Verkkokaupan VAT OSS: miten virolainen yritys ilmoittaa EU-myynnin yhdellä ilmoituksella

Verkkomyynti EU:n alueella tuntuu yhdeltä markkinalta, mutta verotuksessa niitä on kaksikymmentäseitsemän. Pienen rajan jälkeen jokainen asiakkaan maa edellyttää omaa ALV:tään omalla verokannallaan. VAT OSS, EU:n One-Stop Shop, säästää sinut rekisteröitymiseltä jokaiseen niistä. Tässä oppaassa käsitellään järjestelmää perusteellisesti; kuluttajasääntöjen, maksujen ja tullin laajemman kokonaiskuvan löydät katsauksestamme miten verkkokauppayritys Virossa toimii.

Mikä VAT OSS on ja miten se toimii?

VAT OSS on EU:n erityisjärjestelmä ALV:n ilmoittamiseen rajat ylittävästä kuluttajamyynnistä (B2C), ei yritysmyynnistä. Käytännössä se toimii neljässä vaiheessa:

1. Veloitat kassalla jokaiselta asiakkaalta hänen maansa ALV-kannan.
2. Kirjaat jokaisen myynnin kulutusmaan mukaan.
3. Joka neljännesvuosi annat e-MTA:ssa yhden OSS-ALV-ilmoituksen, jossa eritellään myynti ja ALV maittain.
4. Suoritat yhden maksun EMTA:lle, joka välittää kullekin maalle sen osuuden.

Kyse on ilmoitusmenettelystä, ei verohelpotuksesta: olet velkaa saman ALV:n kuin paikallisissa rekisteröinneissä, mutta asioit yhden veroviranomaisen etkä tusinan kanssa.

Onko VAT OSS vain verkkokauppaa varten?

Ei. Verkkokaupat ovat sen suurin käyttäjäryhmä, mutta Union OSS -järjestelmä — versio, jota virolaiset yritykset käyttävät — kattaa kahdenlaiset suoritukset yksityiskuluttajille muissa EU-maissa:

• EU:n sisäinen tavaroiden etämyynti: tavarat, jotka toimitetaan yhdestä EU-maasta kuluttajalle toiseen, myydäänpä ne omalla sivustollasi tai markkinapaikassa.
• Toisessa EU-maassa verotettavat kuluttajapalvelut (B2C): digitaaliset palvelut, kuten ohjelmistotilaukset, sovellukset, suoratoisto, e-kirjat, verkkokurssit ja muut lataukset, mutta myös offline-palvelut — ulkomailla tehtävä kiinteistötyö, toisessa jäsenvaltiossa järjestettävät kulttuuri-, urheilu-, koulutus- tai viihdetapahtumat sekä ajoneuvojen vuokraus.

Siksi SaaS-start-up, verkkotuutori tai Riiassa maksullisia työpajoja järjestävä koulutusyritys voi käyttää OSS:ää lähettämättä yhtäkään pakettia.

Jos tavarasi kulkevat EU:n ulkopuoliselta toimittajalta suoraan asiakkaillesi, tarvitset OSS:n sijaan IOSS:n — katso oppaamme IOSS:stä virolaisille yrityksille.

Tarvitsenko OSS-rekisteröinnin? €10,000:n etämyyntiraja

EU:n etämyyntirajan mukaan vain Viroon sijoittautunut yritys voi periä Viron ALV:n tavaroiden ja digitaalisten palvelujen etämyynnistä EU-kuluttajille. Ehtona on, että näiden muiden jäsenvaltioiden myyntien yhteismäärä pysyy €10,000:ssa sekä kuluvana että edellisenä kalenterivuonna. Kun kokonaismäärä ylittyy, asiakkaan maan ALV tulee sovellettavaksi ylittävän myynnin alkaen. Sen jälkeen sinulla on kaksi vaihtoehtoa: OSS-rekisteröinti Virossa tai erillinen ALV-rekisteröinti jokaisessa myyntimaassasi.

Raja on yksi luku koko EU:lle, ei maakohtainen raja, eikä sitä voi käyttää yritys, joka on sijoittautunut useampaan kuin yhteen EU-maahan. Se koskee myös vain tavaroita ja digitaalisia palveluja: muut ulkomailla verotettavat B2C-palvelut, kuten toisessa jäsenvaltiossa järjestettävä tapahtuma, ovat kyseisen maan ALV:n alaisia ensimmäisestä eurosta alkaen. Voit valita kohdemaan ALV:n myös rajan alapuolella, mutta valinta sitoo vähintään kahdeksi kalenterivuodeksi.

