Verot virolaisille e-resident-asiakkaille: mitä sinä ja yhtiösi maksatte ja missä

”Maksavatko e-resident-asiakkaat veroja Virossa?” on ohjelmaa koskevista kysymyksistä yleisin ja heikoimmin vastattu. Rehellinen vastaus on: ”se riippuu siitä, kuka maksaa kenelle, mistä ja missä asut”. Tämä e-Residencyn verotusta käsittelevä opas selvittää asian kerros kerrokselta — e-residentin omat verovelvoitteet, yhtiön velvoitteet ja niiden välisen rajan — sekä ohjaa kunkin aiheen yksityiskohtaiseen artikkeliin.

Kaksi verovelvollista, ei yksi: e-resident ja virolainen yhtiö

Yhtiön tilanne on yksinkertainen ja vakaa. Oma tilanteesi aiheuttaa sekaannusta, koska yhtiöstä lähtevää samaa 1 000 €:a kohdellaan eri tavoin siihen liitetyn nimikkeen mukaan. Kortti itsessään on vain digitaalinen identiteetti — miksi e-Residency ei tarkoita samaa kuin yhtiön omistaminen käsitellään erillisessä artikkelissa.

e-residentin yhtiön verotus: mitä OÜ maksaa Virossa

OÜ on virolainen verovelvollinen rekisteröintipäivästään lähtien riippumatta siitä, missä sen omistaja asuu. Siksi e-residentin yhtiön verosäännöt ovat samat kuin kaikilla virolaisilla yhtiöillä. Sillä on kolme Virossa syntyvää verovelvoitetta.

Yhteisövero, vain jaettaessa. Kertyneisiin voittovaroihin sovelletaan 0 %:n yhteisöveroa. Vero syntyy, kun voitto jaetaan osinkona — 22/78 netto-osuudesta tätä kirjoitettaessa, mikä vastaa 22 %:a brutto-osuudesta — ja liiketoimintaan kuulumattomista menoista sekä luontoiseduista peritään vero samalla verokannalla. Siksi ”0 %:n veroyhtiö” voi silti olla verovelvollinen johtajan yksityisautosta. Lisätietoja: yhteisövero Virossa ja aloittelijan yleiskatsaus virolaisten yhtiöiden veroihin.

Palkan sivukulut vain maksuista, joita Viro todella verottaa. Hallituksen jäsenen palkkiosta yhtiö pidättää tuloveron ja maksaa sen lisäksi sosiaaliveron; ulkomailla työskentelevälle e-residentille maksettavasta palkasta se ei yleensä maksa Virolle mitään (seuraava osio). Verokannat ja kuukausittainen TSD-menettely: palkan sivukulut Virossa.

ALV, rekisteröinnin jälkeen. Virolainen ALV (24 % tätä kirjoitettaessa) koskee yhtiötä, kun se on ALV-rekisteröity ja sen myynnit ovat Virossa veronalaisia. Rekisteröinti on pakollinen vasta, kun veronalainen virolainen liikevaihto ylittää 40 000 €; rajat ylittäviä B2B-palveluja ei enää lasketa tähän rajaan. Useimmat etäpalveluyhtiöt hakevatkin rekisteröintiä vapaaehtoisesti, ja niiden on osoitettava todellinen toimintansa Virossa — katso e-Residency ja virolaisen ALV-numeron (KMKR) hylkäykset. EU-kuluttajille tavaraa myyville: IOSS virolaisille yhtiöille.

Määräajat — TSD kuukauden 10. päivään mennessä, ALV-ilmoitus 20. päivään mennessä, tilinpäätös kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä — ovat virolaisen yhtiön verokalenterissa.

e-Residencyn todellinen veroetu on veron lykkääntyminen, ei alempi verokanta

Kun haet termeillä ”e-Residency veroedut” tai ”e-Residency verohyödyt”, löydät kaksi leiriä: ne, joiden mielestä kortti pienentää veroja, ja ne, joiden mukaan siitä ei ole mitään hyötyä. Molemmat ohittavat olennaisen. Kortti ei muuta mitään; sen avulla rekisteröitävä yhtiö lykkää voiton verotusta siihen asti, kun nostat voiton yhtiöstä. Liiketoimintaan jäävää rahaa Viro ei verota, eikä ennakkomaksuja ole — tämä on todellinen etu verrattuna maihin, joissa voittoa verotetaan sen ansaintavuonna, ja se on koko etu. Jokainen itsellesi maksamasi euro verotetaan jossain.

