Міжнародний індекс податкової конкурентоспроможності 2026: Естонія перша 13-й рік, Балтія посідає три з п’яти найвищих місць

19 жовтня 2026 року Tax Foundation, американський аналітичний центр із податкової політики, опублікував видання 2026 року свого Міжнародного індексу податкової конкурентоспроможності, відомого як ITCI. Його висновок той самий, який він наводить щороку з початку індексу: «13-й рік поспіль Естонія має найкращий податковий кодекс в OECD». Однак, крім головного висновку, є й інші новини. Третина країн змінила позиції, країни Балтії посіли три з п’яти найвищих місць, а переглянута методика означає, що бали 2026 року не зіставні з попередніми виданнями.

Причини успіху Естонії, передусім оподаткування прибутку компанії лише під час його виплати, розглянуто в нашій статті про те, чому Естонія посідає перше місце. Ця стаття присвячена самому виданню 2026 року: рейтингу, змінам позицій і деталям.

Рейтинг 2026 року: десять найкращих країн

ITCI оцінює 38 країн OECD у п’яти сферах: податки на прибуток підприємств, індивідуальні податки, податки на споживання, податки на майно та правила транскордонного оподаткування. Він вимірює структуру податкової системи, а не обсяг зібраних нею податків. Країна на першому місці отримує 100 балів, а інші оцінюються відносно неї. В останній колонці порівнюється результат кожної країни з торішнім, перерахованим за методикою цього року, до чого ми повернемося нижче.

Розрив у 7.5 бала між Естонією та Латвією є найбільшим між будь-якими двома сусідніми країнами в першій десятці. На іншому кінці розташовані Іспанія (35-та), Італія (36-та), Колумбія (37-ма) та Франція (38-ма). Великі економіки перебувають посередині або нижче: Сполучені Штати — 17-ті, Німеччина — 19-та, а Сполучене Королівство — 30-те. Ми порівнюємо Естонію з великими європейськими економіками в окремій статті про податок на прибуток підприємств.

Країни Балтії: три з п’яти найкращих

Три з п’яти податкових систем із найвищим рейтингом в OECD — балтійські. У категорії податку на прибуток підприємств Естонія, Латвія та Литва посідають перші три місця: Латвія — перше, Естонія — друге, Литва — третє. Латвія запровадила естонську модель у 2018 році й оподатковує прибуток компанії лише при його розподілі за ставкою 20%, а не 22%, як в Естонії, що, ймовірно, дає їй перевагу саме в цій категорії. Естонія зберігає загальне лідерство, оскільки також посідає перше місце за індивідуальними податками й податками на майно.

Наше порівняння податку на прибуток підприємств у країнах Балтії зіставляє ці три системи, а також ми маємо окремі посібники щодо податків компаній у Латвії та податків компаній у Литві.

Хто піднявся, а хто опустився

Більшість країн зберегли свої місця в рейтингу, і ніхто не перемістився більш ніж на три позиції. Словацька Республіка опустилася найдалі — з 9-го на 12-те місце, а Данія втратила дві позиції й стала 31-ю. Ізраїль і Туреччина піднялися на дві позиції кожен — до 11-го та 9-го місць. Усі інші змінилися на одну позицію або не змінилися зовсім. Литва підвищила ставку податку на прибуток підприємств із 16% до 17% і розширила базу VAT, але залишилася п’ятою.

Нова методика за цифрами

Tax Foundation щороку переглядає свою методику. У 2026 році він змінив спосіб вимірювання податків на прибуток підприємств, індивідуальних податків і транскордонних правил, а потім перерахував попередні роки за новими правилами, тож наведені вище зміни є зіставними. Однак показники, надруковані в попередніх виданнях, розраховані за старою методикою й не можуть порівнюватися з балами 2026 року. Це стосується і показників у нашому огляді індексу 2024 року.

Де Естонія втрачає бали

Оцінка 100 робить Естонію загалом найбільш конкурентоспроможною податковою системою в OECD, але не найкращою в кожній категорії. Слабке місце Естонії — податки на споживання, де вона посідає 24-те місце, на дві позиції нижче, ніж рік тому. Індекс винагороджує низьку ставку VAT за широкої бази. Tax Foundation відзначає в Естонії широку базу та невеликий тягар дотримання вимог, але стандартна ставка 24% є однією з вищих в OECD. У звіті про країну також повторено три давні слабкості: податкові угоди з 62 країнами, що нижче середнього показника OECD у 75; звільнення іноземного прибутку, яке охоплює лише Європу; і порівняно суворі обмеження на відрахування відсотків за боргом перед пов’язаними сторонами.

З позитивного боку, Естонія піднялася на перше місце за індивідуальними податками. Результат також відображає податкові зміни 2025 року, оскільки індекс використовує дані станом на липень 2026 року. Компанії сплачують 22% з розподіленого прибутку, а фізичні особи — єдиний податок на доходи за ставкою 22%, і щорічного податку на прибуток компанії досі немає: запланований збір 2% скасували до набрання ним чинності.

Що означає індекс 2026 року для Вашої естонської компанії

Для засновника, який обирає місце реєстрації, індекс корисний, оскільки він вимірює структуру. Перше місце означає, що естонська податкова система проста, передбачувана й сприятливо ставиться до реінвестованого прибутку; воно нічого не говорить про розмір загального податкового рахунку. Рейтинг підтверджує суть моделі: компанія не сплачує податок на прибуток підприємств з прибутку, який вона зберігає та реінвестує, а податок виникає лише при виплаті прибутку.

На нашу думку, податкова конкурентоспроможність Естонії в цьому виданні ґрунтується менше на першому місці, ніж на тому, що стоїть за ним. Естонія підвищила свої ставки у 2025 році, ухвалила, а потім скасувала новий податок на прибуток, і все ж 13-й рік поспіль посіла перше місце з тією самою моделлю, яку має з 2000 року. Для засновника така передбачуваність цінніша за будь-який окремий відсотковий пункт. Якщо Ви плануєте естонську компанію, ми здійснюємо реєстрацію компанії в Естонії та подальші реєстраційні процедури й можемо заздалегідь пояснити, як система застосовуватиметься у Вашому випадку.

Надіслати запит

Поширені запитання