Податки для е-резидентів Естонії: що сплачуєте Ви, Ваша компанія та де

«Чи сплачують e-residents податки в Естонії?» — це найпоширеніше та найгірше пояснене питання щодо програми. Чесна відповідь: «це залежить від того, хто кому платить, за що і де Ви живете». У цьому посібнику з податків e-Residency це розглянуто поетапно — власні податкові обов’язки e-resident, обов’язки компанії та межу між ними — із посиланнями на докладні статті щодо кожного питання.

Два платники податків, а не один: e-resident та естонська компанія

Позиція компанії проста й стала. Складність стосується Вашої ситуації, адже ті самі 1 000 €, що виходять із компанії, оподатковуються по-різному залежно від назви виплати. Сама картка є лише цифровою ідентичністю — чому e-Residency не те саме, що наявність компанії, пояснено в окремій статті.

Податки компанії e-resident: що OÜ сплачує в Естонії

OÜ є естонським податковим резидентом із дня реєстрації незалежно від того, де живе її власник, тому податкові правила для компанії e-resident такі самі, як для будь-якої естонської компанії. Вона має три види податкових зобов’язань в Естонії.

Податок на прибуток підприємств — лише при розподілі. Нерозподілений прибуток оподатковується за ставкою 0%. Податок виникає, коли прибуток виплачується як дивіденд — 22/78 від чистої суми на момент написання, що еквівалентно 22% від валової суми, — а витрати, не пов’язані з діяльністю, і додаткові блага оподатковуються за тією самою ставкою; тому компанія з «0% податку» все одно може мати податкове зобов’язання за приватний автомобіль директора. Докладніше: податок на прибуток підприємств в Естонії та огляд податків естонської компанії для початківців.

Податки на фонд оплати праці — лише з виплат, які Естонія фактично оподатковує. З винагороди члена правління компанія утримує прибутковий податок і сплачує зверху соціальний податок; із зарплати e-resident, який працює за кордоном, вона зазвичай нічого не сплачує в Естонії (наступний розділ). Ставки та щомісячна процедура TSD: податки на фонд оплати праці в Естонії.

VAT — після реєстрації. Естонський VAT (24% на момент написання) застосовується, щойно компанію зареєстровано платником VAT і вона здійснює постачання, що оподатковуються в Естонії. Реєстрація є обов’язковою лише після перевищення 40 000 € оподатковуваного естонського обороту; транскордонні B2B-послуги більше не враховуються до цього порога, тому більшість компаній, що надають послуги дистанційно, реєструються добровільно та повинні демонструвати реальну діяльність в Естонії — див. відмови щодо e-Residency і номера ПДВ (KMKR). Продавцям товарів споживачам у EU: IOSS для естонських компаній.

Строки — TSD до 10-го числа, декларація VAT до 20-го, річний звіт (majandusaasta aruanne) протягом шести місяців після завершення року — наведені в податковому календарі естонської компанії.

Реальна податкова перевага e-Residency — відстрочення, а не нижча ставка

Пошукайте «податкові переваги e-Residency» або «податкові вигоди e-Residency» — і Ви знайдете два табори: тих, хто вважає, що картка зменшує їхні податки, і тих, хто наполягає, що вона взагалі не дає переваг. Обидва не розуміють суті. Картка нічого не змінює; компанія, яку вона дозволяє Вам зареєструвати, відкладає оподаткування прибутку до моменту його виведення. Кошти, що залишаються в бізнесі, не оподатковуються Естонією, і авансових платежів немає — це реальна перевага над країнами, що оподатковують прибуток у рік його отримання, і це вся перевага. Кожне євро, яке Ви виплачуєте собі, десь оподатковується.

Як e-residents сплачують податки з винагороди члена правління, зарплати та дивідендів

Для цілей естонського оподаткування e-resident є нерезидентом і відповідає лише за доходи, що виникають в Естонії; які виплати від компанії відповідають цим умовам, визначає Закон про прибутковий податок та, за наявності, податкова угода з Вашою країною проживання. Таблиця описує типовий випадок e-resident: власник-нерезидент, який живе за межами Естонії, працює звідти та є єдиним учасником і єдиним директором.

Винагорода члена правління — єдиний спосіб, яким Естонія оподатковує власні кошти e-resident, і єдиний, що може додатково коштувати 33% соціального податку; сертифікат A1, виданий органом соціального забезпечення країни, де Ви фактично працюєте, переносить цей платіж до Вашої країни. Дивіденди — виплата, навколо якої планує більшість e-residents і яку найчастіше неправильно розуміють: претензія Естонії закінчується на рівні компанії, але оскільки з Вас особисто нічого не утримували, Ваша країна проживання зазвичай оподатковує дивіденд повністю, нічого не зараховуючи.

Лише дивіденди, без винагороди? Жодне естонське правило не зобов’язує власника платити собі, і компанія може працювати роками без жодної виплати. Однак після розподілу прибутку від власника, який активно керує бізнесом, очікується оплата за цю роботу, а структуру лише з дивідендами можуть перекваліфікувати — посібник щодо винагороди члена правління пояснює, де проходить ця межа.

