Elektron ticarət üçün VAT OSS: Estoniya şirkəti Aİ satışlarını bir bəyannamədə necə hesabat verir

Aİ üzrə onlayn satışlar vahid bazar kimi görünür, lakin vergi məqsədləri üçün iyirmi yeddi bazardır. Nisbətən aşağı həddi keçdikdən sonra hər müştərinin ölkəsi öz dərəcəsi ilə öz ƏDV-sini gözləyir. Aİ-nin One-Stop Shop sistemi olan VAT OSS Sizi onların hər birində qeydiyyatdan keçməkdən azad edir. Bu bələdçi sistemi ətraflı izah edir; istehlakçı qaydaları, ödənişlər və gömrük barədə daha geniş məlumat üçün Estoniyada elektron ticarət şirkətinin necə fəaliyyət göstərdiyinə dair icmalımıza baxın.

VAT OSS nədir və necə işləyir?

VAT OSS bizneslərə deyil, istehlakçılara (B2C) sərhədlərarası satışlar üzrə ƏDV-ni bəyan etmək üçün Aİ-nin xüsusi sistemidir. Praktikada o, dörd mərhələdə işləyir:

1. Sifarişin rəsmiləşdirilməsi zamanı hər müştəridən onun ölkəsinin ƏDV dərəcəsini tutursunuz.
2. Hər satışı istehlak ölkəsi üzrə qeyd edirsiniz.
3. Hər rüb e-MTA-da ölkələr üzrə satışları və ƏDV-ni göstərən bir OSS ƏDV bəyannaməsi təqdim edirsiniz.
4. EMTA-ya bir ödəniş edirsiniz və o, hər ölkəyə payını köçürür.

Bu, vergi güzəşti deyil, hesabat mexanizmidir: yerli qeydiyyatlarla ödəyəcəyiniz eyni ƏDV-ni borclusunuz, lakin onlarla vergi orqanı əvəzinə bir vergi orqanı ilə işləyirsiniz.

VAT OSS yalnız elektron ticarət üçündür?

XEYr. Veb mağazalar onun ən böyük istifadəçi qrupudur, lakin Union OSS sistemi — Estoniya şirkətlərinin istifadə etdiyi versiya — digər Aİ ölkələrində fiziki şəxslərə iki növ təchizatı əhatə edir:

• Aİ daxilində malların məsafədən satışı: öz saytınız və ya marketpleys vasitəsilə satılmasından asılı olmayaraq, bir Aİ ölkəsindən digər ölkədəki istehlakçıya göndərilən mallar.
• Digər Aİ ölkəsində vergiyə cəlb edilən istehlakçı (B2C) xidmətləri: proqram təminatı abunəlikləri, tətbiqlər, striminq, e-kitablar, onlayn kurslar və digər yükləmələr kimi rəqəmsal xidmətlər, həmçinin oflayn xidmətlər — xaricdə daşınmaz əmlak üzərində işlər, digər üzv dövlətdə keçirilən mədəni, idman, təhsil və ya əyləncə tədbirləri, habelə nəqliyyat vasitələrinin icarəsi.

Beləliklə, SaaS startapı, onlayn repetitor və ya Riqada ödənişli seminarlar keçirən təlim şirkəti bir bağlama belə göndərmədən OSS-dən istifadə edə bilər.

Mallarınız Aİ xaricindəki təchizatçıdan birbaşa müştərilərinizə gedirsə, OSS deyil, IOSS lazımdır — Estoniya şirkətləri üçün IOSS bələdçimizə baxın.

OSS üçün qeydiyyatdan keçməliyəmmi? €10,000 məsafədən satış həddi

Aİ-nin məsafədən satış həddinə əsasən, yalnız Estoniyada təsis edilmiş şirkət Aİ istehlakçılarına malların və rəqəmsal xidmətlərin məsafədən satışı üzrə Estoniya ƏDV-si tuta bilər. Şərt odur ki, digər üzv dövlətlərə bu satışların ümumi məbləği həm cari, həm də əvvəlki təqvim ilində €10,000 həddində qalsın. Ümumi məbləğ bu həddi keçən kimi, həddi aşan satışdan başlayaraq müştərinin ölkəsinin ƏDV-si tətbiq edilir. Bundan sonra iki seçiminiz var: Estoniyada OSS qeydiyyatı və ya satış etdiyiniz hər ölkədə ayrıca ƏDV qeydiyyatı.

Hədd hər ölkə üzrə limit deyil, bütün Aİ üçün vahid rəqəmdir və birdən çox Aİ ölkəsində təsis edilmiş biznes üçün əlçatan deyil. O, yalnız malları və rəqəmsal xidmətləri əhatə edir: digər üzv dövlətdə keçirilən tədbir kimi xaricdə vergiyə cəlb olunan digər B2C xidmətləri ilk avrodan həmin ölkənin ƏDV-sinə tabedir. Həddən aşağı olsanız da, təyinat ölkəsinin ƏDV-sini seçə bilərsiniz, lakin bu seçim Sizi ən azı iki təqvim ili bağlayır.

