paga nulla all’Estonia (sezione successiva). Aliquote e procedura mensile TSD: imposte sul lavoro in Estonia.

IVA, dopo la registrazione. L’IVA estone (24% al momento della stesura) si applica dopo che la società è registrata ai fini IVA ed effettua cessioni imponibili in Estonia. La registrazione è obbligatoria solo oltre €40.000 di fatturato imponibile estone; i servizi B2B transfrontalieri non contano più ai fini di tale soglia, quindi la maggior parte delle società di servizi a distanza richiede la registrazione volontariamente e deve dimostrare attività reale in Estonia — si veda e-Residency e rifiuti della partita IVA estone (KMKR). Venditori di beni a consumatori UE: IOSS per società estoni.

Le scadenze — TSD entro il 10, dichiarazione IVA entro il 20, bilancio d’esercizio (majandusaasta aruanne) entro sei mesi dalla fine dell’esercizio — sono nel calendario fiscale delle società estoni.

Il vero vantaggio fiscale dell’e-Residency è il differimento, non un’aliquota inferiore

Cercando «vantaggi fiscali e-Residency» o «benefici fiscali e-Residency», si trovano due schieramenti: chi crede che la carta riduca le proprie imposte e chi sostiene che non offra alcun vantaggio. Entrambi non colgono il punto. La carta non cambia nulla; la società che permette di registrare rinvia l’imposta sull’utile finché Lei non lo preleva. Il denaro che resta nell’attività non è tassato dall’Estonia e non vi sono acconti — un vantaggio reale rispetto ai Paesi che tassano l’utile nell’anno in cui è conseguito, ed è l’intero vantaggio. Ogni euro che Lei si paga è tassato da qualche parte.

Come gli e-resident pagano imposte su compenso del consiglio, stipendio e dividendi

Ai fini fiscali estoni, un e-resident è un non residente, soggetto solo ai redditi prodotti in Estonia; quali pagamenti della società rientrino in tale categoria è stabilito dall’Income Tax Act e, ove esistente, dalla convenzione fiscale con il Suo Paese. La tabella descrive l’e-resident tipico: proprietario non residente che vive fuori dall’Estonia, lavora da lì, unico socio e unico amministratore.

Il compenso da membro del consiglio di amministrazione è l’unica via attraverso cui l’Estonia raggiunge direttamente il reddito dell’e-resident e l’unica che può comportare un’imposta sociale aggiuntiva del 33% — il certificato A1, rilasciato dall’autorità di previdenza sociale del Paese in cui Lei lavora effettivamente, trasferisce tale onere nel Suo Paese. I dividendi sono l’erogazione su cui la maggior parte degli e-resident pianifica e quella più spesso fraintesa: la pretesa dell’Estonia termina a livello societario, ma poiché non è stato trattenuto nulla personalmente a Suo carico, il Suo Paese normalmente tassa integralmente il dividendo senza alcun credito.

Solo dividendi, nessun compenso? Nessuna norma estone obbliga un proprietario a pagarsi e una società può operare per anni senza alcuna erogazione. Tuttavia, una volta distribuiti utili, ci si aspetta che un proprietario che gestisce attivamente l’attività sia retribuito per tale lavoro e una struttura basata solo su dividendi può essere riqualificata — la guida al compenso del membro del consiglio spiega dove corre il confine.

Deve presentare qualcosa personalmente in Estonia? Di norma no. L’imposta su un compenso del consiglio è trattenuta e dichiarata dalla società nella dichiarazione mensile TSD; Lei presenta una dichiarazione personale solo per redditi d’impresa o per la vendita di immobili estoni a Suo nome. Conservi le dichiarazioni della società come prova dell’imposta estone trattenuta — l’autorità fiscale del Suo Paese la richiederà quando domanderà l’eliminazione della doppia imposizione ai sensi della convenzione.

I meccanismi estoni di ciascuna modalità sono trattati approfonditamente altrove: il compenso in remunerazione del membro del consiglio e relativa tassazione, le distribuzioni in dividendi in Estonia e la documentazione dietro ogni erogazione in come pagarsi da un’OÜ estone.

Non residente per impostazione predefinita: tutto dipende da dove Lei vive

Ogni riga di tale tabella presuppone che Lei sia residente fiscale di un altro Paese e non residente dell’Estonia, come accade alla stragrande maggioranza degli e-resident e dei nomadi digitali: la residenza fiscale dipende dalla Sua abitazione e presenza fisica, non dalla Sua identità digitale. Se trasferisce la Sua abitazione in Estonia o vi trascorre 183 giorni o più in un periodo di dodici mesi, l’Estonia tassa il Suo reddito mondiale. I test, il modulo R e il certificato di residenza sono illustrati in residenza fiscale estone.