Miten e-resident-asiakkaat maksavat veroa hallituksen jäsenen palkkiosta, palkasta ja osingoista

Viron verotuksessa e-resident on ulkomailla asuva henkilö, joka on verovelvollinen vain Virossa syntyvistä tuloista. Se, mitkä yhtiön maksut täyttävät tämän ehdon, määräytyy tuloverolain ja mahdollisen kotimaasi kanssa tehdyn verosopimuksen mukaan. Taulukko kuvaa tyypillistä e-residentiä: Virossa asumaton omistaja, joka asuu ja työskentelee Viron ulkopuolella sekä on ainoa osakas ja ainoa johtaja.

Hallituksen jäsenen palkkio on ainoa tapa, jolla Viro verottaa e-residentin omaa tuloa, ja ainoa, johon voi tulla lisäksi 33 %:n sosiaalivero — sen maan sosiaaliturvaviranomaisen myöntämä A1-todistus, jossa todella työskentelet, siirtää maksun kotimaahan. Osingot ovat maksu, jonka perusteella useimmat e-resident-asiakkaat suunnittelevat nostonsa ja joka ymmärretään useimmin väärin: Viron verotusoikeus päättyy yhtiötasolle, mutta koska sinulta ei pidätetty henkilökohtaisesti mitään, kotimaasi verottaa osinkoa yleensä täysimääräisesti ilman hyvitettävää veroa.

Vain osinkoja, ei palkkiota? Viron sääntö ei velvoita omistajaa maksamaan itselleen mitään, ja yhtiö voi toimia vuosia ilman maksuja. Kun kuitenkin jaat voittoa, liiketoimintaa aktiivisesti johtavan omistajan odotetaan saavan korvauksen työstään, ja pelkkiin osinkoihin perustuva rakenne voidaan luokitella uudelleen — hallituksen jäsenen palkkioita koskeva opas kertoo, missä raja kulkee.

Onko sinun itse annettava mitään ilmoituksia Virossa? Yleensä ei. Hallituksen jäsenen palkkiosta pidätettävä vero ilmoitetaan yhtiön kuukausittaisella TSD-ilmoituksella; annat henkilökohtaisen veroilmoituksen vain omissa nimissäsi saadusta liiketoimintatulosta tai virolaisen kiinteistön myynnistä. Säilytä yhtiön ilmoitukset todisteena Virossa pidätetystä verosta — kotimaasi veroviranomainen pyytää niitä, kun haet verosopimuksen mukaista kaksinkertaisen verotuksen poistamista.

Kunkin vaihtoehdon virolaiset käytännöt käsitellään yksityiskohtaisesti muualla: palkkio hallituksen jäsenen palkitsemista ja sen verotusta käsittelevässä artikkelissa, voitonjako Virossa maksettavia osinkoja käsittelevässä artikkelissa ja kunkin maksun asiakirjat miten maksat itsellesi virolaisesta OÜ:stä käsittelevässä artikkelissa.

Ulkomailla asuva oletusarvoisesti: kaikki riippuu asuinpaikastasi

Taulukon jokainen rivi edellyttää, että olet toisen maan verotuksellinen kotipaikka ja Virossa ulkomailla asuva, kuten valtaosa e-resident-asiakkaista ja diginomadeista: verotuksellinen kotipaikka määräytyy kotisi ja fyysisen läsnäolosi, ei digitaalisen henkilöllisyytesi perusteella. Jos muutat kotisi Viroon tai vietät täällä 183 päivää tai enemmän minkä tahansa kahdentoista kuukauden aikana, Viro verottaa maailmanlaajuisia tulojasi. Testit, R-lomake ja asuinpaikkatodistus selitetään artikkelissa verotuksellinen kotipaikka Virossa.

