VAT OSS для e-commerce: як естонська компанія звітує про продажі в ЄС в одній декларації

Продажі онлайн по всьому ЄС видаються одним ринком, але для цілей оподаткування їх двадцять сім. Після помірного порога країна кожного клієнта вимагає власний ПДВ за власною ставкою. VAT OSS, Єдине вікно ЄС, позбавляє Вас необхідності реєструватися в кожній із них. У цьому посібнику схему розглянуто докладно; ширший огляд правил для споживачів, платежів і митних питань дивіться в нашому матеріалі про роботу e-commerce компанії в Естонії.

Що таке VAT OSS і як він працює?

VAT OSS — це спеціальна схема ЄС для декларування ПДВ із транскордонних продажів споживачам (B2C), а не бізнесам. На практиці вона працює у чотири кроки:

1. Під час оформлення замовлення Ви нараховуєте кожному клієнту ставку ПДВ його країни.
2. Ви обліковуєте кожен продаж за країною споживання.
3. Щокварталу Ви подаєте одну декларацію ПДВ OSS в e-MTA із зазначенням продажів і ПДВ за країнами.
4. Ви здійснюєте один платіж до EMTA, який передає кожній країні її частку.

Це механізм звітності, а не податкова пільга: Ви сплачуєте той самий ПДВ, що й за місцевої реєстрації, але взаємодієте з одним податковим органом замість дюжини.

VAT OSS лише для e-commerce?

Ні. Інтернет-магазини — найбільша група користувачів, але схема Union OSS — версія, яку використовують естонські компанії, — охоплює два види постачань приватним споживачам в інших країнах ЄС:

• Дистанційний продаж товарів у межах ЄС: товари, відправлені з однієї країни ЄС споживачу в іншій, незалежно від того, чи продаються вони через Ваш сайт або маркетплейс.
• Послуги споживачам (B2C), що оподатковуються в іншій країні ЄС: цифрові послуги, як-от підписки на програмне забезпечення, застосунки, стримінг, електронні книги, онлайн-курси й інші завантаження, а також офлайн-послуги — роботи з нерухомістю за кордоном, культурні, спортивні, освітні або розважальні заходи в іншій державі-члені та оренда транспортних засобів.

Отже, SaaS-стартап, онлайн-репетитор або навчальна компанія, що проводить платні воркшопи в Ризі, може використовувати OSS, не відправивши жодної посилки.

Якщо Ваші товари надходять від постачальника з-поза ЄС безпосередньо Вашим клієнтам, Вам потрібен IOSS, а не OSS — дивіться наш посібник з IOSS для естонських компаній.

Чи потрібно реєструватися для OSS? Поріг дистанційного продажу €10 000

Відповідно до порога дистанційного продажу ЄС компанія, заснована лише в Естонії, може нараховувати естонський ПДВ на дистанційний продаж товарів і цифрових послуг споживачам ЄС. Умова полягає в тому, що сума таких продажів до інших держав-членів не перевищує €10 000 як у поточному, так і в попередньому календарному році. Щойно загальна сума перевищується, застосовується ПДВ країни клієнта, починаючи з продажу, який перетнув межу. Відтоді у Вас є два варіанти: реєстрація для OSS в Естонії або окрема реєстрація платником ПДВ у кожній країні, де Ви продаєте.

Поріг є єдиною сумою для всього ЄС, а не лімітом для кожної країни, і він недоступний підприємству, заснованому більш ніж в одній країні ЄС. Він також охоплює лише товари та цифрові послуги: інші B2C-послуги, що оподатковуються за кордоном, наприклад захід в іншій державі-члені, обкладаються ПДВ цієї країни з першого євро. Нижче порога Ви все одно можете обрати ПДВ країни призначення, але цей вибір зобов’язує Вас щонайменше на два календарні роки.

Приклад. Естонська OÜ, що продає шкіряні вироби онлайн, до жовтня досягає €10 400 продажів споживачам у Фінляндії та Німеччині. Починаючи із замовлення, яке перевищило €10 000, вона нараховує фінський ПДВ фінським покупцям і німецький ПДВ німецьким покупцям. Через OSS вона декларує обидва в одній декларації до EMTA; без нього їй знадобилися б фінський і німецький номери ПДВ (KMKR).

OSS для онлайн-курсів, вебінарів і прямих трансляцій

Онлайн-освіта потребує детальнішого розгляду, оскільки два схожі продукти оподатковуються по-різному. Попередньо записаний курс, до якого клієнти мають доступ без живої участі, вважається цифровою послугою, тож до нього застосовується поріг €10 000. Прямі вебінари, онлайн-заняття та інші заходи, що транслюються споживачам, оподатковуються ПДВ країни глядача з першого євро — поріг їх не охоплює. В обох випадках VAT OSS є способом, яким естонська компанія звітує про продажі.

Що не охоплює Єдине вікно

• B2B-продажі. Клієнту з дійсним номером ПДВ ЄС рахунок виставляється за механізмом reverse charge, а продаж зазначається у Вашій звичайній естонській декларації ПДВ. Перед виставленням рахунку варто перевірити номер покупця у VIES.
• Продажі зі складу в країні клієнта. Німецький центр виконання замовлень, який відправляє товар німецькому споживачу, здійснює внутрішній німецький продаж, для якого потрібен німецький номер ПДВ (KMKR). Це часта проблема для продавців Amazon з естонською компанією. Дропшипінг діє за тією ж логікою: якщо Ваш італійський постачальник відправляє товар споживачу в Німеччині, продаж проводиться через OSS; якщо він відправляє товар споживачу в Італії, це внутрішній італійський продаж.
• Продажі естонським споживачам з Естонії. Вони залишаються у Вашій звичайній естонській декларації ПДВ (форма KMD).
• Певні товари. Нові транспортні засоби, товари, які Ви встановлюєте або збираєте в приміщенні клієнта, а також уживані товари, предмети мистецтва чи антикваріат, продані за маржинальною схемою, підпорядковуються власним правилам ПДВ і не є дистанційними продажами.
• Експорт за межі ЄС і імпорт малої вартості. Товари, експортовані споживачам за межі ЄС — наприклад, до Великої Британії (крім Північної Ірландії), Норвегії чи Швейцарії, — оподатковуються в Естонії за нульовою ставкою. Посилки вартістю до €150, що надсилаються до ЄС з-поза його меж, проходять через Єдине вікно для імпорту.