Nümunə. Dəri məmulatlarını onlayn satan Estoniya OÜ oktyabra qədər Finlandiya və Almaniyadakı istehlakçılara €10,400 satışa çatır. €10,000 həddini aşan sifarişdən etibarən Finlandiya alıcılarından Finlandiya ƏDV-si, Almaniya alıcılarından Almaniya ƏDV-si tutur. OSS ilə hər ikisini EMTA-ya bir bəyannamədə bəyan edir; onsuz isə Finlandiya və Almaniya ƏDV nömrələri lazım olardı.

Onlayn kurslar, vebinarlar və canlı yayımlar üçün OSS

İki oxşar məhsul fərqli vergiyə cəlb olunduğundan, onlayn təhsilə daha diqqətlə baxmaq lazımdır. Müştərilərin canlı iştirak olmadan daxil olduğu əvvəlcədən yazılmış kurs rəqəmsal xidmət sayılır, buna görə ona €10,000 həddi tətbiq edilir. İstehlakçılara yayımlanan canlı vebinarlar, onlayn dərslər və digər tədbirlər isə ilk avrodan izləyicinin ölkəsində vergiyə cəlb edilir — hədd onları əhatə etmir. Hər iki halda VAT OSS Estoniya şirkətinin satışları hesabat verdiyi üsuldur.

One-Stop Shop nələri əhatə etmir

• B2B satışları. Etibarlı Aİ ƏDV nömrəsi olan müştəriyə reverse charge qaydasında hesab-faktura verilir və satış adi Estoniya ƏDV bəyannamənizə daxil edilir. Hesab-faktura verməzdən əvvəl alıcının nömrəsini VIES-də yoxlamaq faydalıdır.
• Müştərinin ölkəsindəki stokdan satışlar. Almaniyadakı icra mərkəzindən Almaniya istehlakçısına göndəriş yerli Almaniya satışı yaradır və Almaniya ƏDV nömrəsi tələb edir. Bu, Estoniya şirkəti olan Amazon satıcıları üçün tez-tez yaranan məsələdir. Dropshipping eyni məntiqə tabedir: İtaliya təchizatçınız Almaniyadakı istehlakçıya göndərirsə, satış OSS vasitəsilə keçirilir; İtaliyadakı istehlakçıya göndərirsə, bu, İtaliyada yerli satışdır.
• Estoniyadan Estoniya istehlakçılarına satışlar. Bunlar adi Estoniya ƏDV bəyannamənizdə qalır (forma KMD).
• Bəzi mallar. Yeni nəqliyyat vasitələri, müştərinin binasında quraşdırdığınız və ya yığdığınız mallar, həmçinin marja sistemi ilə satılan ikinci əl mallar, incəsənət əsərləri və ya antik əşyalar hər biri öz ƏDV qaydalarına tabedir və məsafədən satış deyil.
• Aİ-dən kənara ixrac və aşağı dəyərli idxal. Aİ-dən kənardakı istehlakçılara ixrac edilən mallar — məsələn, Böyük Britaniya (Şimali İrlandiya istisna olmaqla), Norveç və ya İsveçrəyə — Estoniyada sıfır dərəcə ilə vergiyə cəlb olunur. Aİ xaricindən Aİ-yə göndərilən €150-dək bağlamalar Import One-Stop Shop vasitəsilə keçirilir.

Estoniyada OSS qeydiyyatı

VAT OSS-dən istifadə etmək üçün Estoniya şirkətinə hər şeydən əvvəl bir şey lazımdır: onun OSS nömrəsinə çevrilən Estoniya ƏDV nömrəsi. EMTA yalnız ƏDV üzrə qeydiyyatda olan biznesləri qəbul edir, buna görə Estoniya qeydiyyat həddindən aşağı olan kiçik şirkət ƏDV üçün könüllü qeydiyyatdan keçməlidir. Hələ nömrəniz yoxdursa, Estoniyada ƏDV qeydiyyatı ilə başlayın. Xaricdən e-rezidentlər tərəfindən idarə olunan şirkətlər real biznes fəaliyyətini göstərməyə hazır olmalıdır — e-rezident şirkətlərinə niyə ƏDV nömrəsi verilmədiyi barədə məqaləmiz EMTA-nın nəyi yoxladığını izah edir.

Sonra e-MTA-da Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS) bölməsindən onlayn müraciət edir, Union sistemini seçirsiniz. EMTA bunun üçün heç bir haqq tutmur. Sistem növbəti rübün ilk günündən və ya növbəti ayın 10-cu gününədək müraciət etsəniz, ilk uyğun satışınızdan tətbiq edilir.