Esimerkki. Nahkatuotteita verkossa myyvä virolainen OÜ saavuttaa lokakuuhun mennessä €10,400:n myynnin Suomessa ja Saksassa oleville kuluttajille. €10,000 ylittäneestä tilauksesta alkaen se veloittaa suomalaisilta ostajilta Suomen ALV:n ja saksalaisilta Saksan ALV:n. OSS:n avulla se ilmoittaa molemmat yhdellä ilmoituksella EMTA:lle; ilman sitä se tarvitsisi suomalaisen ja saksalaisen ALV-numeron.

OSS verkkokursseille, webinaareille ja suoratoistoille

Verkkokoulutusta on tarkasteltava lähemmin, sillä kahta samankaltaista tuotetta verotetaan eri tavoin. Ennalta tallennettu kurssi, johon asiakkaat pääsevät ilman reaaliaikaista osallistumista, on digitaalinen palvelu, joten siihen sovelletaan €10,000:n rajaa. Kuluttajille suoratoistettavat live-webinaarit, verkkotunnit ja muut tapahtumat verotetaan katsojan maassa ensimmäisestä eurosta alkaen — raja ei koske niitä. Molemmissa tapauksissa VAT OSS on tapa, jolla virolainen yritys ilmoittaa myynnin.

Mitä One-Stop Shop ei kata

• B2B-myynti. Asiakas, jolla on voimassa oleva EU:n ALV-numero, laskutetaan reverse charge -menettelyllä, ja myynti sisällytetään tavalliseen Viron ALV-ilmoitukseesi. Kannattaa tarkistaa ostajan numero VIES:stä ennen laskutusta.
• Myynti asiakkaan maassa olevasta varastosta. Saksalainen fulfilment-keskus, joka toimittaa saksalaiselle kuluttajalle, tekee kotimaisen saksalaisen myynnin, johon tarvitaan saksalainen ALV-numero. Tämä on yleinen kysymys Amazon-myyjille, joilla on virolainen yritys. Dropshipping noudattaa samaa logiikkaa: jos italialainen toimittajasi lähettää tavaran kuluttajalle Saksaan, myynti ilmoitetaan OSS:n kautta; jos se lähettää kuluttajalle Italiaan, kyseessä on italialainen kotimainen myynti.
• Virosta virolaisille kuluttajille tehtävä myynti. Se sisältyy tavanomaiseen Viron ALV-ilmoitukseesi (lomake KMD).
• Tietyt tavarat. Uudet ajoneuvot, asiakkaan tiloissa asennettavat tai koottavat tavarat sekä marginaalijärjestelmässä myytävät käytetyt tavarat, taide tai antiikki noudattavat kukin omia ALV-sääntöjään eivätkä ole etämyyntiä.
• Vienti EU:n ulkopuolelle ja vähäarvoinen tuonti. EU:n ulkopuolisille kuluttajille vietävät tavarat — esimerkiksi Yhdistyneeseen kuningaskuntaan (Pohjois-Irlantia lukuun ottamatta), Norjaan tai Sveitsiin — ovat Virossa nollaverokannan alaisia. Enintään €150:n paketit, jotka lähetetään EU:hun sen ulkopuolelta, kulkevat Import One-Stop Shopin kautta.

OSS-rekisteröinti Virossa

VAT OSS:n käyttöön virolainen yritys tarvitsee ennen kaikkea yhden asian: virolaisen ALV-numeron (KMKR), josta tulee sen OSS-numero. EMTA hyväksyy vain ALV-rekisteröidyt yritykset, joten Viron rekisteröintirajan alittavan pienen yrityksen on rekisteröidyttävä ALV:hen vapaaehtoisesti. Jos sinulla ei vielä ole numeroa, aloita ALV-rekisteröinnistä Virossa. Ulkomailta e-residentien johtamien yritysten on varauduttava osoittamaan aito liiketoiminta — artikkelimme siitä, miksi e-resident-yrityksiltä evätään ALV-numero, selittää, mitä EMTA tarkistaa.

Haet sen jälkeen verkossa e-MTA:ssa kohdassa Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS) ja valitset Union-järjestelmän. EMTA ei peri tästä maksua. Järjestelmää sovelletaan seuraavan neljänneksen ensimmäisestä päivästä tai ensimmäisestä ehdot täyttävästä myynnistäsi, jos haet seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä.