Kotimaasi ratkaisee lopulta e-Residencyn verotuksen

Kaikki edellä kerrottu on Viron puoli, ja se on helppo puoli. Sen, kuinka paljon sinulle jää, ratkaisee se, miten kotimaasi kohtelee alueellaan johdettua ulkomaista yhtiötä ja siitä nostamiasi varoja. Jos johdat OÜ:tä keittiönpöydältäsi, maasi voi katsoa sillä olevan siellä kiinteän toimipaikan tai että sitä johdetaan tosiasiallisesti siellä ja sillä on siten verotuksellinen kotipaikka siellä, ja verottaa tähän toimintaan kohdistuvaa voittoa — tällöin Viro ei verota samaa voittoa uudelleen jaettaessa. Jotkin korkean verotuksen maat soveltavat matalasti verotettavaan rakenteeseen jätettyyn voittoon myös CFC-sääntöjä. Laukaisevat tekijät ja niiden hallintakeinot käsitellään artikkelissa virolaisen yhtiön johtaminen ulkomailla asuttaessa. Lisäksi on henkilökohtainen veroilmoituksesi, jossa OÜ:n palkkio ja osingot ilmoitetaan kuten muutkin ulkomaiset tulot — ja jos passisi on maasta, joka verottaa kansalaisiaan asuinpaikasta riippumatta, kuten Yhdysvalloista, tämä verotusoikeus seuraa sinua.

Laskelman tämä puoli vaihtelee maittain ja edellyttää paikallista neuvonantajaa. Viron puoli on kaikille sama:

Laskuesimerkki: 50 000 € e-residentin yhtiön voittoa, neljä nostotapaa

Yksi e-resident, ulkomainen omistaja ja ainoa johtaja, joka asuu toisessa EU-maassa; OÜ:llä on 50 000 € voittoa kaikkien muiden kulujen jälkeen. Kaikki verokannat ovat edellä mainittuja; kotimaan sarake on kuvaileva, koska verokannat vaihtelevat maittain.

Viron osuus 50 000 €:n maksusta on sama 11 000 €, annettiinpa se A1-todistuksella maksettavana palkkiona tai osinkona — kummassakin tapauksessa 22 % — joten valinta on Viron näkökulmasta neutraali. Erot syntyvät muusta: ilman A1:tä sosiaalivero vie neljänneksen rahoista jo ennen tuloveron laskemista; osingossa Viro on valmis, mutta kotimaasi aloittaa alusta koko 39 000 €:sta. Yhtä yleispätevää parasta vaihtoehtoa ei ole — ratkaisevaa ovat kotimaasi osinkoverokanta, sen sosiaalivakuutusmaksusäännöt ja se, saatko virolaisesta sosiaaliverosta mitään vastinetta (se voi tuoda virolaisen sairausvakuutuksen, vaikka ulkomailla asuvan kohdalla käytännön arvo on arvioitava tapauskohtaisesti).

Viisi e-Residencyn veromy yttiä

• ”Virolainen yhtiö maksaa 0 % veroa.” Vain pitämästään voitosta. Se maksaa 22/78 voitonjaosta, 22/78 sekä sosiaaliveron luontoiseduista, palkan sivukuluja hallituksen jäsenen palkkioista ja ALV:a rekisteröinnin jälkeen. Se, tekeekö tämä Virosta veroparatiisin, on erikseen käsittelemämme kysymys.
• ”e-Residencyn avulla maksan veroa Virossa kotimaan sijaan.” Kortti ei vaikuta henkilökohtaiseen verotukselliseen kotipaikkaasi.
• ”Virolaisesta OÜ:stä saadut osingot ovat verovapaita.” Ne ovat vapaita lisäverosta Virossa, kyllä; kotimaasi verottaa niitä tulona, yleensä ilman hyvitystä virolaisesta yhteisöverosta.
• ”Voin maksaa itselleni palkkaa Virosta ilman veroa.” Ulkomailla tehdystä työstä maksettavaa palkkaa ei veroteta Virossa, koska se verotetaan kotimaassa, ja OÜ:llä on usein velvollisuus rekisteröityä siellä työnantajaksi.
• ”Yhtiöni on virolainen, joten vain Viro voi verottaa sen voittoa.” Toisesta maasta johdettu yhtiö voi saada siellä verotettavan läsnäolon.

Kirjanpito ja verosääntöjen noudattaminen e-resident-yhtiöille

Oikean nimikkeen valinta — palkkio, palkka tai osinko — tehdään kerran, minkä jälkeen se ilmoitetaan joka kuukausi. Eesti Firman kirjanpitäjät hoitavat tämän kierroksen e-resident-asiakkaiden omistamille virolaisille yhtiöille EU:ssa ja muualla, A1-todistuksen rekisteröinnistä Tax and Customs Boardiin osinkopäätöksen ja tilinpäätös (majandusaasta aruanne) -asiakirjan laatimiseen. Katso kirjanpitopalvelumme tai, jos yhtiötä ei vielä ole, yrityksen perustaminen e-resident-asiakkaille.

Lähetä pyyntö

Usein kysytyt kysymykset