Чи потрібно Вам самостійно подавати щось в Естонії? Зазвичай ні. Податок із винагороди члена правління утримує та декларує компанія у щомісячній декларації TSD; особисту декларацію Ви подаєте лише щодо доходу від бізнесу або продажу естонської нерухомості, оформленої на Ваше ім’я. Зберігайте декларації компанії як підтвердження утриманого естонського податку — податковий орган Вашої країни попросить їх, коли Ви заявлятимете пільгу від подвійного оподаткування за угодою.

Естонські механізми кожного варіанта докладно розглянуто в інших матеріалах: винагороду — у винагороді члена правління та її оподаткуванні, розподіл — у дивідендах в Естонії, а документи для кожної виплати — у як виплачувати собі кошти з естонської OÜ.

Нерезидент за замовчуванням: усе залежить від місця Вашого проживання

Кожен рядок цієї таблиці передбачає, що Ви є податковим резидентом іншої країни та нерезидентом Естонії, як і переважна більшість e-residents і цифрових кочівників: податкове резидентство залежить від Вашого дому та фізичної присутності, а не від цифрового ID. Перенесіть свій дім до Естонії або проведіть тут 183 дні чи більше протягом будь-якого дванадцятимісячного періоду — і Естонія оподатковуватиме Ваш світовий дохід. Критерії, форма R та сертифікат резидентства пояснено в естонському податковому резидентстві.

Ваша країна проживання має останнє слово щодо податків e-Residency

Усе наведене вище — естонська сторона, і вона проста. Суму, яка залишається у Вас, визначає ставлення Вашої країни проживання до іноземної компанії, якою керують з її території, та до коштів, які Ви з неї виводите. Якщо Ви керуєте OÜ зі свого кухонного столу, Ваша країна може вважати, що там є постійне представництво або що компанія фактично керується там і тому має там податкове резидентство, та оподатковувати прибуток, віднесений до цієї діяльності — у такому разі Естонія не оподатковує той самий прибуток повторно при розподілі. Деякі країни з високими податками застосовують правила контрольованих іноземних компаній до прибутку, залишеного в низькоподатковій структурі. Умови їх застосування та способи управління ними викладено в управлінні естонською компанією під час проживання за кордоном. Далі йде Ваша особиста декларація, де винагорода та дивіденди від OÜ декларуються як будь-який інший іноземний дохід — і якщо Ваш паспорт видано країною, що оподатковує своїх громадян незалежно від місця проживання, наприклад Сполученими Штатами, це зобов’язання супроводжує Вас.

Ця частина розрахунку різниться залежно від країни та потребує місцевого консультанта. Естонська частина однакова для всіх:

Приклад розрахунку: 50 000 € прибутку компанії e-resident, чотири способи виведення

Один e-resident, іноземний власник і єдиний директор, який проживає в іншій країні EU; OÜ має 50 000 € прибутку після всіх інших витрат. Усі ставки наведені вище; колонка країни проживання має описовий характер, оскільки ставки відрізняються залежно від країни.

Естонська частка з виплати 50 000 € становить ті самі 11 000 €, незалежно від того, чи її виплачено як винагороду з A1, чи як дивіденд — у будь-якому разі 22%, тому з естонського боку вибір нейтральний. Варіанти відрізняє все інше: без A1 соціальний податок поглинає чверть коштів ще до розрахунку прибуткового податку; за дивіденду Естонія завершує оподаткування, але Ваша країна проживання починає заново з повних 39 000 €. Універсального переможця немає — усе залежить від ставки Вашої країни на дивіденди, її правил соціальних внесків і від того, чи дає Вам щось естонський соціальний податок (він може надавати естонське медичне страхування, хоча для особи, що живе за кордоном, практичну цінність слід перевіряти окремо в кожному випадку).

П’ять податкових міфів про e-Residency

• «Естонська компанія сплачує 0% податку». Лише з прибутку, який вона зберігає. Вона сплачує 22/78 при розподілі, 22/78 плюс соціальний податок із додаткових благ, податки на фонд оплати праці з винагород членам правління та VAT після реєстрації. Чи робить це Естонію податковою гаванню — питання, на яке ми відповідаємо окремо.
• «З e-Residency я сплачую податки в Естонії замість своєї країни проживання». Картка не впливає на Ваше особисте податкове резидентство.
• «Дивіденди від естонської OÜ не оподатковуються». Від додаткового естонського податку — так; Ваша країна проживання оподатковує їх як дохід, зазвичай без зарахування естонського податку на прибуток підприємств.
• «Я можу виплачувати собі зарплату з Естонії без податків». Зарплата за роботу за кордоном не оподатковується в Естонії, оскільки оподатковується у Вашій країні проживання, часто з обов’язком OÜ зареєструватися там як роботодавець.
• «Моя компанія естонська, тому лише Естонія може оподатковувати її прибуток». Компанія, якою керують з іншої країни, може набути там оподатковуваної присутності.

Бухгалтерські послуги та дотримання податкових вимог для компаній e-resident

Правильне визначення виплати — винагорода, зарплата чи дивіденд — це рішення, яке приймається один раз і надалі щомісяця відображається у звітності. Бухгалтери Eesti Firma ведуть цей цикл для естонських компаній, якими володіють e-residents у всьому EU та за його межами: від реєстрації сертифіката A1 у Податково-митному департаменті до підготовки рішення про дивіденди та річного звіту (majandusaasta aruanne). Перегляньте наші бухгалтерські послуги або, якщо компанії ще немає, реєстрацію компанії для e-residents.

Надіслати запит

Поширені запитання