OSS on kaikki tai ei mitään: liityttyäsi jokainen ehdot täyttävä suoritus jokaiseen EU-maahan kulkee sen kautta. Et voi ilmoittaa joitakin maita paikallisesti ja muita OSS:n kautta.

EU:n ALV-kannat ja todiste asiakkaan sijainnista

One-Stop Shopissa veloitat asiakkaan maan ALV-kannan, myös sen alennetut kannat, ja sovellat sitä kassalla, et vain ilmoituksessa. Toimituskulut ovat osa hintaa, joten niihin sovelletaan samaa kohdemaan ALV:tä. Useimmat verkkokauppa- ja laskutusalustat voivat soveltaa kohdemaan verokantoja automaattisesti; tarkista niiden asetukset EU:n virallista ALV-kantojen tietokantaa vasten.

Tavaroissa asiakkaan maa on yksinkertaisesti se, johon lähetys päätyy. Digitaalisissa palveluissa, kuten SaaS:ssa, sovelluksissa tai e-kirjoissa, tarvitset näyttöä asiakkaan asuinpaikasta — yleensä kaksi ristiriidatonta tietoa, kuten laskutusosoitteen, IP-osoitteen tai asiakkaan pankin maan.

Pienemmille myyjille on yksinkertaistus. Jos yrityksesi on sijoittautunut vain Viroon ja rajat ylittävä digitaalinen myyntisi on pysynyt €100,000:ssa sekä kuluvana että edellisenä vuonna, yksi todiste riittää. Sen on kuitenkin oltava myyntiin osallistuvan kolmannen osapuolen, kuten pankin tai maksupalveluntarjoajan, antama. Säilytä tämä näyttö OSS-kirjanpidossasi.

OSS-ALV-ilmoitus: määräajat, maksu ja tietojen säilytys

OSS-ALV-ilmoitus kattaa kalenterineljänneksen. Ilmoitus ja maksu on annettava ja suoritettava seuraavan kuukauden viimeiseen päivään mennessä.

Syötät kunkin maan osalta veron perusteen, verokannan ja ALV:n euroina. Muissa valuutoissa tehty myynti muunnetaan Euroopan keskuspankin neljänneksen viimeisen päivän kurssilla. Nämä määräajat ovat muiden ilmoitustesi rinnalla virolaisen yrityksen verokalenterissa.

• Nollailmoitus vaaditaan neljännekseltä, jolla ei ole OSS-myyntiä.
• Virheet korjataan myöhemmässä ilmoituksessa kolmen vuoden kuluessa alkuperäisen muuttamisen sijaan.
• Ostojen ALV vähennetään tavallisella Viron ilmoituksellasi, ei OSS-ilmoituksessa.
• Viron sääntöjen mukaan OSS:n kautta ilmoitetusta tavaroiden etämyynnistä ei vaadita laskua, mutta palveluista se vaaditaan.
• OSS-tiedot on säilytettävä kymmenen vuotta.

Myöhästyneellä ilmoittamisella on seurauksia Viron ulkopuolella. EMTA lähettää ensimmäisen muistutuksen, mutta sen jälkeen kukin kulutusmaa perii oman osuutensa omien sääntöjensä mukaan, korkoineen ja seuraamusmaksuineen. Toistuva ilmoituksen tai maksun laiminlyönti johtaa järjestelmästä sulkemiseen ja kahden vuoden kieltoon.

Mikä muuttuu: laajempi One-Stop Shop

EU:n VAT in the Digital Age (ViDA) -uudistuksissa One-Stop Shop kattaa useampia kuluttajasuorituksia sekä oman varastosi siirrot muiden jäsenvaltioiden varastoihin. Useassa maassa varastoa pitäviltä myyjiltä tämä poistanee ajan mittaan monia ulkomaisia ALV-rekisteröintejä.

VAT OSS -rekisteröinti ja neljännesvuosi-ilmoitukset Eesti Firmalta

Eesti Firma auttaa virolaisia yrityksiä hankkimaan OSS:n edellyttämän ALV-numeron, tekemään OSS-rekisteröinnin e-MTA:ssa ja antamaan neljännesvuosittaiset OSS-ALV-ilmoitukset osana kirjanpitopalveluamme. Jos olet vasta avaamassa kauppaa, verkkokauppayrityksen perustamispalvelumme hoitaa yrityksen ja sen ALV-aseman ensimmäisestä päivästä alkaen. Kerro meille, mitä myyt ja missä asiakkaasi ovat, niin neuvomme, sopiiko mallillesi OSS, IOSS vai paikallinen ALV-numero.

Lähetä pyyntö

Usein kysytyt kysymykset