Реєстрація OSS в Естонії

Щоб використовувати VAT OSS, естонській компанії передусім потрібен номер ПДВ (KMKR) в Естонії, який стає її номером OSS. EMTA приймає лише підприємства, зареєстровані платниками ПДВ, тому невелика компанія, що не досягає естонського порога реєстрації, має добровільно зареєструватися платником ПДВ. Якщо у Вас ще немає номера, почніть із реєстрації платником ПДВ в Естонії. Компанії, якими з-за кордону керують e-resident, мають бути готові підтвердити реальну підприємницьку діяльність — наша стаття про причини відмови компаніям e-resident у номері ПДВ (KMKR) пояснює, що перевіряє EMTA.

Потім Ви подаєте онлайн-заяву в e-MTA у розділі Реєстри та запити → Реєстрація → Реєстрація користувача спеціальних схем для e-commerce та послуг (OSS/IOSS), обираючи Union scheme. EMTA не стягує за це плату. Схема застосовується з першого дня наступного кварталу або з Вашого першого відповідного продажу, якщо Ви подасте заяву до 10-го дня наступного місяця.

OSS діє за принципом «усе або нічого»: щойно Ви приєднуєтеся, через нього проходить кожне відповідне постачання до кожної країни ЄС. Ви не можете декларувати деякі країни місцево, а решту — через OSS.

Ставки ПДВ у ЄС і підтвердження місцезнаходження клієнта

У межах Єдиного вікна Ви нараховуєте ставку ПДВ країни клієнта, включно зі зниженими ставками, і застосовуєте її під час оформлення замовлення, а не лише в декларації. Вартість доставки є частиною ціни, тому до неї застосовується той самий ПДВ країни призначення. Більшість платформ e-commerce та білінгу можуть автоматично застосовувати ставки країни призначення; перевірте їхні налаштування за офіційною базою ставок ПДВ ЄС.

Для товарів країною клієнта є просто місце, де закінчується відправлення. Для цифрових послуг, як-от SaaS, застосунки чи електронні книги, Вам потрібні докази місця проживання клієнта — зазвичай два несуперечливі докази, наприклад адреса для виставлення рахунку, IP-адреса або країна банку клієнта.

Для менших продавців передбачено спрощення. Якщо Ваша компанія заснована лише в Естонії, а її транскордонні цифрові продажі не перевищували €100 000 як у поточному, так і в попередньому році, достатньо одного доказу. Однак він має надійти від третьої сторони, залученої до продажу, наприклад банку або постачальника платіжних послуг. Зберігайте цей доказ разом із записами OSS.

Декларація ПДВ OSS: строки, оплата та ведення обліку

Декларація ПДВ OSS охоплює календарний квартал. І декларацію, і платіж необхідно подати та здійснити до останнього дня наступного місяця.

Для кожної країни Ви вказуєте оподатковувану вартість, ставку та ПДВ у євро. Продажі в інших валютах конвертуються за курсом Європейського центрального банку на останній день кварталу. Ці дати зазначені поряд з іншими Вашими поданнями в податковому календарі естонської компанії.

• Нульова декларація потрібна за квартал без продажів OSS.
• Помилки виправляються в пізнішій декларації протягом трьох років, а не шляхом внесення змін до первісної.
• Вхідний ПДВ відшкодовується у Вашій звичайній естонській декларації, а не в декларації OSS.
• За естонськими правилами рахунок-фактура не потрібен для дистанційного продажу товарів, задекларованого через OSS, але потрібен для послуг.
• Записи OSS необхідно зберігати десять років.

Несвоєчасне подання має наслідки за межами Естонії. EMTA надсилає перше нагадування, але після цього кожна країна споживання стягує власну частку за своїми правилами, включно з відсотками та штрафами. Неодноразове неподання декларацій або несплата призводять до виключення зі схеми та дворічної заборони.

Що змінюється: ширше Єдине вікно

У межах реформ ЄС VAT in the Digital Age (ViDA) Єдине вікно охоплюватиме більше постачань споживачам, а також переміщення Ваших власних запасів на склади в інших державах-членах. Для продавців, які зберігають запаси в кількох країнах, це зрештою має скасувати багато іноземних реєстрацій платником ПДВ.

Реєстрація VAT OSS і квартальні декларації з Eesti Firma

Eesti Firma допомагає естонським компаніям отримати номер ПДВ (KMKR), необхідний для OSS, завершити реєстрацію OSS в e-MTA та подавати квартальні декларації ПДВ OSS у межах нашої бухгалтерської послуги. Якщо Ви лише запускаєте магазин, наше створення e-commerce компанії з першого дня врегулює питання компанії та її статусу ПДВ. Повідомте нам, що Ви продаєте і де перебувають Ваші клієнти, і ми порадимо, чи відповідає Вашій моделі OSS, IOSS або місцевий номер ПДВ (KMKR).

Надіслати запит

Поширені запитання