Il Suo Paese ha l’ultima parola sulle imposte e-Residency

Tutto quanto sopra è il lato estone, ed è quello semplice. Ciò che determina quanto Le resta è il modo in cui il Suo Paese tratta una società estera gestita dal proprio territorio e il denaro che Lei ne preleva. Se gestisce l’OÜ dal tavolo della Sua cucina, il Suo Paese può considerarla dotata di una stabile organizzazione lì, oppure effettivamente gestita e quindi residente fiscale lì, e tassare l’utile attribuibile a tale attività — nel qual caso l’Estonia non tassa nuovamente lo stesso utile alla distribuzione. Alcuni Paesi ad alta imposizione aggiungono norme sulle società estere controllate per gli utili lasciati in una struttura a bassa imposizione. I presupposti e i modi per gestirli sono in gestire una società estone vivendo all’estero. Vi è poi la Sua dichiarazione personale, nella quale compenso e dividendi dell’OÜ sono dichiarati come qualsiasi altro reddito estero — e se il Suo passaporto è di un Paese che tassa i cittadini ovunque vivano, come gli Stati Uniti, tale pretesa La segue.

Questa metà del calcolo varia per Paese e richiede un consulente locale. La metà estone è uguale per tutti:

Esempio pratico: €50.000 di utile della società dell’e-resident, quattro modalità di uscita

Un e-resident, proprietario estero e unico amministratore, residente in un altro Paese UE; l’OÜ ha €50.000 di utile dopo tutti gli altri costi. Tutte le aliquote sono quelle indicate sopra; la colonna del Paese di origine è descrittiva, poiché le aliquote variano per Paese.

Il prelievo dell’Estonia su un’erogazione di €50.000 è lo stesso €11.000, sia che esca come compenso con A1 sia come dividendo — 22% in entrambi i casi — quindi sul lato estone la scelta è neutrale. Ciò che distingue le modalità è tutto il resto: senza A1, l’imposta sociale assorbe un quarto del denaro prima ancora di calcolare l’imposta sul reddito; con un dividendo, l’Estonia ha concluso ma il Suo Paese ricomincia da zero sull’intero importo di €39.000. Non esiste un vincitore universale — dipende dall’aliquota sui dividendi del Suo Paese, dalle sue norme contributive e dal fatto che l’imposta sociale estone Le procuri qualcosa (può consentire l’assicurazione sanitaria estone, ma per chi vive all’estero il valore pratico va verificato caso per caso).

Cinque miti fiscali sull’e-Residency

• «Una società estone paga imposte allo 0%.» Solo sugli utili che trattiene. Paga 22/78 sulle distribuzioni, 22/78 più imposta sociale sui fringe benefit, imposte sul lavoro sui compensi del consiglio e IVA dopo la registrazione. Se ciò renda l’Estonia un paradiso fiscale è una domanda cui rispondiamo separatamente.
• «Con e-Residency pago le imposte in Estonia anziché nel mio Paese.» La carta non ha effetto sulla Sua residenza fiscale personale.
• «I dividendi di un’OÜ estone sono esenti da imposte.» Esenti da ulteriori imposte estoni, sì; il Suo Paese li tassa come reddito, di norma senza credito per l’imposta sul reddito delle società estone.
• «Posso pagarmi uno stipendio dall’Estonia senza imposte.» Lo stipendio per lavoro svolto all’estero non è tassato in Estonia perché è tassato nel Suo Paese, spesso con obbligo per l’OÜ di registrarsi lì come datore di lavoro.
• «La mia società è estone, quindi solo l’Estonia può tassarne l’utile.» Una società gestita da un altro Paese può acquisirvi una presenza imponibile.

Contabilità e conformità fiscale per società di e-resident

Attribuire correttamente le qualifiche — compenso, stipendio o dividendo — è una decisione presa una volta e comunicata ogni mese successivo. I contabili di Eesti Firma gestiscono questo ciclo per società estoni di proprietà di e-resident in tutta l’UE e oltre, dalla registrazione del certificato A1 presso il Tax and Customs Board alla preparazione della delibera sui dividendi e del bilancio d’esercizio. Scopra i nostri servizi di contabilità oppure, se la società non esiste ancora, la costituzione di società per e-resident.

Invii una richiesta

Domande frequenti