OSS ya hamısı, ya heç nə prinsipidir: qoşulduqdan sonra hər Aİ ölkəsinə bütün uyğun təchizatlar onun vasitəsilə keçirilir. Bəzi ölkələri yerli, qalanlarını isə OSS vasitəsilə bəyan edə bilməzsiniz.

Aİ ƏDV dərəcələri və müştərinin yerləşdiyi yerin sübutu

One-Stop Shop çərçivəsində müştərinin ölkəsinin ƏDV dərəcəsini, o cümlədən endirilmiş dərəcələrini tutursunuz və bunu yalnız bəyannamədə deyil, sifarişin rəsmiləşdirilməsi zamanı tətbiq edirsiniz. Çatdırılma haqları qiymətin bir hissəsidir, buna görə eyni təyinat ƏDV-sinə tabedir. Elektron ticarət və hesablaşma platformalarının əksəriyyəti təyinat dərəcələrini avtomatik tətbiq edə bilər; onların parametrlərini Aİ-nin rəsmi ƏDV dərəcələri məlumat bazası ilə yoxlayın.

Mallar üçün müştərinin ölkəsi sadəcə göndərişin çatdığı yerdir. SaaS, tətbiqlər və ya e-kitablar kimi rəqəmsal xidmətlər üçün müştərinin yaşadığı yerə dair sübut lazımdır — bir qayda olaraq, hesablaşma ünvanı, IP ünvanı və ya müştərinin bankının ölkəsi kimi bir-birinə zidd olmayan iki sübut.

Daha kiçik satıcılar üçün sadələşdirmə var. Şirkətiniz yalnız Estoniyada təsis edilibsə və onun sərhədlərarası rəqəmsal satışları həm cari, həm də əvvəlki ildə €100,000 həddində qalıbsa, bir sübut kifayətdir. Lakin o, bank və ya ödəniş provayderi kimi satışda iştirak edən üçüncü tərəfdən gəlməlidir. Bu sübutu OSS qeydlərinizlə saxlayın.

OSS ƏDV bəyannaməsi: son tarixlər, ödəniş və uçotun aparılması

OSS ƏDV bəyannaməsi təqvim rübünü əhatə edir. Həm bəyannamə, həm də ödəniş növbəti ayın son gününədək təqdim edilməlidir.

Hər ölkə üzrə vergiyə cəlb olunan məbləği, dərəcəni və ƏDV-ni avro ilə daxil edirsiniz. Digər valyutalarda satışlar rübün son günü üçün Avropa Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə çevrilir. Bu tarixlər digər təqdimatlarınızla birlikdə Estoniya şirkəti vergi təqvimində yer alır.

• OSS satışı olmayan rüb üçün sıfır bəyannamə tələb olunur.
• Səhvlər ilkin bəyannaməyə düzəliş etməklə deyil, üç il ərzində sonrakı bəyannamədə düzəldilir.
• Giriş ƏDV-si OSS bəyannaməsində deyil, adi Estoniya bəyannamənizdə geri alınır.
• Estoniya qaydalarına əsasən, OSS vasitəsilə bəyan edilən malların məsafədən satışı üçün hesab-faktura tələb edilmir, lakin xidmətlər üçün tələb olunur.
• OSS qeydləri on il saxlanmalıdır.

Gec təqdimetmənin Estoniyadan kənara çıxan nəticələri var. EMTA ilk xatırlatmanı göndərir, lakin bundan sonra hər istehlak ölkəsi öz payını, faizlər və cərimələr daxil olmaqla, öz qaydaları əsasında tələb edir. Təkrar təqdim etməmək və ya ödəməmək sistemdən xaric edilməyə və iki illik qadağaya səbəb olur.

Nə dəyişir: daha geniş One-Stop Shop

Aİ-nin VAT in the Digital Age (ViDA) islahatları çərçivəsində One-Stop Shop daha çox istehlakçı təchizatını, həmçinin öz stokunuzun digər üzv dövlətlərdəki anbarlara köçürülməsini əhatə edəcək. Bir neçə ölkədə stok saxlayan satıcılar üçün bu, nəticə etibarilə bir çox xarici ƏDV qeydiyyatını aradan qaldırmalıdır.

Eesti Firma ilə VAT OSS qeydiyyatı və rüblük bəyannamələr

Eesti Firma Estoniya şirkətlərinə OSS üçün tələb olunan ƏDV nömrəsini almaqda, e-MTA-da OSS qeydiyyatını tamamlamaqda və mühasibat xidmətimizin bir hissəsi olaraq rüblük OSS ƏDV bəyannamələrini təqdim etməkdə kömək edir. Mağazanızı yenicə açırsınızsa, elektron ticarət şirkətinin qurulması ilk gündən şirkəti və onun ƏDV vəziyyətini həll edir. Nə satdığınızı və müştərilərinizin harada olduğunu bizə bildirin, OSS, IOSS və ya yerli ƏDV nömrəsinin modelinizə uyğun olub-olmaması barədə məsləhət verək.

Sorğu göndərin

Tez-tez verilən suallar